Налог на прибыль организаций

Июль 26, 2022

Главная
Финансы
Налог на прибыль организаций

Содержание

2. Налогоплательщики Российские организации* Иностранные организации: 1) осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство; 2)получающие доходы от источников
3. Критерии постоянного представительства (ПП) Под ПП иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора,
4. Налоговое резидентство ЮЛ (ст. 246.2 НК РФ) Российские организации Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами в соответствии
5. НЕ являются налогоплательщиками Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на
6. Объект налогообложения Прибыль (доходы – расходы) Прибылью признается: для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на
7. Виды доходов доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) товаров (работ, услуг) и имущественных прав: Выручка
8. Доходы не учитываемые при исчислении НБ (ст. 251 НК РФ – около 80-ти пунктов) Предварительная оплата
9. Расходы Должны быть: 1)экономически оправданы и 2) документально подтверждены; Виды: от реализации: материальные расходы; расходы на
10. Расходы связанные с реализацией 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ,
11. Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ – около 30-ти) на содержание переданного по договору аренды (лизинга)
12. Методы учета налоговой базы Кассовый метод – учет доходов и расходов при фактической оплате товара, услуги
13. Налоговая база (ст. 274 НК РФ) Денежное выражение прибыли
14. Налоговый период Год Отчетный период Квартал или месяц
15. Налоговые ставки 20 %: При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, но не ниже
17. Скачать презентацию

Слайд 2

Налогоплательщики
Российские организации*
Иностранные организации:
1) осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство;
2)получающие доходы

от источников в РФ
Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ (приравниваются к российским организациям);
*кроме FIFA

Слайд 3

Критерии постоянного представительства (ПП)
Под ПП иностранной организации в РФ понимается филиал,

представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, если такая деятельность не является подготовительной или вспомогательной в пользу самой же иностранной организации.
ПП иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства.

Слайд 4

Налоговое резидентство ЮЛ (ст. 246.2 НК РФ)
Российские организации
Иностранные организации, признаваемые налоговыми

резидентами в соответствии с международными договорами
Иностранные организации, местом управления* которыми является Российская Федерация
*исполнительные орган, руководители

Слайд 5

НЕ являются налогоплательщиками
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или

являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;
Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»;
FIFA;
Иностранные организатора Олимпийских Игр в Сочи 2014.

Слайд 6

Объект налогообложения
Прибыль (доходы – расходы)
Прибылью признается:
для российских организаций — полученные доходы,

уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Слайд 7

Виды доходов
доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) товаров (работ, услуг)

и имущественных прав:
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ - 25 пунктов):
от долевого участия в других организациях;
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы,
в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств (судебное решение);
от сдачи имущества в аренду, если это не основная деятельность;
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Слайд 8

Доходы не учитываемые при исчислении НБ (ст. 251 НК РФ –

около 80-ти пунктов)

Предварительная оплата (по методу начисления);
Залог, задаток в качестве обеспечения обязательств;
Вклад в уставной капитал;
Средства полученные по договорам кредита, займа;
Средства, полученные в виде грантов и. т. д.

Слайд 9

Расходы
Должны быть:
1)экономически оправданы и 2) документально подтверждены;
Виды:
от реализации:
материальные расходы;

расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
внереализационные

Слайд 10

Расходы связанные с реализацией
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и

доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Слайд 11

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ – около 30-ти)
на содержание переданного

по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу;
в виде процентов по долговым обязательствам;
в виде отрицательной курсовой разницы;
судебные расходы и арбитражные сборы и т.д.

Слайд 12

Методы учета налоговой базы
Кассовый метод – учет доходов и расходов при

фактической оплате товара, услуги (условие: в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки не превысила 1 млн руб за каждый квартал)
Метод начисления -учет доходов и расходов при начислении оплаты товара, услуги.
*Пример: аванс по кассовому методу учитывается при получении, а по методу начисления учитывается при оказании услуг, за которые выплачен аванс.

Слайд 13

Налоговая база (ст. 274 НК РФ)
Денежное выражение прибыли

Слайд 14

Налоговый период
Год
Отчетный период
Квартал или месяц

Слайд 15

Налоговые ставки
20 %:
При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку

налога, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%.
3% - в федеральный бюджет, 17% - в региональный бюджет(2017-2020)
0%:
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность;
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан
Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа

Налог на прибыль организаций

Содержание

НалогоплательщикиРоссийские организации*Иностранные организации: 1) осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство;2)получающие доходы

Критерии постоянного представительства (ПП)Под ПП иностранной организации в РФ понимается филиал,

Налоговое резидентство ЮЛ (ст. 246.2 НК РФ)Российские организацииИностранные организации, признаваемые налоговыми

НЕ являются налогоплательщикамиНалогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или

Объект налогообложенияПрибыль (доходы – расходы)Прибылью признается:для российских организаций — полученные доходы,

Виды доходовдоходы от реализации (ст. 249 НК РФ) товаров (работ, услуг)

Доходы не учитываемые при исчислении НБ (ст. 251 НК РФ –

РасходыДолжны быть: 1)экономически оправданы и 2) документально подтверждены;Виды: от реализации:материальные расходы;

Расходы связанные с реализацией1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ – около 30-ти)на содержание переданного

Методы учета налоговой базыКассовый метод – учет доходов и расходов при

Налоговая база (ст. 274 НК РФ)Денежное выражение прибыли

Налоговый периодГодОтчетный периодКвартал или месяц

Налоговые ставки 20 %:При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку

Похожие презентации