Представление финансовой отчетности. МСФО (IAS) 1

Июль 25, 2022

Главная
Финансы
Представление финансовой отчетности. МСФО (IAS) 1

Содержание

2. Цель стандарта Определение основных условий предоставления финансовой отчетности общего назначения с целью достижения сопоставимости отчетности: различных
3. Элементы финансовой отчетности Активы Обязательства Капитал Доходы Расходы Прибыли и убытки Совокупный доход Финансовая отчетность Состав
4. Модель финансовой отчетности
5. Периодичность представления отчетности По меньшей мере, ежегодно (требование МСФО 1) Промежуточная отчетность: желательно, по меньшей мере,
6. Основные цели МСФО Обеспечить представление информации: о финансовом положении (отражается в отчете о финансовом положении); о
7. Принципы МСФО, раскрываемые в стандарте Основополагающие принципы: Метод начисления: результаты операций признаются по факту их совершения
8. Принципы МСФО, раскрываемые в стандарте Основополагающие принципы (2): Предоставление сравнимой информации: Обеспечение возможности сравнения информации за
9. Соответствие и несоответствие отчетности мсфо Компания обязана в явном виде заявить в Примечаниях к финансовой отчетности
10. Отчет о финансовом положении (баланс) Раздельное отражение активов по типам: Краткосрочные (текущие, оборотные): предполагается его реализовать
11. Отчет о финансовом положении (баланс) Раздельное отражение обязательств по типам: Краткосрочные: предполагается оплатить его в нормальном
12. Отчет о финансовом положении Информация, раскрываемая в отчете о финансовом положении (балансе): Основные средства Инвестиционная собственность
13. Отчет о финансовом положении Информация, раскрываемая в примечаниях к отчету: Дальнейшая расшифровка активов и обязательств Для
14. а) Отчет о совокупном доходе (все компоненты, включая прочие совокупные доходы и расходы) б) Два отчета:
15. Прочие совокупные доходы Статьи доходов и расходов, которые, в соответствии со стандартами, относятся непосредственно на изменение
16. Отчет о совокупном доходе Выручка Финансовые затраты Доля прибылей и убытков от ассоциированных компаний или совместных
17. Отчет о совокупном доходе Компании необходимо раскрыть: Долю меньшинства для прибылей и убытков и полной прибыли
18. Отчет о прибылях и убытках формат «по характеру расходов» Выручка Х Прочие доходы Х Изменение в
19. Отчет о прибылях и убытках формат «по функции» Выручка от реализации Х Себестоимость реализованной продукции (Х)
20. Отчет об изменениях в капитале В отчете об изменениях капитала должны раскрываться: Общий совокупный доход за
21. Для каждого компонента собственного капитала должна быть представлена сверка между отраженной суммой на начало и конец
23. Скачать презентацию

Слайд 2

Цель стандарта
Определение основных условий предоставления финансовой отчетности общего назначения с целью

достижения сопоставимости отчетности:
различных компаний между собой;
одной компании за различные периоды ее деятельности.
В стандарте изложены:
рекомендации по структуре финансовой отчетности;
минимальные требования к содержанию финансовой отчетности;
общие требования к представлению финансовой отчетности.
Стандарты, определяющие формирование форм финансовой отчетности:
МСФО 1 – «Представление финансовой отчетности»;
МСФО 7 – «Отчет о движении денежных средств»;
МСФО 8 – «Учетная политика, изменение бухгалтерских оценок и ошибки».

Слайд 3

Элементы финансовой отчетности
Активы
Обязательства
Капитал
Доходы
Расходы
Прибыли и убытки
Совокупный доход
Финансовая отчетность
Состав финансовой отчетности

Слайд 4

Модель финансовой отчетности

Слайд 5

Периодичность представления отчетности
По меньшей мере, ежегодно (требование МСФО 1)
Промежуточная отчетность: желательно,

по меньшей мере, за первые 6 месяцев финансового года (требование МСФО 34)

Слайд 6

Основные цели МСФО
Обеспечить представление информации:
о финансовом положении (отражается в отчете о

финансовом положении);
о финансовых результатах (отражается в отчете о совокупном доходе);
об изменениях в финансовом положении (отражается в отчете о денежном потоке).
Качественная финансовая информация:
прозрачна для пользователя;
сравнима как по отчетным периодам, так и с отчетностью других компаний.
Как результат применения МСФО – объективное представление финансового положения и результатов деятельности предприятия, достигаемое за счет:
полного соответствия положениям МСФО;
выбора и применения учетной политики согласно МСФО 8;
представления уместной, надежной, сравнимой и понятной информации;
предоставления при необходимости дополнительной информации.

Слайд 7

Принципы МСФО, раскрываемые в стандарте
Основополагающие принципы:
Метод начисления:
результаты операций признаются по факту

их совершения и включаются в финансовую отчетность того периода, к которому они относятся (а не тогда, когда получены или уплачены деньги).
Принцип соотнесения доходов и расходов (соответствия):
расходы признаются в ОПУ и ОСД на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными доходами.
Непрерывность деятельности:
предполагается, что компания продолжит деятельность, по крайней мере, в течение 12 месяцев после отчетной даты – не предполагается ликвидации или существенного сокращения масштабов деятельности.

