Содержание
- 2. Налогообложение – комплексная система организации взимания налогов, которая выступает как особая форма взаимосвязей, устанавливаемых государством с
- 3. Функции налогов используются государством для разработки и реализации налоговой политики – системы мер государства по целенаправленному
- 4. В РФ действуют три уровня налогов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги, местные налоги. Федеральные налоги
- 5. Сегодня в налоговой системе РФ используются 15 налогов и налоговых платежей. Основным законом, устанавливающим количество используемых
- 6. В российской экономике преобладает косвенные налоги – НДС, акцизы, ЕСН. Они составляют в общей сумме поступающих
- 7. Мировая практика налогообложения базируется на эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок и объемом дохода (налогооблагаемой базой),
- 8. Если уровень налогов достигнет 100 %, то все перестанут работать, так как любой заработок будет полностью
- 9. Уровень изъятия добавленной стоимости у предприятий в России составляет 50-60 %, что незамедлительно ведет к вхождению
- 10. Первый этап реформирования налоговой системы России относится к 1991—1992 гг., когда был принят закон «Об основах
- 11. В 1994 г. зародилась идея разработки Налогового кодекса. Первая его часть, регулирующая общие вопросы налогообложения, была
- 12. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивают организации и индивидуальные предприниматели,
- 13. Не подлежат налогообложению реализация на территории России услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений
- 14. По продовольственным товарам и товарам для детей в рамках установленного законом перечня, периодическим печатным изданиям (кроме
- 15. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли, а также
- 16. С 2003 г. круг плательщиков акцизов расширен за счет лиц, совершающих операции с нефтепродуктами (производство, оптовая
- 17. С 2001 г. платежи во внебюджетные государственные социальные фонды объединены в единый социальный налог. Его плательщиками
- 18. Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и
- 19. Земельный налог уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования
- 20. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые признаются пользователями недр, согласно Закону
- 21. Водный налог взимается с предприятий, организаций и физических лиц, использующих водные объекты в соответствии с законодательством
- 22. Налог на имущество организаций уплачивают российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность пи территории страны. Объектом
- 23. Государственная пошлина взимается с организаций и физических лиц при обращении их в суды, другие государственные органы
- 24. Налог на прибыль – это налог уплачиваемый организациями. Не платят налог на прибыль предприятия, применяющие специальные
- 25. Развитие и поддержка малого предпринимательства выступают одним из приоритетных направлений государственной экономической политики. Из всех видов
- 26. Дополнительным критерием для отнесения предприятий к разряду малых субъектов служит доля участия в их уставном капитале
- 27. Это значит, что данный налоговый режим могут применять не только субъекты малого предпринимательства, определяемые рамками закона
- 28. Единый налог при упрощенной системе заменяет такие ведущие налоги, как НДС (кроме случаев ввоза товаров на
- 30. Скачать презентацию
Налогообложение – комплексная система организации взимания налогов, которая выступает как особая
Налогообложение – комплексная система организации взимания налогов, которая выступает как особая
Выделяют четыре основные функции налогов:
Фискальная функция проявляется в изъятии части доходов налогоплательщиков, в уровне этого изъятия и его организации, а также в использовании различных принудительных мер с целью современного и полноценного формирования бюджетов и других общегосударственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов.
Перераспределительная. Поступающие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в процессе финансирования направляются на те или иные цели финансирования.
Контрольная функция налогов осуществляется налоговой службой. По данным МВД (на 2007 год) около 40 % оборота по реализации и 35 % фонда оплаты труда скрывается от налогообложения.
Регулирующая функция позволяет налоговым отношениям выступать в виде экономического рычага стимулирования предпринимательской деятельности, насыщения рынка товарами, установления необходимых пропорций в развитии экономике, то есть в качестве стимула экономического развития.
Соц.-экономическое содержание налогов
Функции налогов используются государством для разработки и реализации налоговой политики –
Функции налогов используются государством для разработки и реализации налоговой политики –
Эффективная налоговая политика является экономическим и административным рычагом воздействия государства на ее развитие. Так или иначе, налоговая политика должна активно способствовать росту экономики.
Стимулирование приоритетных направлений с помощью налогового механизма, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода, через который прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и др.
Жесткость российской налоговой системы связана с ее направленностью на создание финансовых резервов в виде Стабилизационного фонда и бюджетного профицита путем высокого уровня изъятия доходов предприятий и населения.
