Финансовое планирование и прогнозирование. (Тема 20)

из функциональных элементов управления финансами, позволяющий научно обосновать движение финансовых ресурсов и изменение финансовых отношений на определенный период времени

через пропорции распределения и перераспределения ВВП это движение оказывает обратное воздействие на процесс общественного воспроизводства

движение денег обособлено от движения товарно-материальных ценностей

фин. планирование создает условия для эффективного использования фин. ресурсов, т.к. базируется на контроле состояния внешней и внутренней среды, образования и использования материальных, трудовых и денежных ресурсов (дается обоснование, на что нужны средства, сколько, из каких источников их можно получить, чтобы обеспечить взаимоувязку потребностей и возможностей)

необходимо планомерное управления финансовыми процессами, т.е. финансовое планирование

Необходимость его объективна, т.к.

финансового плана и отслеживание исполнения

Анализ результатов

Корректировка показателей

Составляется на конкретный период времени в денежном выражении.
Используются разные методы расчета плановых финансовых показателей

Утверждается уполномоченным органом или должностным лицом

Отчет об исполнении плана

с формированием и использованием финансовых ресурсов)

Субъекты планирования

Органы управления
государственными финансами,
муниципальными финансами,
финансами организаций

Финансовое планирование - совокупность процедур по определению объема и направлений формирования и использования финансовых ресурсов в соответствии с целями и задачами, поставленными в
прогнозах соц-эконом. развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику

Информационная база

Финансовое планирование реализуется через распределительную функцию финансов

определение объема и направлений их использования, установление приоритетов
обеспечение сбалансированности материальных и финансовых потоков, экономии и эффективности

Сколько их необходимо?

Задачи финансового планирования

Сколько есть средств?

Где их взять, чтобы выполнить поставленные задачи?

формирование обоснованного размера резервов

создание условий для укрепления фин. устойчивости организаций, бюджетов ОГВ и ОМСУ, ГВБФ

устанавливаются величина и источники фин ресурсов, направления их использования и общая потребность в них, степень их соответствия затратам и уровень дефицитности ресурсов

Общее содержание финансового планирования

вносятся предложения по уточнению пропорций распределения ВВП между макро и микро уровнями, темпов развития ППО, отраслей, организаций и их отдельных подразделений; принимаются меры для устранения выявленных диспропорций для достижения целей, поставленных в бизнес-планах, документах, определяющих фин. политику

действий

Оно создает условия
для реализации финансовой политики страны, региона, организации и в связи с этим направлено на достижение пропорционального, сбалансированного и устойчивого развития экономики,
для эффективного управления финансами

Значение финансового планирования

Низкое качество финансового планирования и тем более его отсутствие приводит к принятию ошибочных решений, потерям
и, в итоге, к неэффективному управлению финансами

показателей, выявления причин отклонений)

структурный, факторный анализ, позволяющие :
А) определить степень выполнения плана (факт «–» план)
Б) выявить повлиявшие на отклонения факторы, причины и проблемы, а также резервы роста финансовых ресурсов и недостатки в работе финансового аппарата.
Эта информация + предложения по устранению недостатков используется для обоснования параметров следующего финансового плана

Метод используется
как на этапе составления финансового плана, так и в ходе его исполнения

плановый

расчетный

фактически полученная выручка от реализации продукции корректируется на выявленный темп ее роста за ряд предыдущих периодов)

Метод экстраполяции

Устойчивый темп изменения показателя в прошлых периодах

Факт прошлого периода

Метод имеет ряд недостатков:
планирование осуществляется от достигнутого,
не позволяет выявить проблемы в процессе исполнения плана
не предполагает анализ состояния внешней и внутренней среды на планируемый период, выявление резервов

Потому он не способствует экономному и более эффективному использованию финансовых ресурсов и используется только как вспомогательный метод на этапе составления финансового плана

