Налоговый учет и налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц

23 главой НК РФ.

резидентами РФ;

физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случае выезда физического лица за пределы России для краткосрочного (менее 6 месяцев):

лечения;

обучения;

исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

(Письмо Минфина России от 19.07ю2010 №03-04-05/6-401)

3 ст. 224 НК РФ к таким относятся )

Высококвалифицированные специалисты;

Участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом;

Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

Иностранные граждане и лица без гражданства, признанными беженцами.

Резиденты государств-членов Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия и Россия).

в российской организации до 1 июня 2020 г. и в этот же день выехал за пределы России.
В 2019 г. иностранный гражданин не будет являться налоговым резидентом (общая продолжительность пребывания составляет 61 календарный день (с 1 ноября по 31 декабря 2019 г.), налог удерживается по ставке 30%).
В мае 2020 г. он приобретает статус налогового резидента (общая продолжительность - 183 дня). На дату выплаты дохода (31 мая 2020 г) определяется его статус и производится перерасчет налога (по ставке 13%) с начала налогового периода в котором произошло такое изменение (с начала 2020 г.)

от источников как в РФ, так и за пределами РФ.

Для лиц не являющихся налоговыми резидентами – доходы, полученные от источников в РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 НК РФ).

НБ –налоговая база;
Д –доходы;
НВ – налоговые вычеты;
НОД –не облагаемые доходы

Минфина России от 19.07.2010 №03-04-05/6-401)

Пример.
Гражданин России Петров работает по контракту за пределами Российской Федерации и не является налоговым резидентом РФ. На период работы по контракту он сдает свою жилплощадь в аренду по договору. Доход от сдачи в аренду будет облагаться по ставке 30%.

не является налоговым резидентом РФ. В 2020 г., в период работы по контракту он продал свою квартиру, находящуюся в собственности более пяти лет.
Какие налоговые последствия?

210 НК РФ):

основаниям:

основаниям:

основаниям:

вклад на год в размере 200 000 руб. под 20% годовых. Проценты начисляются ежемесячно по истечении каждого месячного периода с момента открытия вклада. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислялись проценты, действовала в размере 8,25%. Петров получил процентный доход по вкладу за 2018 г. в размере 26 849, 32 = 200 000*20%*245/365
Процентный доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в расчетном периоде, составит: 17 787,67=200 00 *(8,25%-5%)*245/365
Налоговая база НДФЛ по процентному доходу равна 9061, 65=26849,32 – 17 787,67 руб.
НДФЛ в бюджет= 3 171,58= 9061,65*35%

БАНКАХ, НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НОВЫЙ ПОРЯДОК)

должен передать данные в налоговый орган.
Исключение:
- счета, ставки по которым не превышали 1%;
- эскроу-счета.

ставка 6 % годовых;

Депозит 700 000 рублей, ставка 7 % годовых.

Счета «До востребования» 300 000 рублей, ставка 0,5% годовых.

Дебетовая карта 100 000 рублей, без начисления процентов

Проценты по эти счетам учитываются при расчете дохода

Проценты по этим счетам не учитываются при расчете дохода.
Ставка не превысила 1% годовых

Так же не учитываются проценты по Эскроу - Счетам

ЧТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ?

1 п.1 ст. 214.2 НК РФ)
Банк выступает в роле налогового агента, который рассчитывает сумму налога, удерживает и перечисляет ее в бюджет.

Информация обо всех исчисленных процентах по всем вкладам передается до 1 февраля в ИФНС.
ИФНС рассчитывает общую сумму дохода в виде процентов на «совокупный вклад» и исчисляет сумму налога.
Высылает налогоплательщику уведомление с суммой налога.
Налогоплательщик должен уплатить налог до 1 декабря.

Действующий порядок

С 1 января 2021 года

6,0%=

32 500

49 000

36 000

Итого: 117 500

Банки предоставляют в налоговые органы информацию о начисленных процентах по каждому «учитываемому счету» за прошедший год.

умножить на
Ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января текущего налогового периода (т.е. на 1.01.2021)
1000 000 * 6% (предположительно)= 60 000 руб.

117 500 - фактически полученные налогоплательщиком проценты
Минус
60 000 – необлагаемая сумма процентного дохода
Равно
57 500 налоговая база (налогооблагаемая сумма)
57 500 *13%=7 475 Сумма налога

Необлагаемая сумма

Расчет суммы налога

по почте.