Примерно в 2000 году начался процесс реформирования созданной налоговой системы для ее ориентации на стимулирование экономического роста на основе, прежде всего, интеллектуального и инвестиционно-инновационного факторов развития. Однако процесс налоговой системы проходит неактивно. До сих пор налоговый механизм не стимулирует прилив капитала в наиболее прогрессивные сферы.
Функции налогов
В РФ действуют три уровня налогов: федеральные налоги и сборы, региональные
В РФ действуют три уровня налогов: федеральные налоги и сборы, региональные
Налоговая система
Сегодня в налоговой системе РФ используются 15 налогов и налоговых платежей.
Сегодня в налоговой системе РФ используются 15 налогов и налоговых платежей.
Региональные и местные налоги могут корректироваться соответствующими органами власти только в пределах, установленных НК РФ.
Анализ доходов федерального бюджета свидетельствует о том, что всего четыре налоговых платежа – НДС, акцизы, НПП и плата за пользование природными ресурсами – составляют почти 60 % в налоговых поступлениях федерального бюджета. В общей величине доходов более четверти занимают таможенные платежи.
Прямые налоги вносятся непосредственно из доходов конкретного физического или юридического лица. Косвенные – как правило, выступают налогами с оборота, являясь элементом цены товара, оплата которой перекладывается на покупателя.
Например, НДФЛ, налог на прибыль – прямые налоги; НДС, акцизы, ЕСН – косвенные, так как субъектом обложения в этом случае выступает конечный потребитель, а предприятия лишь концентрируют и вносит налоги в бюджет, выступая плательщиком.
Особенности налоговой системы
В российской экономике преобладает косвенные налоги – НДС, акцизы, ЕСН. Они
В российской экономике преобладает косвенные налоги – НДС, акцизы, ЕСН. Они
Косвенные налоги
Мировая практика налогообложения базируется на эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок
Мировая практика налогообложения базируется на эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок
Кривая Лаффера описывает зависимость налоговых поступлений от налоговой ставки. Налоговые поступления начинают увеличиваться вместе с увеличением налоговой ставки до определенного момента, после которого увеличение налога снижает налоговые поступления, так как люди снизят уровень своей работы, а некоторые просто не захотят работать .
Эффективность налоговой системы
Если уровень налогов достигнет 100 %, то все перестанут работать, так
Если уровень налогов достигнет 100 %, то все перестанут работать, так
Как установлено мировой практикой, максимально возможный уровень изъятия добавленной стоимости через налоговую систему, который не приводит к регрессу производства, составляет в среднем около 33-35 %.
Дальнейшее повышение ставок и рост изъятия тормозит развитие производства, лишая его источников инвестиций и стимулов, сокращает налоговую базу, ведет к уменьшению налоговых платежей.
Кривая Лаффера
Уровень изъятия добавленной стоимости у предприятий в России составляет 50-60 %,
Уровень изъятия добавленной стоимости у предприятий в России составляет 50-60 %,
Таким образом, налоговая система должна строиться так, чтобы не препятствовать проявлению предпринимательской инициативы и интереса приложения труда в сфере производства товаров и услуг, стимулировать развитие экономики.
За последние годы в налогообложение были внесены изменения: сокращено количество налогов (с 30 до 15); снижены ставки по НДС (с 20 до 18 %) и по налогу на прибыль (с 35 до 24 %), по ЕСН (с 35,6 до 26 %), отменен налог с продаж, внесены некоторые изменения в процесс налогового администрирования. Но это снижение, как показывает анализ действующей налоговой системы, не носит существенного характера и не привело к кардинальному улучшению налоговой среды, в которой работают субъекты рыночной экономики.
Налоговая практика России
Первый этап реформирования налоговой системы России относится к 1991—1992 гг., когда
Первый этап реформирования налоговой системы России относится к 1991—1992 гг., когда
Первый этап реформирования налоговой системы России относится к 1991—1992 гг., когда был принят закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации» и пакет законов по отдельным налогам. При формировании налоговой системы в качестве аналога была выбрана «европейская» модель, в которой существенная роль принадлежит косвенным налогам – НДС, акцизам и др.
В первые годы развития новой налоговой системы по многим налогам были установлены достаточно высокие ставки (28% - НДС, до 43% - налог на прибыль, 4% с выручки – налоги на пользователей автодорог и на содержание объектов жилищного фонда и социально-культурной сферы).