периода

Индексный метод

Примеры использования метода:
при планировании социальных выплат населению (компенсаций, пенсий, единовременных пособий и др.), выплат по семейному капиталу, зарплат бюджетникам и др.
Например, в 2015г единовременные пособия при рождении ребенка были проиндексированы на 1,055 (исходя из заложенного в федеральный бюджет уровня инфляции 5,5%), а 1 февраля 2016г доиндексированы еще на 1,07, учитывая фактический за 2015 год уровень инфляции
С апреля 2016г социальная пенсия увеличена на 4%
Индекс увеличения цен на продукцию и/или физического объема производства организации используют при планировании выручки

Использование метода связано с развитием рыночных отношений, инфляционными процессами и он не нацелен на повышение качества планирования.
Этим методом в федеральном бюджете планируется часть публичных нормативных обязательств (т.е. перед населением)

Хабаровского края от 08.10.2014 № 1650

Пример нормативов, используемых в бюджетном планировании

Планируемый размер расходов бюджета на начальное образование = 30 186 Х 131 271 чел. (контингент)

Необходимы прогрессивные нормы и нормативы для обеспечения режима экономии.
Метод служит основой для внедрения экономико-математических методов

Метод используется в организациях при планировании, например, величины амортизационных отчислений, вложения средств в формирование нормируемого запаса оборотных средств (норма расхода сырья Х норму запаса) и др.

внесении вкладов в МФО (в Банк БРИКС и др.)

Расчетный метод

расходы рассчитываются по формализованной методике (например, по формуле при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности), при определении чистой прибыли и др.

Метод оптимизации плановых решений

Разрабатываются несколько вариантов финансового плана и выбирается один – наиболее оптимальный

КРИТЕРИИ ОПТИМИЗАЦИИ могут быть разные:
Макро уровень: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов; максимальный соц-эконом эффект капитальных расходов бюджета и др.
Микро уровень: минимум времени на оборот капитала, максимум доходов (прибыли) на рубль вложенного капитала, минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли и др.

Используется, как правило, на макро уровне и напрямую нацелен на повышение эффективности управления гос. финансами

Если расходы имеют статус программы ,
это значит, что определены:

приоритеты, цели и задачи

сроки

объем и источники финансирования

ответственные и соисполнители

ПРОГРАММЫ
(ГП, ФЦП, ВЦП, ФАИП)
(стр. 179, 179.1, 179.3 БК РФ)

ЦЕЛЬ

ПРОГРАММЫ

Стратегии

Средства и результаты

количественные показатели результатов

мероприятия

От целей – к средствам! Обязателен контроль достижения результатов

большинство стран используют функциональный подход в планировании бюджета (балансируется не бюджет, а экономика), т.е. государство сознательно использует дефицит /профицит в целях обеспечения макроэкономической стабильности

Балансовый метод позволяет:
увязать (сбалансировать) финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогнозов СЭР, бизнес-планов, уставных документов;
увязать расходы с доходами;
распределить доходы и расходы внутри финансового года
установить пропорции распределения средств по направлениям их использования, получателям (например, в бюджете – по статьям расходов; сами расходы по статье «Образование» - по образовательным учреждениям; чистую прибыль – на выплаты дивидендов, инвестиции, материальное стимулирование персонала….)

трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов (сбалансировать потребности и финансовые возможности) и
оценить их экономическую эффективность

3. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ

разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов

Финансовые показатели имеют стоимостное выражение, в отличие от натуральных, поэтому

Финансовый план - утвержденный документ, представляющий собой система взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период

1 год, то утверждается среднесрочный финансовый план в разрезе основных параметров бюджета: доходы, расходы, дотации МО, дефицит, муниципальный долг

расходов

3.источников финансирования дефицита бюджета (внутренние и
внешние)

1) налоговые и неналоговые 2) безвозмездные поступления (2 группы - по подгруппам)

1) общегосударственные вопросы 2) нац. оборона 3) нац экономика и др. (14 разделов - по подразделам и статьям)

Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется БК РФ и принятыми в соответствии с ним НПА субъектов РФ и муниципальных образований, которые устанавливают особенности бюджетного процесса в публично-правовом образовании (ППО)

На всех уровнях управления используется бюджетная классификация, конкретизирующая виды доходов и расходов, а также источников финансирования дефицитов бюджетов.

