Учет займов (кредитов)

Июль 22, 2022

Главная
Финансы
Учет займов (кредитов)

Содержание

2. Общая характеристика займов (кредитов) Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете заемщика
3. Порядок учета расходов по займам (кредитам) Расходы по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете и отчетности
4. Привлечение средств путем выпуска и размещение облигаций Общество может привлекать средства путем выпуска и продажи облигаций
5. Облигационный заем Выпуск и размещение облигаций Размещение облигаций по номиналу Размещение облигаций по цене выше номинала
6. Учет размещения облигаций по цене выше номинала АО выпустило 1000 облигаций номиналом 1000 рублей, срок 5
7. Учет операций по формированию и изменению уставного капитала 1. Формирование уставного капитала АО, ООО 2. Изменение
8. Формирование уставного капитала акционерного общества Акционерное общество (АО) – коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на
9. Оплата акций при учреждении акционерного общества При учреждении АО все его акции должны быть размещены среди
10. Учет формирования уставного капитала при учреждении АО Счет 75 «Расчеты с учредителями»: 75.01 «Расчеты по вкладам
11. Учет оплаты уставного капитала при учреждении АО Дт 51 «Расчетные счета» - оплата денежными средствами Дт
12. Увеличение уставного капитала акционерного общества Увеличение уставного капитала Увеличение номинальной стоимости акций, находящихся в обращении (конвертация
13. Оплата акций при увеличении уставного капитала Дополнительные акции, размещаемые посредством подписки, размещаются при условии их полной
14. Учет увеличения уставного капитала Принято решение об увеличении уставного капитала путем размещения 500 дополнительных акций номиналом
15. Уменьшение уставного капитала АО Уменьшение уставного капитала Уменьшение номинальной стоимости акций, находящихся в обращении (конвертация в
16. Принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинала акций. Величина уставного капитала до уменьшения 500
17. Учет уменьшения уставного капитала путем выкупа и погашения части акций Принято решение об уменьшении уставного капитала
18. Операции с собственными акциями Покупка обществом акций у акционеров Продажа другим лицам в течение года по
19. Учет приобретения и продажи собственных акций организации Принято решение о приобретении собственных акций у акционеров по
20. Резервный капитал Формируется в акционерных обществах в размере, предусмотренном Уставом общества путем ежегодных отчислений из прибыли
21. Добавочный капитал Формируется за счет: -сумм дооценки основных средств в результате их переоценки -эмиссионного дохода, полученного
22. Прибыль организации
23. Формирование финансового результата Финансовый результат = Доходы - Расходы Прибыль, если Доходы > Расходы Убыток, если
24. Характеристика доходов и расходов Доходы: Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) Расходы: Себестоимость проданных товаров
25. Учет доходов и расходов отчетного периода Счет 90 «Продажи», субсчета: 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3
26. Доходы и расходы будущих периодов Счет 97 «Расходы будущих периодов» учитываются затраты, подлежащие включению в состав
27. Прибыль (убыток) отчетного периода Счет 99 «Прибыли и убытки» Предназначен для обобщения сумм прибылей и убытков,
28. Учет доходов и расходов
31. Разница между кредитовым оборотом счета 90-1, дебетовым оборотом счета 90-2, дебетовым оборотом счета 90-3 за январь:
32. В течение отчетного года каждый месяц повторяется указанная последовательность, т.о. на конец года сальдо счета 90-1
33. Счет 91 с субсчетами работает аналогично, т.о. на конец отчетного года: сальдо счета 91-1 «Прочие доходы»
34. В конце года заключительными оборотами года субсчета счетов 90 и 91 закрывают внутренними оборотами с субсчетом
35. В конце года заключительными оборотами сумму финансового результата (чистой прибыли) за отчетный год, определенного на счете
36. Распределение прибыли По итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности общим собранием участников (акционеров), в следующем за отчетным
38. Скачать презентацию

Слайд 2

Общая характеристика займов (кредитов)
Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается

в бухгалтерском учете заемщика как кредиторская задолженность в сумме, указанной в договоре
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Аналитический учет ведется по каждому займодавцу (кредитору) и по каждому договору
Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение кредиторской задолженности
Расходами, связанными с исполнением обязательств по полученным займам (кредитам) являются:
Проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору);
Дополнительные расходы: стоимость информационных и консультационных услуг, стоимость экспертиз, другие расходы, непосредственно связанные с получением займа (кредита)
Расходы по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете заемщика обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту)

