Основы аудита (выборочно). Сущность аудита, его цель и задачи. Лекция 1

Содержание

Слайд 2

Целью контроля признается объективное изучение положения дел в отдельных отраслях деятельности

Целью контроля признается объективное изучение положения дел в отдельных отраслях деятельности

организаций и выявление отрицательно сказывающихся факторов. Объектом контроля выступают юридические и физические лица, деятельность которых связана с использованием государственных ресурсов. Предметом контроля является отслеживание и выявление соответствия фактического состояния экономического производства установленному порядку его организации и государственного регулирования. Метод контроля – это приемы и способы исследования, определяющие подход к изучаемым объектам.

Контроль – это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений на предмет установления их законности, объективности, достоверности, достаточности и экономической целесообразности.

Слайд 3

В целях более глубокого изучения экономического контроля необходимо рассмотреть его классификацию:

В целях более глубокого изучения экономического контроля необходимо рассмотреть его классификацию:

Слайд 4

Система финансового контроля в Российской Федерации государственный финансовый контроль - охватывает

Система финансового контроля в Российской Федерации

государственный финансовый контроль - охватывает все

предприятия и организации независимо от форм их собственности или ведомственной подчиненности на уровне РФ и ее субъектов. Он обеспечивает интересы государства и общества и преимущественно проводится государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти. Государственный финансовый контроль на высшем уровне осуществляется Счетной палатой РФ, ее полномочия распространяются на все государственные органы и их аппараты, учреждения РФ, федеральные внебюджетные фонды и др.
общественный финансовый контроль - реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти представлять информацию всем заинтересованным юридическим и физическим лицам (например, средства массовой информации).
независимый финансовый контроль (аудит) - осуществляется за деятельностью организаций независимыми аудиторскими фирмами, являющимися членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Слайд 5

По характеру связи контролирующей и контролируемой организации финансовый контроль может быть

По характеру связи контролирующей и контролируемой организации финансовый контроль может быть

как внешним, так и внутренним.
Внешний финансовый контроль – общегосударственный финансовый контроль со стороны государственных контролирующих органов, финансовых, правоохранительных и налоговых органов, банков, общественных и аудиторских организаций. При этом субъект и объект не входят в одну систему.
Внутренний финансовый контроль – контроль, осуществляемый специальными внутренними службами организаций, т.е. внутренними ревизионными органами организаций, их аудиторскими подразделениями, финансовыми отделами и т.п. При этом субъект и объект входят в одну систему.
Составной частью и одним из видов финансового контроля является независимый контроль – аудит.
По существу это метод осуществления вневедомственного независимого контроля, аудит может проводиться в организациях любых форм собственности и видов деятельности. В то же время он не подменяет и не может подменять контрольные функции государства за деятельностью предприятий, учреждений, организаций со стороны специальных государственных финансовых органов.
Слайд 6

Цель аудита: выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц

Цель аудита: выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц

и соответствии порядка ведения ими бухгалтерского учета действующему законодательству РФ.

Задачи аудита: - составление плана и программы проведения аудита; - формулирование принципов документирования аудита; - определение порядка составления и хранения рабочей документации; - выявление видов, источников и методов получения аудиторских доказательств; - проведение аудиторской проверки клиента аудита; - выражение мнения о достоверности отчетности клиента аудита.

Т.е. аудитор должен определить, правильно ли отражает учетная информация те экономические события, которые произошли за проверяемый период, а также важнейшие финансовые результаты, зафиксированные в бухгалтерской отчетности.

Слайд 7

В ФЗ № 307-ФЗ представлены два направления аудиторской деятельности, каждое из

В ФЗ № 307-ФЗ представлены два направления аудиторской деятельности, каждое из

которых имеет свои классификационные характеристики и сферу применения:
- проведение независимой проверки финансовой отчетности (собственно аудит);
-оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Виды аудиторской деятельности представлены на рисунке:

По своему содержанию сопутствующие аудиту услуги подразделяются на услуги действия (услуги по созданию документов), услуги контроля (услуги по проверке документов) и информационные услуги (консультационно-информационные услуги, обучение специалистов и др.).

Слайд 8

1.2 Виды и типы аудита. Принципы аудита. Сложившийся в настоящее время

1.2 Виды и типы аудита. Принципы аудита.

Сложившийся в настоящее время аудиторский

контроль подразделяется на внешний и внутренний аудит, в рамках которых различают несколько его типов или вариантов. Классификация основных видов аудита предполагает их группировку по различным критериям:
Слайд 9

Принципы аудита представляют собой основные положения, заключающие в себе его сущность

Принципы аудита представляют собой основные положения, заключающие в себе его сущность

и организационные подходы к проведению.
Каждый принцип призван регулировать определенные аспекты аудита. В аудите с помощью системы принципов устанавливаются базовые понятия, правила, определяется логика аудиторских процедур.
Принципы аудита следует разделить на три группы.
К первой группе отнесены принципы, разграничивающие аудит и сопутствующие ему услуги.
Ко второй группе относят общие этические принципы.
В третью группу входят базовые профессиональные принципы. 
Слайд 10

2.5 Инициативный и обязательный аудит Независимый аудит по отношению к требованиям

2.5 Инициативный и обязательный аудит

Независимый аудит по отношению к требованиям законодательства

РФ может быть инициативным (добровольным), когда его проводят по решению руководства предприятия или его учредителей, либо обязательным, если он обусловлен прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ.

Инициативный аудит проводят как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы. Помимо руководителей и собственников аудируемого лица, его заказчиками могут выступать партнеры по бизнесу (например, поставщики, банки и др.). В процессе инициативного аудита выявляют недостатки в ведении бухгалтерского учета аудируемого лица, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогообложении, анализируют финансовое состояние предприятия, а также оказывают помощь аудируемому лицу в организации учета и отчетности. К целям инициативного аудита также относятся: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета аудируемого лица в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности аудируемого лица; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; анализ состояния расчетов по налогообложению аудируемого лица.

Обязательный аудит представляет собой обязательную ежегодную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Он введен в России с отчета за 1995 г. и проводится только аудиторскими организациями, а также по поручению органов дознания и следователей при наличии санкции прокурора, суда (арбитражного суда), выданной аудитору (аудиторской организации) в соответствии с процессуальным российским законодательством. Обязательный аудит проводится ежегодно.