Содержание и этапы нал. реформы в РФ
В 1994 г. зародилась идея разработки Налогового кодекса. Первая его часть,
В 1994 г. зародилась идея разработки Налогового кодекса. Первая его часть,
Главы второй части Налогового кодекса, регламентирующие порядок взимания конкретных налогов, начали вводиться с 2001 г. Кодекс установил закрытый перечень налогов, общее число которых, начиная с 2006 г:, сократилось до 14. Это значит, что никакие другие налоги, кроме перечисленных в кодексе, не могут вводиться на территории страны и ее отдельных регионов.
Этапы налоговой реформы РФ
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на добавленную стоимость (НДС)
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС облагаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России, в том числе используемых для собственных нужд и передаваемых безвозмездно, ввоз товаров на таможенную территорию страны, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Не признаются реализацией передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества организации ее правопреемнику при реорганизации, некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, передача имущества, если она носит инвестиционный характер — вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества.
НДС, a
Не подлежат налогообложению реализация на территории России услуг по сдаче в
Не подлежат налогообложению реализация на территории России услуг по сдаче в
Ставки НДС установлены в размере 0, 10 и 18%. По нулевой ставке облагаются товары, экспортируемые за пределы таможенной территории России; работы, непосредственно связанные с производством, реализацией, перевозкой и погрузкой таких товаров; товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования персонала этих представительств. Введение нулевой ставки на экспортируемую продукцию позволяет при формировании налоговой базы принимать к вычету НДС, уплаченный по приобретаемым товарам (работам, услугам).
НДС, b
По продовольственным товарам и товарам для детей в рамках установленного законом
По продовольственным товарам и товарам для детей в рамках установленного законом
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму налоговых вычетов, т. е. НДС, уплаченного плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или для перепродажи, а также при ввозе товаров на территорию России.
Налоговым периодом по НДС установлен календарный месяц. Уплата налога производится не позднее 20 числа следующего месяца. Налогоплательщики, у которых сумма ежемесячной выручки в течение квартала не превышает 2 млн руб. без НДС, вправе уплачивать налог за истекший квартал.
НДС, c
Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государства
Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государства
Плательщиками акцизов выступают организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары, а также лица, перемещающие указанные товары через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с Таможенным кодексом РФ. По алкогольной продукции объектом обложения является также ее реализация с акцизных налоговых складов оптовых организаций. Не облагаются акцизами прошедшие государственную регистрацию спиртосодержащие лекарственные средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.
Акцизы, a
С 2003 г. круг плательщиков акцизов расширен за счет лиц, совершающих
С 2003 г. круг плательщиков акцизов расширен за счет лиц, совершающих
С 2005 г. таможенные платежи выведены из перечня налогов и взимаются на основе таможенного законодательства.
Акцизы, b
С 2001 г. платежи во внебюджетные государственные социальные фонды объединены в
С 2001 г. платежи во внебюджетные государственные социальные фонды объединены в
С 2005 г. общая налоговая ставка с выплат до 280 тыс. руб. на одного работника составляет 26%, в том числе в федеральный бюджет — 20, Фонд социального страхования - 3,2 и Фонд обязательного медицинского страхования - 2,8% (0,8 в федеральный и 2% в территориальные фонды).
С выплат, превышающих 280 тыс. руб., установлены регрессивные ставки налога, в частности, в диапазоне от 280 001 до 600 000 руб. общая ставка составляет 10%, а свыше 600 тыс. руб. - всего 2%. Более низкие налоговые ставки установлены для сельскохозяйственных товаропроизводителей, индивидуальных предпринимателей и адвокатов.
ЕСН
Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы,
Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы,
Транспортный налог
Земельный налог уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на
Земельный налог уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, уменьшаемая на необлагаемую налогом сумму для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентах от кадастровой стоимости земли, но не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом или используемых для личного подсобного хозяйства, и до 1,5% для прочих земель.
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые
Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории России, ее континентального шельфа и на территориях, находящихся под юрисдикцией России. Налоговая база определяется в стоимостном выражении отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.
В Налоговом кодексе установлены единые налоговые ставки в процентах от стоимости добытого сырья по каждому его виду, кроме нефти, по которой действует базовая ставка в рублях за тонну, корректируемая с учетом динамики мировых цен на нефть. Общая сумма налога начисляется ежемесячно и уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог взимается с предприятий, организаций и физических лиц, использующих водные
Водный налог взимается с предприятий, организаций и физических лиц, использующих водные
Налоговые ставки при заборе воды в рублях за 1 тыс. куб. м по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам установлены отдельно по поверхностным и подземным водным объектам, при использовании акватории – в тыс. руб. за 1 кв. км используемого водного пространства в год, при использовании водных объектов без забора воды – в руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии и за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины за каждые 100 км сплава. От налога освобожден забор воды и использование акватории водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, рыбоводства и в ряде других случаев.
