Классификация судебно-экономических экспертиз

перечня видов экспертиз»

Приказ Министра от 14.05.2003 №114 «Об утверждении перечня родов (видов) экспертиз, проводимых в государственных судебно-экспертных учреждений МИНЮСТА»

Приказ МВД 14.01.2005 №21
Приказ МВД 29.06.2005 №511 «Вопросы организации производстве судебных экспертиз в МВД»

Бухгалтерская экспертиза
Финансово-экономическая
Финансово-кредитная
Инженерно-экономическая
По ценам и ценообразованию

Бухгалтерская
Финансово-экономическая

Бухгалтерская
Финансово-аналитическая
Финансово-кредитная
Налоговая

МинЮст РФ от 27.12.2012 №237 «Об утверждении перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждения МинЮста»
Бухгалтерская
Финансово-экономическая
Товароведческая (исследование промышленных, непродовольственных и продовольственных товаров в том числе с целью проведения их оценки

о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источника, свидетельствуют о наличии или отсутствии нарушений ведения бухгалтерского и налогового учета

Предмет

Установление обоснованности, оприходование и списание материальных ценностей и денежных средств;
Правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;
Установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств (также недостачи, излишки их размер, время и место образования, способы сокрытия);
Определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля (соответствие нормативным актам по ведению бухгалтерского учета, правильность оформления операции, обнаружение недостатков в этой части, которые способствовали образованию недостач, излишков или необоснованного списания денежных средств);
Установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, и ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля

Задачи

СБЭ

Не имеется ли в представленных регистрах изменений в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности?
Не содержится ли в главной книге противоречивых счетных записей?
Каким способом были завышены при составлении
баланса данные статьи расходов?
4. Каков механизм искажения счетных записей?

К ответственности привлекаются не только руководители, но и главный бухгалтер

счета, счета-фактуры, накладные акты и т.д. + электронные носители (базы данных);
Учетные регистры (книги, журналы, ордера, оборотные ведомости, карточки учета и т.д.);
Материалы инвентаризации (описи, сличительные ведомости, протоколы решений комиссии, объяснения материально-ответственных лиц);
Документы налоговой отчётности и отчетности в фонды
И иные материалы (объяснения, протоколы допросов, акты ревизии, заключение других экспертиз.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

специальных познаний;
Заявлено ходатайство о проведении экспертизы заинтересованными участниками процесса;
Есть противоречия между результатами ревизии, инвентаризации т материалами дела;
Необходимость уточнения правильности определения недостачи и периода ее образования;
Отказ ревизора принять к зачету документы, представленные обвиняемым;
Использование ревизором сомнительной методики определения ущерба;
Если такая необходимость вызвана заключением другого вида экспертизы;
Решение или приговор суда по делу, отменены вышестоящим судом в определении которого указывается на необходимость проведения экспертизы

Постановление (определение) следователя, дознавателя или суда + к постановлению прилагаются необходимые материалы (ст. 199 УПК)

Основания регламентируются
ст. 195 ч. 1 УПК РФ

государственный бюджет, потребности в кредитах, расходовании и использовании денежных фондов вызывает необходимость проведения финансово-кредитной экспертизы

Финансово-кредитные отношения - такие экономические отношения, по средствам которых происходит образование и использование целевых фондов, и которые возникают между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование

Необходимо провести финансово-кредитную экспертизу!

Нужно установить факты отклонений, нарушений в сфере финансирования и кредитования, в результате которых причиняется ущерб?

Ущерб от финансовых махинаций = безвозмездное изъятие у собственника, принадлежащих ему доходов включая прибыль с помощью интеллектуального подлога в документах и использования этих доходов не в интересах предпринимательской деятельности

исследования финансово-кредитной экспертизы

Субъекты правонарушений:
Предприниматели, аферисты под видом предпринимателей, работники банка, которые выдают за взятки крупные кредиты, обналичивают денежные средства, либо участвуют в хищениях;
Должностные лица органов управления

Инструменты мошенников
Создание лжефирм чаще на подставных лиц исключительно с целью получения кредита
Заключение кредитных договоров с изготовлением подложных документов, создающих видимость финансовой состоятельности

- проследить все этапы преступной деятельности, установить всю цепочку участников и их роли, обстоятельства выделения кредита в моменте возникновения умысла на хищение кредитных средств и финансовая сторона преступления, т.е. обстоятельства непогашения кредита и способа изъятия похищаемых средств

Задачи СКЭ:
Обстоятельства создания фирмы, получившей кредит, законность ее учреждения, подлинность документов;
Договор о сделке;
Предоставленные гарантии финансовой надежности фирмы;
Подлинность документов;
Обоснованность получения кредита; правильность применения %-ой ставки;
Контроль за целевым использованием кредита;
Фактическое расходование кредитных средств;
Подписание кредитного договора;
Движение полученных кредитных средств, их изъятия;
Судьба приобретенных на кредитные средства материальных ценностей.
Участники незаконного получения кредита.