Слайд 8

Принципы МСФО, раскрываемые в стандарте
Основополагающие принципы (2):
Предоставление сравнимой информации:
Обеспечение возможности сравнения

информации за различные периоды деятельности компании
Последовательность представления:
Обеспечение сопоставимости отчетности компании за различные периоды ее деятельности
Взаимозачет
Взаимозачет статей активов и обязательств, доходов и расходов не допускается, если это не оговорено стандартами
Существенность и агрегирование:
Раскрытие информации необходимо только для существенных статей. Статьи должны группироваться в классы с учетом существенности группировки

Слайд 9

Соответствие и несоответствие отчетности мсфо
Компания обязана в явном виде заявить в Примечаниях

к финансовой отчетности о полном и безоговорочном соответствии всем положениям всех стандартов.
Признание (раскрытие) факта несоответствия какому-либо положению МСФО (например, вследствие положений применяемой учетной политики) не дает основания считать отчетность соответствующей МСФО.
Отступление от какого-либо положения МСФО допускается в исключительных случаях, если компания считает, что полное применение МСФО будет вводить пользователей в заблуждение. В данном случае необходимо раскрыть и объяснить причину неприменения конкретного положения МСФО, а также его влияние на финансовый результат (расчет отклонения).

Слайд 10

Отчет о финансовом положении (баланс)
Раздельное отражение активов по типам:
Краткосрочные (текущие, оборотные):
предполагается

его реализовать или использовать в ходе нормального операционного цикла предприятия;
удерживаются для целей продажи;
ожидается реализация в течение 12 месяцев с отчетной даты;
существует в форме денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений в использовании.
Долгосрочные – все остальные активы, не являющиеся краткосрочными.
Представление активов в порядке ликвидности за исключением случаев, когда иное представление дает более качественную информацию для пользователей (например, у банков).

Слайд 11

Отчет о финансовом положении (баланс)
Раздельное отражение обязательств по типам:
Краткосрочные:
предполагается оплатить его

в нормальном ходе операционного цикла предприятия
удерживается с целью продажи;
должно быть исполнено в течение 12 месяцев после даты баланса;
у предприятия нет безоговорочного права отсрочить погашение обязательства как минимум на 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочные – все остальные обязательства, не являющиеся краткосрочными.

Слайд 12

Отчет о финансовом положении
Информация, раскрываемая в отчете о финансовом положении (балансе):
Основные

средства
Инвестиционная собственность
Нематериальные активы
Финансовые активы (кроме раскрываемых отдельно – инвестиций, учитываемых по методу участия, дебиторской задолженности и денежных средств)
Биологические активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и эквиваленты
Кредиторская задолженность
Резервы (обесценение активов; оценочные обязательства)
Налоговые активы и обязательства (отдельно текущие и отложенные)
Финансовые обязательства (кроме раскрываемых отдельно)
Долгосрочные обязательства
Капитал (отдельно доля меньшинства и резервы)
Общая сумма активов, предназначенных для продажи (согласно IFRS 5)

Слайд 13

Отчет о финансовом положении
Информация, раскрываемая в примечаниях к отчету:
Дальнейшая расшифровка активов

и обязательств
Для каждого класса акционерного (собственного) капитала:
количество акций согласно уставу (объявленный капитал);
количество акций, выпущенных и полностью оплаченных;
количество акций, выпущенных и оплаченных не полностью;
номинальная стоимость акций;
сверка количества акций на начало и на конец периода;
права, обязанности и ограничения данного класса акций;
количество акций, принадлежащих самому предприятию и его дочерним и ассоциированным структурам;
количество акций, зарезервированных под опционы.
Описание каждого вида резервов (характер и цели)

Слайд 14

а) Отчет о совокупном доходе (все компоненты, включая прочие совокупные доходы

и расходы)
б) Два отчета: отчет о прибылях и убытках и отчет о прочем совокупном доходе

Отчет о прибылях и убытках
(+) Выручка
(-) Финансовые затраты
(+) Прочие доходы и расходы
(=) Прибыль до налогов
(-) Налоги
(=) Прибыль после налогов
Доля меньшинства и доля родительской компании

Отчет о прочем совокупном доходе
(+) Прибыль после налогов
(+) Доходы, связанные с переоценкой активов
(+) Доходы от переоценки статей в ин. валюте (МСФО 21)
(+) Доходы и переоценки пенсионных схем (МСФО 19)
(+) Прочие доходы относящиеся на капитал (МСФО 39, МСФО 8)
(=) Совокупный доход
Доля меньшинства и доля родительской компании

Отчет о совокупном доходе

Слайд 15

Прочие совокупные доходы
Статьи доходов и расходов, которые, в соответствии со стандартами,