до срока уплаты налога

Налогоплательщик

До 1 декабря

Банк

01.02.2022

01.11.2022

01.12.2022

Год, следующий за текущим (впервые – 2022 год)

счетам учитываются
Несмотря на то, что ставка не превысила 1% годовых

Расчет:
200 000 *0,5% = 1000 евро;
1 000 * 78 (курс рубля к евро) = 78 000 руб.;
78 000 – 60 000=18 000 руб.;
18 000*13% = 2 340 руб. – сумма налога

Важно!
Доходом по валютным вкладам является процент. Сумма вклада в рубли пересчитывать нет необходимости.
Условие об исключении из налогооблагаемых доходов вкладов, ставки по которым не превысили 1 % не распространяется на валютные счета.

сумма 700 000 рублей, ставка 6,0% годовых. Выплата процентов – в конце срока.

2018

2019

2020

2021

2022

Депозит открыт 01.03.2018

Проценты выплачены 01.03..2021

700 000 * 6,0%*3= 126 000

Поданы сведения в ИФНС 01.02.2022

Сумма процентов за три года будет являться доходом за 2021 года.
Расчет налога:
126 000 – 60 000= 66 000
66 000*13%= 8 580 рублей.

сумме 200 000 руб. под 8% годовых на три месяца. В соответствии с договором выплата процентов по займу производится ежемесячно. Ставка рефинансирования в отчетном периоде установлена ЦБ РФ в размере 8,25%. Определить налоговую обязанность Петрова?

выше 2/3 ставки рефинансирования 5,5%=2/3*8,25%

в сумме 180 000 руб. на три месяца. В соответствии с договором выплата долга производится равными частями (по 60 000 руб. в месяц) в последний день месяца. Ставка рефинансирования в отчетном периоде установлена ЦБ РФ в размере 8,25%. Определить налоговую обязанность Петрова?

момент выплаты долга.

Дата погашения долга

Сумма долга на дату выплаты, руб.

Ставка рефинансирования на дату выплаты долга

Сумма процентов для расчета материальной выгоды

Налоговая база и НДФЛ

31 марта

180 000

8,25%

НБ=180 000*5,5%/365*31=840,82 руб.
НДФЛ=840,82*35%=294,28 руб.

8,25%*2/3=5,5%

30 апреля

120 000

8,25%

8,25%*2/3=5,5%

НБ=(180 000 – 60 000)*5,5%/365*30=542,46 руб.
НДФЛ=542,46*35%=189,86 руб.

8,25%

8,25%*2/3=5,5%

60 000

31 мая

НБ=(180 000 – 120 000)*5,5%/365*31=280,27 руб.
НДФЛ=280,27*35%=98,09 руб.

лиц (налоговых резидентов РФ), освобождаемых от налогообложения и частично не облагаемых доходов (не превышающих определенную величину) за соответствующий налоговый период, в том числе:

А) полностью освобождаемые доходы;

Б) частично освобождаемые доходы.

по каждому из следующих оснований за налоговый период (п.28 ст. 217 НК РФ):

виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 НК РФ).

НБ –налоговая база;
Д –доходы;
НВ – налоговые вычеты;
НОД –не облагаемые доходы

физическим лицом за год дохода.

деятельности и благотворительных организациях», ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ.

необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Право на возврат НДФЛ в связи с получением вычета сохраняется за налогоплательщиком в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором были произведены расходы на благотворительность.

рублей, при этом его работодатель (налоговый агент) удержал с его доходов НДФЛ по ставке 13% в размере 52 000 рублей:
НДФЛ = 400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.
В течение года Петров Н.К. перечислил на благотворительные цели 130 000 рублей.
В начале следующего года Петров Н.К. подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением и копиями банковских выписок о перечислении денежных средств на благотворительность.
Максимально возможный размер вычета составляет 25% от суммы дохода, или 400 000 х 25% = 100 000 рублей.
Расходы на благотворительность в 130 000 рублей больше максимально возможного размера вычета в 100 000 рублей, поэтому НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться налоговым органом из суммы в 300 000 рублей:
НБ=400 000 руб.- 100 000 руб.=300 000руб.
НДФЛ = (400 000 руб. – 100 000 руб.) х 13% = 39 000 руб.
Поскольку работодатель уже удержал за прошедший год с доходов Петрова Н.К. НДФЛ в размере 52 000 рублей, то сумма налога к возврату составит
52 000 руб. – 39 000 руб. = 13 000 руб.

в налоговом периоде.

Пример.
Иванов Иван Иванович получил доход за налоговый период 1000 000 рублей.
За этот период сумма удержанного налога составила 130 000 руб.
В этом году Иван Иванович приобрел спортивную форму для детской спортивной школы на сумму 300 000 рублей.
Рассчитать сумму переплаченного НДФЛ.
Собрав все необходимые документы он имеет на пересчет суммы налога.
НБ= 1000 000 – 250 000 = 750 000 руб.
∑Н= 750 *13% = 97 500
Должны удержать 97 500, а удержали 130 000. разницу вернут.

обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
При этом максимальная сумма вычета равна 120 000 руб. за налоговый период;

за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. При этом сумма вычета не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

оплатившее:

собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);

обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;

обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;

обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета.

120 000 рублей в год – рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.

котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату обучения. Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.

РЭУ им. Плеханова. Стоимость обучения составляет 260 000 руб. в год. Рассчитать сумму налога, которую может вернуть Иванов, если:
А) обучение оплачивает родитель. Доход родителя за налоговый период 1000 000 рублей. За этот период сумма удержанного налога составила 130 000 руб.;
Б) обучение оплачивает Иванов. Сумма дохода Иванова в год составила 300 000 рублей. Сумма удержанного налога составила 39 000 руб.?

1000 000 – 50 000= 950 000 руб.
∑Н= 950 000*13%=123 500.
∑ к возврату 130000 -123 500 = 6 500.
В) Вычет получает Иванов И.И. НБ= 300 000 – 120 000=180 000
∑Н= 180 000 * 13%=23 400
∑ к возврату 39 000 – 23 400 =15 600

до технического директора компании с ежемесячной заработной платой 50 000 рублей.
Иванов В.А. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.
В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.
В начале 2021 г. Иванов В.А. обратился в налоговый орган за получением социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял).
Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублями, возврат составил 15 600 рублей:
120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.
Поскольку работодатель в 2020 г. уплатил с доходов Иванова В.А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%), вычет он смог получить в полном объеме.
Если бы Иванов В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:
(100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб.
Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, студент Иванова В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.

в свою пользу, но и в пользу супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством)).
Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни определен п. 4 ст. 219 НК РФ.

взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

на накопительную часть трудовой пенсии определен п. 5 ст. 219 НК РФ.
Порядок уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии установлен Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»

произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
За исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, расходов на дорогостоящее лечение и расходов на благотворительность.

Открыли статью 219 НК РФ

(и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Продажа имущества

НДФЛ

имуществом

70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи, то в целях налогообложения такие доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7. (ст. 214.10 НК РФ)

Продажа имущества

прав

Доходы от продажи жилой недвижимости и земельных участков

1000 000 руб. или
Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение

Вычет предоставляется в отношении общей суммы доходов, а не пообъектно.
Можно применить один раз за налоговый период.
Неиспользованный остаток вычета не переносится на следующие налоговые периоды.
Вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Доходы от продажи нежилой недвижимости (офисных помещений, гаражей и пр.)

250 000 руб. или
Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение

Доходы от продажи прочего имущества (транспортных средств, антиквариата, книг, и пр.)

250 000 руб. или
Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение

Доходы от продажи имущественных прав

Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение

Вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

жилья, земельных участков

2000 000 руб.

Вычет предоставляется в отношении общей суммы расходов, а не пообъектно. Можно применить к нескольким объектам. Предоставляется налогоплательщику однократно.
Неиспользованный остаток переносится на следующие налоговые периоды.
Вычет предоставляется по выбору налогоплательщика:
Налоговым агентом или налоговым органом (при подаче 3-НДФЛ и подтверждающих документов)

Расходы на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков

Не более 3 000 000 руб.

Только по одному объекту (пп. 4 п.1 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

состояние и купить квартиру большей площадью.
Для этого он продает:
1. Двух комнатную квартиру за 8 000 000 рублей. Кадастровая стоимость квартиры 8500 000 рублей.
Эту квартиру Иванов получил в рамках приватизации 3, 5 года назад.
2. Однокомнатную квартиру за 5 600 000 рублей. Кадастровая стоимость квартиры 5 800 000 рублей. Квартиру получил по наследству год назад.
3. Автомобиль за 2000 000 рублей, который приобрел 6 месяцев назад за 2800 000 рублей. Есть документально подтвержденные расходы.
4. Трехкомнатную квартиру за 18 000 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры 19800 000 руб. Квартиру купил 6 лет назад.
5. Земельный участок за 800 000 руб. Кадастровая стоимость участка 900 000 рублей. Участок был приобретен 6 лет назад.
Рассчитать сумму налоговой обязанности по НДФЛ Иванова по проданному имуществу.

