Этика и независимость аудитора

разделить на две группы:

предприятии; аудитор не может проверять экономический субъект, одним из собственников, которого он является, и если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения.
Честность и объективность означают, что мнение и заключение аудитора должны быть непредвзятыми и беспристрастными.

квалификацией, соблюдать требования нормативных документов.
Профессиональное поведение заключается в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

предоставлять каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести моральную и материальную ответственность.

Профессиональный скептицизм означает, что аудитор критически оценивает обоснованность аудиторских доказательств, а также ставит под сомнение достоверность этих документов или заявлений. Профессиональный скептицизм необходимо проявлять в ходе аудита, чтобы не сделать неверных обобщений при подготовке выводов, а также при оценке результатов.

аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ.
2.    Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм и ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.
3.    Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.
4.    Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской деятельности аудиторов и иных специалистов.
5.    Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации.

заказчику о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие наличия родственных, должностных или экономических связей, отсутствия лицензии; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных специалистов в связи со значительным объемом работы и т.д.
3.       Квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать иные аудиторские услуги.
4.       Обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственника экономического субъекта.

тесных взаимоотношений с клиентом, когда аудитор сверх меры проникается интересами клиента или настроен во всем соглашаться с действиями клиента

возникают, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как реальные) аудитору пытаются помешать действовать объективно

аудиторской группы
чрезмерная зависимость аудиторской организации от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента
тесные деловые отношения с клиентом у участника аудиторской группы
обеспокоенность аудиторской организации возможностью потери значимого клиента
реальная возможность участника аудиторской группы стать работником аудируемого лица
предусмотренное договором условное вознаграждение, зависящее от результата выполнения задания
обнаружение аудитором существенной ошибки при оценке результатов услуг, оказанных ранее аудиторской организацией, в которой работает аудитор

14

финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла
выполнение аудиторской организацией, осуществлявшей подготовку исходных данных для учетных записей клиента, задания, обеспечивающего уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей
наличие в составе аудиторской группы участника, который является или в недавнем прошлом являлся руководителем или иным должностным лицом клиента
наличие в составе аудиторской группы участника, который работает или в недавнем прошлом работал у клиента в должности, позволявшей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет выполняемого задания
предоставление аудиторской организацией клиенту услуг, которые оказывают непосредственное влияние на предмет выполняемого для этого же клиента задания

15

ценных бумаг клиента, являющегося аудируемым лицом
представление аудитором интересов аудируемого лица при разбирательстве или споре с третьей стороной

16

за задание, с руководителем или иным должностным лицом клиента
занятие работником клиента должности, которая позволяет оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания, выполняемого аудиторской группой, в состав которой входит участник, с которым этот работник клиента состоит в близком родстве
руководитель или иное должностное лицо клиента или работник, занимающий должность, позволяющую ему оказывать существенное влияние на предмет рассмотрения, недавно был руководителем задания в аудиторской организации
принятие аудитором подарков или знаков особого внимания от клиента (за исключением случаев, когда их стоимость является явно незначительной)
длительные деловые отношения между клиентом и старшим персоналом аудиторской организации, выполняющей для этого клиента задание, обеспечивающее уверенность

17

аудируемым лицом заключения с аудиторской организацией договора на выполнение задания, не обеспечивающего уверенность, согласием аудитора с подходом аудируемого лица к бухгалтерского учету определенного факта хозяйственной жизни
угроза клиента возбудить судебное разбирательство против аудиторской организации
оказание клиентом давления на аудиторскую организацию с целью необоснованного снижения объема выполняемых работ для сокращения вознаграждения
оказание давления на аудитора с целью заставить его согласиться с мнением работника клиента по определенному вопросу только потому, что этот работник имеет больше опыта в решении подобных вопросов
зависимость карьерного роста аудитора от его согласия с ненадлежащим подходом аудируемого лица к ведению бухгалтерского учета

18

отчетности

Определил сферу аудита, также
его цели

Дал понятие сопутствующих
аудиту услуг и перечислил
их основные виды

Сформулировал требования к
индивидуальным аудиторам
и аудиторским организациям

Законодательно определил понятие
обязательного аудита и случаи
его проведения

Установил процедуры аттестации
и лицензирования аудиторов

Дал понятие аудиторской тайны,
как обеспечение сохранности

Охарактеризовал роль и значение
аудиторской деятельности

Предусмотрел обязательный
контроль качества работы
аудиторов

ФЗ «Об аудиторской деятельности»

деятельности

Повышение квалификации аудиторов

Контроль за соблюдением федеральных
стандартов

Ведение государственных реестров

Аккредитация профессиональных
аудиторских объединений

Совет по аудиторской
деятельности

Функции

Участие в подготовке и рассмотрении
основных документов аудиторской деятельности

Разработка федеральных стандартов

Рассмотрение обращений и
предложение рекомендаций

Осуществляет иные функции

Органы регулирующие аудиторскую деятельность

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности.

требований
законодательства об аудите

Координация взаимодействия
между аудиторскими организациями

Задачи палаты

Функции палаты

Разработка нормативных
актов

Осуществление независимой
экспертизы

аудируемое лицо вправе:

1) Получать от аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации.
2) Получить от аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг.
3) Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

оказания аудиторских услуг, обязано:

1) Заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
2) Создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц.
3) Не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
4) Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
5) Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации.

не вправе повторно обращаться с
заявлением о получении аттестата на право осуществления
аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия
решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора

Установлен факт получения квалификационного аттестата
аудитора с использованием подложных документов

Установлен факт несоблюдения требований соблюдения
аудиторской тайны

Установлен факт несоблюдения требования независимости
аудитора от аудируемого лица

Установлен факт систематического нарушения аудитором при
Проведении аудита требований, установленных законодательством
РФ или федеральными правилами аудиторской деятельности

Основания аннулирования квалификационного аттестата, при
которых аудитор не вправе повторно обращаться с заявлением о
получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности
в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда

Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание
в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение
определенного срока

квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена.
Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора.
Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.
Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации.

о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию,
либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца.
наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.