Индекс должной осмотрительности как инструмент снижения налоговых рисков

– «однодневкой», не заплатившей налоги, и будучи неплательщиком НДС, выставил счет-фактуру с суммой налога, на основании которого вы приняли НДС к вычету...
Налоговые органы будут:
Доказывать, что ваша компания не проявила должной осмотрительности при выборе своего контрагента;
Обвинять вашу компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, сочтя все затраты по данной сделке документально не подтвержденными, а НДС-вычет – неправомерным
Итак, компания несет серьезные риски при отсутствии «должной осмотрительности»:
Отказ в налоговом вычете по НДС
Признание налоговой выгоды по налогу на прибыль необоснованной
Недоимки, пени
Ответственность за налоговое правонарушение (репутационный риск)
Судебные издержки

критериям должной осмотрительности, рекомендованным ФНС России
ИДО – важный элемент анализа кредитных рисков

Индекс должной осмотрительности (ИДО) – скоринговая модель, позволяющая оценить на основе всего комплекса имеющейся информации вероятность того, что та или иная компания является однодневкой, транзитной компанией, «брошенным активом».
ИДО был разработан в 2010 году, с тех пор его методика постоянно совершенствуется и развивается с учетом изменения «поведения» фирм-однодневок

информации была проверена адекватность индекса, используя данные, которых не было на момент его составления, и определена его predictive power.
По результатам тестирования более 90% компаний, выявленных налоговым органом, как недобросовестные, имели индекс >70, а среди, компаний подтвердивших свою добросовестность более 90% имели индекс <40.

ROC-кривая для построенных моделей, демонстрирует их высокую статистическую значимость.

Тестирование модели ИДО

имеющих признаки однодневности, сократилось, как показывает ИДО, с 1,7 млн в 2011 году до чуть более 600 тыс. в настоящее время.
Доля потенциальных однодневок среди зарегистрированных в России компаний снизилась за это время с 45% до 15%. В 2016 г. ИДО фиксирует продолжение тенденции на сокращение числа фирм-однодневок.