состояние и купить квартиру большей площадью.
Для этого он продает:
1. Двух комнатную квартиру за 8 000 000 рублей. Кадастровая стоимость квартиры 8500 000 рублей.
Эту квартиру Иванов получил в рамках приватизации 3, 5 года назад.
Налоговая база не определяется так как квартира досталась в результате приватизации. Она находится в собственности более 3-х лет. Ст. 217.1 НК РФ
2. Однокомнатную квартиру за 5 600 000 рублей. Кадастровая стоимость квартиры 5 800 000 рублей. Квартиру получил по наследству год назад.
Необходимо сравнить стоимость по договору с кадастровой стоимостью умноженной на 0,7. Явно стоимость по договору больше.
Затем НБ*Ставку= Сумма налога то есть (5600000 – 1000 000)*13%=598 000
3. Автомобиль за 2000 000 рублей, который приобрел 6 месяцев назад за 2800 000 рублей. Есть документально подтвержденные расходы.
В данном случае НБ=Доход от продажи – Сумма документально подтвержденных доходов= 0 Налог не уплачивается.
4. Трехкомнатную квартиру за 18 000 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры 19800 000 руб. Квартиру купил 6 лет назад.
Срок владения квартирой больше предельного срока. Налог не уплачивается ст. 217.1 НК РФ
5. Земельный участок за 800 000 руб. Кадастровая стоимость участка 900 000 рублей. Участок был приобретен 6 лет назад.
Срок владения квартирой больше предельного срока. Налог не уплачивается ст. 217.1 НК РФ
Рассчитать сумму налоговой обязанности по НДФЛ Иванова по проданному имуществу.
Общая сумма = 598 000 руб.

рублей, купленную им в 2015 г. за 2 500 000 рублей.
Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее минимального предельного срока владения, в отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 г.
При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2 млн. рублей, а НДФЛ= (3 000 000 рублей. -1 000 000 рублей.) X13% = 260 000 рублей.
Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а уменьшит полученный от продажи квартиры доход на сумму документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей:
НДФЛ= (3 000 000 рублей.–2 500 000 рублей.) Х13%=65 000 рублей.

году квартиры составил 2 100 000 руб.
Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют.
Налоговая база по НДФЛ в таком случае определяется с понижающим коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости квартиры, равным 0,7.
Кадастровая стоимость квартиры с учетом понижающего коэффициента: 3 300 000 руб. X 0,7= 2 310 000 руб.
Поскольку доходы Иванова Н.В. от продажи квартиры меньше кадастровой стоимости квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7, для целей налогообложения налоговая база составит: 2 310 000 руб.
При этом Иванов Н.В. вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.
НДФЛ будет рассчитываться налогоплательщиком следующим образом:(2 310 000 руб.-1 000 000 руб.)X13%=170 300 руб.

жилья, земельных участков

2000 000 руб.

Вычет предоставляется в отношении общей суммы расходов, а не пообъектно. Можно применить к нескольким объектам. Предоставляется налогоплательщику однократно.
Неиспользованный остаток переносится на следующие налоговые периоды.
Вычет предоставляется по выбору налогоплательщика:
Налоговым агентом или налоговым органом (при подаче 3-НДФЛ и подтверждающих документов)

Расходы на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков

Не более 3 000 000 руб.

Только по одному объекту (пп. 4 п.1 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Кроме того, в 2019-2020 гг. он уплатил банку проценты по целевому кредиту в размере 600 000 руб., который был получен на приобретение этой квартиры.
Следовательно, Петров имеет право на вычет в размере 2 600 000 руб. (2 000 000 руб. предельный размер вычета по расходам на приобретение или строительство жилья и земельных участков, а расходы на уплату процентов по целевому кредиту не превышают предельной суммы и равны 600 000 руб.)

агентами

Налоговыми агентами являются:

российские организации

нотариусы, занимающиеся частной практикой

адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода

агентами

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами (самозанятыми)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Иными словами сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами (самозанятыми)

Налогоплательщики, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей.

Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

с полученного дохода, а также представить в налоговый орган декларацию, если:

истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в целях возврата переплаченной суммы налога.

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. (ст. 230 НК РФ)

налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

в налоговый орган налоговые агенты оформляют и передают в налоговый орган по месту своего учета сведения по каждому работнику, если:

Сведения оформляются по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ без внесенных изменений, так и по форме, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

своего учета:

выбору налогоплательщика.

выбору налогоплательщика.

сумме …
120 000 рублей;
50 000 рублей;
Не предоставляется.

вычет при приобретении квартиры;
Имущественный вычет при реализации квартиры;
1 и 2.

в РФ;
Находится в РФ свыше 183 дней;
Имеет разрешение на работу в РФ.

…..
займодавцем;
налогоплательщиком;
по выбору налогоплательщика.

выбору налогоплательщика.

выбору налогоплательщика.

сумме …
120 000 рублей;
50 000 рублей;
Не предоставляется.

вычет при приобретении квартиры;
Имущественный вычет при реализации квартиры;
1 и 2.

в РФ;
Находится в РФ свыше 183 дней;
Имеет разрешение на работу в РФ.

…..
займодавцем;
налогоплательщиком;
По выбору налогоплательщика.