Правовые аспекты бюджетного планирования

Бюджет составляют исполнительные органы власти, а утверждают – законодательные (представительные) органы.

Основа для разработки бюджетов бюджетной системы РФ:
прогноз социально-экономического развития страны, ППО
основные направления бюджетной и налоговой политики

(с 2014г) (используется программно-целевой метод планирования)

Принципы современного бюджетного планирования

Принцип среднесрочного фин-вого планирования
(принцип «скользящей»
3-х летки)

Преимущества:
долгосрочные контракты –предсказуемость
МБТ – на 3 года
перенос остатков в плановом режиме

Планирование расходов на оказание гос. (мун-х) услуг на основе гос. задания

(сверху вниз с 2012 г, а не по смете, снизу вверх)

Раздельное бюджетирование

обособленное планирование и осуществление капитальных (в рамках ФАИП) и текущих расходов

Бюджет
как финансовый план

предназначен для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ, являясь в РФ основным документом, комплексно определяющим качественные и количественные и параметры государственной (региональной, муниципальной) соц-эконом. политики
имеет многоцелевой и директивный характер
характерны конкретность и адресность показателей

1-го и 2 –ого годов из трех корректируются относительно ранее принятых показателей на изменение текущих условий (2 раза), а на 3-й год - разрабатывается

Например, изменение доходов федерального бюджета на 2014 г.:
ФЗ (2011 год) на 2012-2014г: 14,1 трлн. руб.
ФЗ (2012 год) на 2013-2015г: 14,06 трлн. руб.
ФЗ (2013 год) на 2014-2016г: 13,57 трлн. руб.

доходов и расходов

ПОКРЫТИЯ ДЕФИЦИТА

формой организации, а также учредительными (уставными) документами
Финансовый план коммерческой организации может пониматься и более широко - как совокупность Плана доходов и расходов, Плана прибылей и убытков, Плана денежных потоков

и платежей в бюджетную систему

Финансовые планы коммерческих организаций

Основа для его составления– бизнес-план

Содержит информацию о составе и объеме фин. ресурсов, в т.ч. внешних,
и направлениях их использования на плановый период (год с поквартальной разбивкой показателей)

Необходимо обеспечивать:
1) максимизацию прибыли, фин устойчивость (путем оптимизации структуры капитала), инвестиционную привлекательность
2) достаточность информации для собственников, инвесторов, кредиторов

Сводный бюджет составляется в случае, если фин. планирование осуществляется в разрезе структурных подразделений организации и составляется система бюджетов: бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет, сводный бюджет организации

Система бюджетов нацелена повысить управляемость, оперативность получения информации
и адаптации к ее изменению

Мировой опыт – финансовое планирование в форме бюджетирования (составляется система бюджетов - операционных и финансовых)

основе составляются бюджеты:
коммерческих расходов, прямых материальных расходов, прямых расходов на оплату труда, общепроизводственных расходов, управленческих расходов

Финансовые бюджеты

Основные:
бюджет доходов и расходов (БДР) – план прибылей и убытков
бюджет движения денежных средств (БДДС)
бюджет по балансовому листу (плановый баланс)

Бюджет инвестиций

Финансовые планы коммерческих организаций

и выплаты, планируемый остаток средств по уставной и по приносящей доход деятельности.
Указываются цели и виды деятельности; балансовая стоимость движимого и недвижимого имущества, закрепленного за учреждением; показатели фин состояния (виды активов и обязательств)

Составляют только казенные учреждения
Доходы отражаются одной строкой (доведенные лимиты бюджетных обязательств)
Расходы -детально по их направлениям (оплата труда и т.д.) в разрезе кодов бюджетной классификации.

Финансовые планы некоммерческих организаций

Цель составления финансового плана – определение объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения НКО уставных целей и задач

БЮДЖЕТНАЯ СМЕТА (ст. 6, ст.221 БК РФ).

Доходы = расходам

СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Составляют общественные и религиозные организации, фонды, как СВОД «Поступлений» и «Выплат» по конкретным направлениям.