Водный налог
Налог на имущество организаций уплачивают российские и иностранные организации, осуществляющие свою
Налог на имущество организаций уплачивают российские и иностранные организации, осуществляющие свою
Предельный размер ставки налога на имущество организаций не может превышать 2,2% от налоговой базы. Конкретные ставки налога, дифференцированные по категориям налогоплательщиков или имущества, а также льготы по налогу устанавливаются законами субъектов РФ.
Налог на имущество организаций
Государственная пошлина взимается с организаций и физических лиц при обращении их
Государственная пошлина взимается с организаций и физических лиц при обращении их
С 2005 г. в рамках государственной пошлины взимаются платежи за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, которые ранее действовали как самостоятельные сборы.
Государственная пошлина
Налог на прибыль – это налог уплачиваемый организациями. Не платят налог
Налог на прибыль – это налог уплачиваемый организациями. Не платят налог
Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходом организации признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, к которым относятся доходы от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств или суммы возмещения убытков и ущерба, безвозмездно полученное имущество и др.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества в форме залога или взноса в уставный капитал организации, средства в виде безвозмездной помощи, согласно федеральному закону, кредитные средства и др.
Налог на прибыль
Развитие и поддержка малого предпринимательства выступают одним из приоритетных направлений государственной
Развитие и поддержка малого предпринимательства выступают одним из приоритетных направлений государственной
Важно, чтобы эти предприятия отвечали определенным критериям: численность работников, объем реализации продукции (работ, услуг), стоимость основных средств и др.
С 1995 г., согласно Федеральному закону от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», к субъектам малого бизнеса в промышленности, строительстве и на транспорте относят предприятия с численностью до 100 чел., в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – до 60, в оптовой торговле – до 50, в розничной торговле и бытовом обслуживании – до 30 и в остальных отраслях – до 50 чел.
Налогообложение малых предприятий, а
Дополнительным критерием для отнесения предприятий к разряду малых субъектов служит доля
Дополнительным критерием для отнесения предприятий к разряду малых субъектов служит доля
Организации, у которых за три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг не превышает 2 млн. руб. (что соответствует годовому обороту до 8 млн. руб.), имеют право на освобождение от НДС, а те, у кого в течение квартала ежемесячные обороты не превышают 2 млн. руб., могут платить налог поквартально.
С 2003 г. в стране действует альтернативный специальный налоговый режим, регламентированный гл. 262 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». На упрощенную систему могут добровольно переходить организации с численностью до 100 работников, имеющие годовой доход в пределах 20 млн. руб. (с учетом индексации на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор), остаточную стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн. руб. и долю непосредственного участия других организаций в пределах 25 %.
Налогообложение малых предприятий, b
Это значит, что данный налоговый режим могут применять не только субъекты
Это значит, что данный налоговый режим могут применять не только субъекты
Упрощенная система позволяет значительно облегчить налоговые расчеты и сократить отчетность малых предприятий, обеспечить контроль налоговых органов за их функционированием, создать условия для массовой легализации деятельности и доходов тех субъектов малого предпринимательства, которые уклонялись от налогообложения из-за сложности ведения бухгалтерского учета, расчета налогов и предоставления отчетности в налоговые органы.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров и ряд других.
Налогообложение малых предприятий, c
Единый налог при упрощенной системе заменяет такие ведущие налоги, как НДС
Единый налог при упрощенной системе заменяет такие ведущие налоги, как НДС
Обязанность по уплате остальных действующих налогов и сборов сохраняется. Право выбора налоговой базы принадлежит налогоплательщику. При уплате налога с дохода достигается максимальное упрощение учета и определения налоговой базы. Использование показателя дохода за вычетом расходов выгодно тем предпринимателям, у которых высок уровень затрат на приобретение материалов, оплату труда и др.
Сравнительные расчеты налоговой нагрузки при обычном и упрощенном режиме налогообложения показывают, что суммы налога при переходе на упрощенную систему могут уменьшиться от 3 до 10 и более раз.
Налогообложение малых предприятий, d