которая проводится в зависимости от ситуации при необходимости решения дополнительных вопросов или получения дополнительных сведений.

оформляется постановлением следователя (определением суда)

Производство дополнительной судебной экспертизы назначается в том случае, если:
при ранее проведенной экспертизе заключение является не полным или не ясным
обвиняемый, ознакомившись с заключением эксперта, обоснованно возбуждает ходатайство о постановке перед экспертом дополнительных вопросов
по окончании первоначальной экспертизы у следователя (суда) возникает необходимость поставить перед экспертом-бухгалтером новые вопросы

Дополнительная, повторная, комиссионная, комплексная экспертизы

Дополнительная экспертиза

Дополнительные вопросы у следователя (суда) могут возникнуть и в процессе производства уже назначенной бухгалтерской экспертизы.
В зависимости от характера вопросов и объема исследуемых материалов дополнительная экспертиза может быть проведена в судебном заседании.

При назначении дополнительной или повторной экспертизы необходимо обратить особое внимание на обеспечение принципов:
независимости эксперта
беспристрастности эксперта
объективности эксперта

Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ст.20) - производство дополнительной судебной экспертизы, назначенной в случае недостаточной ясности или неполноты ранее данного заключения, поручается тому же или другому эксперту

которые осуществляются по тому же делу, тем же вопросам, что и первичные, но повторно, для получения дополнительных данных

первое заключение противоречит материалам бухгалтерского учета, которые были в распоряжении эксперта;
заключение научно не обосновано, эксперт применял ненаучные методы и способы исследования бухгалтерского учета;
экспертом допущены грубые ошибки в методике и технике проведения экспертизы, и поэтому возникают обоснованные сомнения в квалификации эксперта;
установлено, что экспертом-бухгалтером нарушался процессуальный порядок ее проведения и, в частности, не соблюдались нормы, гарантирующие права обвиняемого;
по окончании бухгалтерской экспертизы у следователя (суда) появились новые материалы бухгалтерского учета, противоречащие тем, которые были в распоряжении эксперта при проведении первоначальной экспертизы.

Повторная экспертиза назначается в случаях, когда:

деятельности в Российской Федерации" от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ст.20) - производство повторной судебной экспертизы, назначенной в связи с возникшими у суда, судьи, лица, производящего дознание, следователя сомнениями в правильности или обоснованности ранее данного заключения по тем же вопросам, поручается другому эксперту или другой комиссии экспертов

Оформляется мотивированным постановлением следователя (определением суда)

Следователь (суд), направляя материалы в экспертное учреждение для проведения повторной экспертизы, обязательно представляет и заключение ранее проведенной экспертизы.

В мотивированном постановлении следователя
необходимо указать:
Кто?
По какому основанию производил первоначальную экспертизу?
К каким выводам пришел эксперт?
По каким основаниям назначается повторная экспертиза (обоснование несогласия с выводами эксперта-бухгалтера)?

которой эксперты, специализирующиеся в разных классах или родах экспертиз, заняты совместным решением одних и тех же вопросов и формулированием общего вывода

Главное условие - структурное единство объекта – носителя свойств, используемых лицами, сведущими в различных областях знаний

Комплексность экспертных исследований характеризуется:
  использованием разных специальных знаний смежных наук для решения задачи, которую невозможно решить путем применения знаний только какой-либо одной науки;
 одновременным или последовательным исследованием разных свойств объекта экспертизы с целью решения экспертной задачи;
использование единой программы решения смежных вопросов экспертами разных специальностей.

экспертов
назначает сроки и последовательность проведения отдельных исследований
осуществляет связь с лицом (органом), назначившим экспертизу

4. Дополнительная, повторная, комиссионная, комплексная экспертизы

Комплексная экспертиза

Такая экспертиза обычно проводится в отношении одних и тех же вещественных доказательств несколькими специалистами, представляющими разные отрасли знания.

Назначается ведущий эксперт

Ведущий эксперт не пользуется никакими процессуальными преимуществами при разрешении вопросов по существу.

единому мнению, отмечается в чем конкретно выразилась роль каждого из них
выводы, сделанные каждым экспертом самостоятельно, без участия специалистов в иных областях знаний, подписываются им единолично

Преимущество комплексного экспертного исследования в отличие от назначения нескольких экспертиз по одному объекту состоит в возможности координировать работу экспертов, осуществляя ее по единому плану, используя различные методы в определенном порядке.