Требования ИФНС: как отвечать и когда это можно не делать

РФ) - Приложение N 4 к приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
Требование о представлении пояснений выставляется в рамках камеральных налоговых проверок при наличии ошибок или расхождений, выявленных при проверке отчетности и документов.
Требование о представлении документов (информации) (ст. 88, 89 и 93.1 НК РФ) - Приложение N 4 к приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
Требование о представлении документов выставляется в рамках камеральных налоговых проверок, выездных налоговых проверок и вне рамок налоговых проверок.

по любому основанию (выездная, камеральная или встречная проверка). Сослаться на опись, или реестр документов, и на протокол отправки документов по ТКС.
«На ваше требование № 5 от 05.08.2020 сообщаем, что накладные за 1 квартал 2020 года ранее были представлены в ответ на требование № 2 от 30.04.2020 с сопроводительным письмом № 12 от 15.05.2020 (см. приложение – реестр и протокол)».
Б) Определить, какие документы можно безопасно не представлять

доходов;
Сведения о виде деятельности;
Сведения о транспорте, земельных участках и недвижимости на балансе компании;
Сведения о суммах уплаченных налогов;
Аналогичные сведения, которыми налоговый орган располагает в силу закона, так как является администратором таких данных.

РФ
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
Документы для камеральной проверки истребуются только при наличии прямых оснований, указанных в ст. 88 НК РФ

документов.
Если оснований нет, выставляется требование о представлении пояснений – в случае ошибок или расхождений (как правило их нет).
Варианты ответа на требование:
Указать что налоговым органом не могут быть выявлены ошибки и расхождения по дебиторской задолженности и отказать в даче пояснений.
Предоставить пояснений или карточку счета 91 о списании дебиторской задолженности.

№ 45 от 20.10.2020 о представлении пояснений сообщаем, что согласно п. 3 ст. 88 НК РФ требование выставляется при наличии установленных ошибок или расхождений между отчетностью налогоплательщика и документами, имеющимися в инспекции.
Налоговым органом не указано какие ошибки или расхождения им обнаружены по данному вопросу. В связи с чем, налоговый орган без наличия оснований подменяет процедуру истребования пояснений процедурой истребования документов, указывая на необходимость представления карточек счетов, расшифровок и актов инвентаризации дебиторской задолженности.
На основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе не исполнять данное требование.

пояснений по доходам ниже МРОТ.
Пример требования:
На основании п. 3 ст. 88 НК РФ в связи с камеральной проверкой Расчета по страховым взносам, просим представить пояснения о причинах выплаты заработной платы ниже МРОТ у следующих сотрудников компании (перечень сотрудников).

за 2 квартал 2020 года сообщаем:
Сотрудник Иванов принят на работу 25.06.2020 года, заработная плата выплачена во 2 квартале за фактически отработанные дни;
Сотрудник Петрова работает сокращенный рабочий день по заявлению в связи с наличием малолетних детей;
Сотрудник Николаев работает по дистанционному трудовому договору (ай-ти технологии) по совместительству не более 3 часов в день.

налогу на прибыль за 6 месяцев 2020 года, на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, инспекция установила, что налоговая нагрузка компании ниже уровня, предусмотренного Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Вам необходимо пояснить причины налоговой нагрузки и представить расшифровки регистров налогового учета, учетную политику, договоры займа, акты инвентаризации дебиторской задолженности и иные документы.

представлении пояснений (информации) от 12.10.2020 № 16/19786 сообщает, что налоговый орган в требовании не предоставил сведения о расчете налоговой нагрузки за 6 месяцев 2020 года. Показатель, рассчитанный налоговым органом, Обществу неизвестен.
Согласно пункту 1 Приложения № 2 и Приложению № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ налоговая нагрузка – это отношение суммы всех уплаченных налогов к сумме выручки, умноженная на 100%.
Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль сумма выручки 257 755 519 руб. Сумма уплаченных налогов согласно карточке счета 51 и оборотно-сальдовой ведомости равна 33 802 217, 23 руб. (30 819 311 + 2 982 864,23).
Таким образом, налоговая нагрузка Общества за 1 полугодие 2020 года равна:
33 802 217, 23 руб. / 257 755 519 руб. * 100% = 13, 11%

Приложения № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ за 2019 год, так как налоговая нагрузка за 2020 год ФНС России еще не рассчитывалась.
Согласно данным ФНС России ОКВЭД 16.10 «распиловка и строгание древесины» относится к группе «С» справочника ОКВЭД «Обрабатывающие производства».
Приказом ФНС России на 2019 год установлен уровень налоговой нагрузки для раздела «Обрабатывающие производства всего» - 7,6%, а для группы «обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения» - 1.6 %.
Таким образом, налоговая нагрузка Общества превышает норматив ФНС России:
- по всей группе – на 5.51%;
по группе обработки древесины – на 11.51%.
Вследствие чего, доводы инспекции, изложенные в Требовании, являются ложными.

что налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
Запрашиваемая налоговым органом информация не имеет никакого отношения к ошибкам или расхождениям, так как нормативно-правовыми актами Российской Федерации в сфере налогов и сборов не установлена обязанность уплачивать налоги по нормативам.
Согласно ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы устанавливаются и отменяются только Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с п. 1. ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения.

и так далее), в том числе, федеральным законом не установлены.
Законодательство о налогах и сборах РФ состоит из законов и нормативно-правовых актов, перечисленных в пунктах 4-6 статьи 1 НК РФ.
При этом, пунктом 7 статьи 1 НК РФ указано, что внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются только отдельными федеральными законами.
Налог на прибыль является федеральным налогом и его элементы могут быть установлены только федеральным законом.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" не зарегистрирован Минюстом РФ и нормативно-правовым актом не является.
Расчет налоговой нагрузки в принципе не установлен Федеральным законом – Налоговым кодексом и не регламентирован другими нормативно-правовыми Актами, принятыми на федеральном уровне в его соответствии.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики наделены правом не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

документов и информации только по конкретной сделке. Должны быть указаны ее реквизиты, предмет и условия ее совершения (Письма ФНС России от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869, 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@).
Можно не представлять документы, не имеющие отношения к сделке с контрагентом, например:
Ваши налоговые регистры и карточки всех счетов с 01 по 99;
Кадровые документы по всем вашим сотрудникам;
Иные документы, в которых не расписывается ваш контрагент.

07.02.2020 о представлении документов (информации) сообщает, что подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право не выполнять неправомерные требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.
В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Вместо информации о конкретной сделке инспекция запросила аналитическую информацию и документы о самом Обществе за 4 налоговых периода, что не соответствует целям и основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 93.1 НК РФ (определения ВАС РФ от 09.03.2011 № ВАС-1965/11, от 09.03.2011 № ВАС-2015/11). Отсутствует указание на компании по конкретной сделке, предмете и условии совершения конкретной сделки (Письмо ФНС России от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869). Истребуется просто весь учет Общества за 4 года.