Местные налоги и их роль в формировании бюджета муниципальных образований

И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

период с 2000 по 2015 год

Предмет исследования

Объект исследования

местные налоги и их роль в формировании доходов бюджета городского округа – город Тамбов

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

налог и налог на имущество физических лиц;
обязательны к уплате в муниципальных образованиях;
основные аспекты зафиксированы в Налоговом кодексе РФ;
муниципальные образования имеют право дополнять перечень льготных категорий и дифференцировать ставки по налогам в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
местные налоги полностью поступают в местный бюджет;

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

от 9.11.2005 (с изм. от 25.12.2015) «Об установлении земельного налога на территории города Тамбова»

от 9.11.2005 (с изм. от 25.12.2015)
«Об установлении земельного налога на территории города Тамбова»

Думы №1430 от 26.11.2014
«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Тамбова»

Тамбовской городской Думы от 26 ноября 2014 г. №1430 (пятый созыв семьдесят пятое заседание) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Тамбова»

Решение Тамбовской городской Думы №1430 от 26.11.2014
«Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Тамбова»

Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

Город Тамбов – городской округ

М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Единый сельскохозяйственный налог
Государственная пошлина (отдельные виды)
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения
Налог на доходы физических лиц

100%

100%

100%

100%

100%

100%

19%

М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

Источник: составлено автором на основе отчетов об исполнении бюджета города Тамбова в 2000-2015гг.

УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

Источник: составлено автором на основе отчетов об исполнении бюджета города Тамбова в 2000-2015гг.

на основе отчетов об исполнении бюджета города Тамбова в 2000-2015гг.

основе отчетов об исполнении бюджета города Тамбова в 2000-2015гг.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

составлено автором на основе отчетов об исполнении бюджета города Тамбова в 2000-2015гг.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

города Тамбова 2000-2015 гг.

Источник: составлено автором на основе отчетов об исполнении бюджета города Тамбова в 2000-2015гг.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

по формированию налоговых поступлений в бюджет;
отсутствие единой методики по оценке земельных участков и объектов недвижимости;
несвоевременная регистрация объектов недвижимости гражданами;
несвоевременный учет налогоплательщиков;
значительный перечень федеральных льгот, которые нельзя изменить органам местного самоуправления;
ограниченные полномочия муниципальных органов власти по регулированию местных налогов;
отсутствие качественного контроля над деятельностью оценочных компаний ;
вспомогательный характер местных налогов;
уклонение от уплаты имущественных налогов;
сложный порядок обжалования оценки объектов;
неточная база о налогоплательщиках;
несогласованность различных структур, которые задействованы в урегулировании местных налогов;

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

территория городских округов не имеет большого резерва свободных участков земли;

недостаточно проработанное новое законодательство, имеющее спорные вопросы;
низкая инвентаризационная стоимость объектов налогообложения;
затянувшийся перевод всех субъектов РФ на кадастровую стоимость;

земельных участков и объектов недвижимости на федеральном уровне;
актуализация инвентаризационной стоимости или переход на кадастровую оценку недвижимости;
осуществление контроля деятельности оценочных компаний или передача этой функции оценки государственным органам;
проведение мероприятий по информированию граждан о переходе к налогообложению имущества физических лиц на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости;
создание электронной информационной системы для обжалования кадастровой оценки;
проведение анализа выпадающих доходов в связи с предоставлением федеральных льгот;
уменьшение списка федеральных льгот до минимальных значений;
усовершенствование механизма взаимодействия различных структур, связанных с налогообложением земли и имущества физических лиц;
проведение внешнего аудита по местных налогов и механизмам их взимания;
проведение ежегодной ревизии земельных участков, объектов недвижимости и регистрации прав гражданам на эти объекты;
ужесточение штрафных санкций за несовременную регистрацию недвижимости;
пересмотр распределения налоговых полномочий между уровнями власти;
подробный анализ норм права и исключение всех возможных неточностей и неоднозначностей с помощью уточнений к законодательству по налогу на имущество физических лиц;

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

2000-х гг. В 2000 году в городе Тамбове местные налоги составляли 3,43% всех доходов и 4,03% налоговых поступлений.
В 2015 году доля местных налогов – 17,37% всех доходов бюджета города Тамбова и 38,7% налоговых поступлений.
Высокая зависимость местных бюджетов от выше стоящих уровней власти, т.к. в среднем межбюджетные трансферты составляют 44,95% всех доходов.
Чтобы улучшить механизм сбора местных налогов и повысить их значение в формировании доходов бюджета города Тамбова необходимо:
осуществлять своевременное информирование граждан об уплате налогов в бюджет и о том, как формируются суммы налогов;
проводить мониторинг эффективности предоставляемых льгот;
произвести переход на кадастровую стоимость объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц в ближайшей перспективе;
выявить неиспользуемые земли и ввести их в оборот.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени М. В. Ломоносова
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