Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7

в международной практике, составление которой регламентировано МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».
Отчет о движении денежных средств представляет информацию, которая помогает пользователям финансовой отчетности оценить изменения чистых активов организации, ее финансовой структуры (в том числе ликвидности и платежеспособности), а также способность организации влиять на объемы и сроки денежных потоков в целях адаптации к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.
Денежные средства по МСФО 7 представляют собой наличные средства, а также депозиты, выдаваемые по требованию.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известное количество денежных средств и риск изменения ценности которых невысок.

для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования.
Инвестиции могут классифицироваться как эквивалент денежных средств только тогда, когда они легко конвертируемы в заранее известное количество денежных средств и характеризуются невысоким риском изменения ценности, что возможно в том случае, если срок погашения инвестиций не превышает трех месяцев с момента их приобретения.
Инвестиции в собственный капитал других организаций не являются эквивалентами денежных средств, если только они не являются такими по своей сути (например, в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения и с установленной датой выкупа).

средств и эквивалентов.
Денежные потоки отчетного периода раскрываются в отчете по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Операционная деятельность представляет собой основной вид деятельности, создающей выручку организации, а также прочую деятельность, за исключением инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и выбытие внеоборотных (долгосрочных) активов.
Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяются величина и структура собственного капитала организации и ее кредитор и займов (краткосрочный период).

товаров (работ, услуг);
поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных и прочих видов выручки;
выплаты поставщикам товаров и услуг;
выплаты работникам и от их имени;
поступления и выплаты страховых организаций по страховым премиям, искам, по рентным и прочим видам страховых полисов;
выплаты или возмещение налогов на прибыль, кроме относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности;
поступления и выплаты по договорам на выполнение коммерческих или биржевых операций.
Денежные потоки, образуемые в результате операций купли – продажи ценных бумаг, классифицируются как операционная деятельность (так как относятся к основной деятельности, создающей выручку организации).

метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат (таблица 1);
Косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (начисленных) сумм по прошлым (будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности (таблица 2).

деятельности

деятельности

средств отражать денежные потоки от операционной деятельности на основе прямого метода, так как данный метод обеспечивает предоставление той информации, которую не позволяет получить косвенный метод.
В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить:
или из учетных регистров;
или путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж (для финансовых организаций – процентов и аналогичных видов доходов, расходов на выплату процентов и аналогичных видов расходов), а также прочих статей в отчете о совокупном доходе с учетом:
а) изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;