ПФХД

Могут иметь или не иметь баланса

БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Составляют другие НКО (например, в союзы, некоммерческих партнерства, ассоциации)

ресурсов в будущем и определение предпочтительного варианта финансового обеспечения деятельности ОГВ, ОМСУ, субъектов хозяйствования

Финансовое прогнозирование - это исследование конкретных перспектив развития финансов на определенный период времени

увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро и микро уровнях
определение источников и объема финансовых ресурсов на прогнозируемый период

Задачи финансового прогнозирования

Определение и оценка финансовых последствий принимаемых решений

Его цель

дальнесрочные (США – на 55 лет)
долгосрочные (10-20 лет) в РФ
среднесрочные (4-10 лет)
краткосрочные (1-3 года)

В зависимости от периода:

характера действий ОГВ, ОМСУ, руководства организации: разрабатываются несколько сценариев социально-экономического развития страны/организации (оптимистический, консервативный, пессимистический) и выбирается один как основа стратегического плана
(например, для бюджета 2013-15гг был принят умеренно-оптимистический прогноз, для бюджета 2014-16гг - консервативный)

Главный критерий качества прогнозирования – степень отклонения фактических значений от прогнозных, что во многом зависит от используемого метода прогнозирования:

Экономико-математические методы:
-математическое моделирование
-эконометрическое моделирование

Эвристический
(использование опыта, интуиции)

Комплексные (комбинированные) методы

Статистические методы
(использование методов мат статистики, теории случайных процессов, строятся мат. модели, отражающие закономерности)

Чем меньше отклонение, чем более качественный прогноз

на уровне РФ, региона, а также муниципального образования (МО), если оно приняло такое решение (в этом случае оно приняло также и решение о планировании бюджета на 3 года)

Цель документа: обеспечение предсказуемости реакции бюджетной системы на внешние и внутренние макроэкономические вызовы и возможности, которые могут возникать вследствие реализации различных сценариев развития российской и мировой экономики.
Содержит :
характеристику экономики РФ (региона), условий ее развития до 2030г.,
анализ итогов бюджетной политики, основных рисков, возникающих в процессе реализации различных сценариев бюджетного прогноза,
описание основных характеристик бюджетной системы,
прогноз по доходам и расходам, системе межбюджетного регулирования.

Долгосрочный прогноз. Утверждается постановлением Правительством 1 раз в 6 лет на 12 и более лет (для МО – главой администрации каждые 3 года на 6 и более лет)

До 2015г составлялся сводный финансовый баланс (ст 175 БК РФ утратила силу), который отражал объем и использование фин. ресурсов на определенной территории на конкретную дату (не утверждался)

муниципального образования (ст. 174 БК РФ).
Составляется на 3 года, если принято решение о планировании бюджета на 1 год

СОДЕРЖИТ УКРУПНЕННЫЕ бюджетные характеристики:
прогноз общего объема доходов и расходов бюджета МО;
объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств;
нормативы отчислений от налоговых доходов в бюджеты поселений;
распределение дотаций между поселениями на выравнивание бюджетной обеспеченности;
дефицит (профицит) бюджета муниципального образования;
верхний предел муниципального долга

утверждается главой местной администрации

условие для разработки финансовой политики. Они:
1)делают рыночную экономику более гибкой, поскольку всесторонне оценивается состояние финансов, выявляются возможности увеличения финансовых ресурсов и определяются направления их наиболее эффективного использования,
2)предоставляют базу для контроля эффективности и целевого использования средств

ВЫВОДЫ

Качество фин планов зависит от: точности прогнозов, глубины анализа деятельности за предыдущие периоды, выбора методов планирования

Общее содержание финансового планирования заключается в планомерном управлении процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов

Финансовое прогнозирование, как научный инструментарий предвидения состояния финансов в будущем, является одним из этапов стратегического управления и взаимосвязано со стратегическим планированием и программированием. Краткосрочные финансовые прогнозы (на 1-3 года) являются основой финансового планирования (предшествует составлению финансовых планов)