относятся непосредственно на изменение капитала:
Последствия исправления ошибок и изменений в учетной политике
Прирост стоимости имущества от переоценки
Отдельные прибыли и убытки, возникающие в связи с пересчетом валютных курсов отчетности от зарубежной деятельности
Прибыли и убытки от переоценки финансовых активов, предназначенных для продажи
Реклассификации из прочих совокупных доходов в прибыли и убытки

Слайд 16

Отчет о совокупном доходе
Выручка
Финансовые затраты
Доля прибылей и убытков от ассоциированных

компаний или совместных предприятий, учет которых ведется по долевому методу
Затраты на налоги
Прибыли от прекращения деятельности (после налогов)
Прибыли и убытки
Прочие совокупные доходы и расходы
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные предприятия
От переоценки основных средств
Доход от переоценки пенсионных планов
От переоценки финансовых активов, классифицированных как «имеющиеся в наличии для продажи»
Прочие
Налог на прибыль по прочему совокупному доходу
Совокупный доход

Слайд 17

Отчет о совокупном доходе
Компании необходимо раскрыть:
Долю меньшинства для прибылей и убытков

и полной прибыли
Долю прибыли / убытка, и полной прибыли, причитающуюся собственникам материнской компании
Дополнительные статьи, если они являются уместными для понимания результатов деятельности компании
Раскрытия, требуемые стандартами
Никакие статьи доходов и расходов нельзя предоставлять как «чрезвычайные».

Слайд 18

Отчет о прибылях и убытках формат «по характеру расходов»
Выручка Х
Прочие доходы Х
Изменение

в запасах (готовая продукция и незавершенное производство) (Х)
Использованное сырье (Х)
Расходы на персонал (Х)
Расходы на амортизацию (Х)
Обесценение ОС (Х)
Прочие расходы (Х)
Финансовые расходы (Х)
Прибыль от ассоциированных компаний Х
Прибыль до налогов Х
Расходы по налогам (Х)
Прибыль за период Х
В том числе: приходящаяся на мажоритариев Х
доля меньшинства Х

Слайд 19

Отчет о прибылях и убытках формат «по функции»
Выручка от реализации Х
Себестоимость реализованной

продукции (Х)
Валовая прибыль Х
Прочие доходы Х
Коммерческие расходы (Х)
Административные расходы (Х)
Прочие расходы (Х)
Финансовые расходы (Х)
Прибыль от ассоциированных компаний Х
Прибыль до налогов Х
Расходы по налогам (Х)
Прибыль за период Х
В том числе: приходящаяся на мажоритариев Х
доля меньшинства Х
Необходимо в Примечаниях раскрыть дополнительную информацию о природе, характере расходов, включая амортизацию и зарплату

Слайд 20

Отчет об изменениях в капитале
В отчете об изменениях капитала должны раскрываться:
Общий

совокупный доход за период (с указанием долей меньшинства и материнской компании)
Эффект изменения учетной политики и исправление ошибок по МСФО 8 для каждого компонента собственного капитала
Суммы операций с владельцами капитала (дивиденды, взносы капитала, выкуп акций, прочее)
Сумма дивидендов за период (требуется раскрытие дивидендов на 1 акцию)

Слайд 21

Для каждого компонента собственного капитала должна быть представлена сверка между отраженной

суммой на начало и конец периода, каждое изменение должно быть дополнительно раскрыто
Компоненты собственного капитала должны включать информацию по каждому классу собственного капитала, включая накопленный баланс в каждом классе прочего совокупного дохода и нераспределенной прибыли
Особенности учета корректировок, связанных с изменением учетной политики и исправлением ошибок, описаны в МСФО 8

Отчет об изменениях в капитале

Представление финансовой отчетности. МСФО (IAS) 1

Содержание

Цель стандартаОпределение основных условий предоставления финансовой отчетности общего назначения с целью

Элементы финансовой отчетностиАктивыОбязательстваКапиталДоходыРасходыПрибыли и убыткиСовокупный доходФинансовая отчетность Состав финансовой отчетности

Модель финансовой отчетности

Периодичность представления отчетностиПо меньшей мере, ежегодно (требование МСФО 1)Промежуточная отчетность: желательно,

Основные цели МСФООбеспечить представление информации:о финансовом положении (отражается в отчете о

Принципы МСФО, раскрываемые в стандартеОсновополагающие принципы:Метод начисления:результаты операций признаются по факту

Принципы МСФО, раскрываемые в стандартеОсновополагающие принципы (2):Предоставление сравнимой информации:Обеспечение возможности сравнения

Соответствие и несоответствие отчетности мсфоКомпания обязана в явном виде заявить в Примечаниях

Отчет о финансовом положении (баланс)Раздельное отражение активов по типам:Краткосрочные (текущие, оборотные):предполагается

Отчет о финансовом положении (баланс)Раздельное отражение обязательств по типам:Краткосрочные:предполагается оплатить его

Отчет о финансовом положенииИнформация, раскрываемая в отчете о финансовом положении (балансе):Основные

Отчет о финансовом положенииИнформация, раскрываемая в примечаниях к отчету:Дальнейшая расшифровка активов