Слайд 3

Порядок учета расходов по займам (кредитам)
Расходы по займам (кредитам) отражаются в

бухгалтерском учете и отчетности того отчетного периода, к которому относятся:
Признаются прочими расходами отчетного периода
Включаются в стоимость инвестиционного актива, в случае расходов по займу (кредиту), непосредственно связанному с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива
Дополнительные расходы могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа
Порядок включения процентов по займам (кредитам) в стоимость инвестиционного актива:
Инвестиционным активом считается имущество, подготовка которого к использованию требует длительного времени и существенных затрат на приобретение, сооружение или изготовление. К такому имуществу относятся объекты незавершенного строительства и незавершенного производства, которые впоследствии будут приняты к учету заемщиком в составе основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов;
Проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива в случае если: расходы на приобретение актива подлежат признанию в бухгалтерском учете, расходы по займу подлежат признанию в бухгалтерском учете, работы по приобретению, сооружению или изготовлению актива начаты;
Сумма процентов, подлежащая включению в стоимость инвестиционного актива уменьшается на величину дохода от использования средств полученного займа на финансовые вложения
Сумма процентов, подлежащая включению в стоимость инвестиционного актива увеличивается на сумму процентов по займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, если средства такого займа были использованы на цели приобретения, создания или изготовления инвестиционного актива
Проценты по займу прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения приобретения, создания, изготовления объекта. В дальнейшем суммы процентов включаются в состав прочих расходов

Слайд 4

Привлечение средств путем выпуска и размещение облигаций
Общество может привлекать средства путем

выпуска и продажи облигаций
Облигация удостоверяет право ее владельца требовать погашения облигации (выплаты номинала и (или) процентов в соответствии с условиями выпуска) в установленные сроки
Номинальная стоимость размещенных облигаций не может превышать величину уставного капитала или сумму обеспечения, предоставленного третьим лицом
При размещении облигации могут быть оплачены только денежными средствами
Облигации могут быть конвертируемыми в акции общества
Погашение облигаций производится путем выплаты денежных средств или передачи иного имущества в соответствии с условиями выпуска
Облигационный заем считается полученным на дату фактического размещения (утверждения отчета об итогах выпуска)

Слайд 5

Облигационный заем
Выпуск и размещение облигаций
Размещение облигаций по номиналу
Размещение облигаций по

цене выше номинала

Обязательство по займу признается в сумме равной номинальной стоимости фактически размещенных облигаций

Размещение облигаций по цене ниже номинала

Расходы по обслуживанию займа начисляются в соответствии с условиями выпуска и признаются прочими расходами в соответствующем отчетном периоде. Организация может равномерно распределять суммы расходов в отчетном периоде

Разница между номинальной стоимостью размещенных облигаций и фактически полученной суммой займа признается Доходами будущих периодов

Разница между номинальной стоимостью размещенных облигаций и фактически полученной суммой займа признается Расходами будущих периодов

Слайд 6

Учет размещения облигаций по цене выше номинала
АО выпустило 1000 облигаций номиналом

1000 рублей, срок 5 лет, выплата процентов по ставке 10% годовых от номинала раз в 6 месяцев. Фактически размещено 980 облигаций по цене 1020 руб.

Слайд 7

Учет операций по формированию и изменению уставного капитала
1. Формирование уставного капитала

АО, ООО
2. Изменение (уменьшение, увеличение) уставного капитала АО, ООО
3. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
4. Представление информации об уставном капитале организации и его изменении в бухгалтерской отчетности

Слайд 8

Формирование уставного капитала акционерного общества
Акционерное общество (АО) – коммерческая организация, уставный

капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу
АО считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством
Уставный капитал АО определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами
АО размещает обыкновенные акции (номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой) и один или несколько типов привилегированных акций (номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала)
Все акции общества являются именными.
Минимальный размер уставного капитала для ОАО – 1000 МРОТ, для ЗАО – 100 МРОТ

Слайд 9

Оплата акций при учреждении акционерного общества
При учреждении АО все его акции

должны быть размещены среди учредителей
Акции, распределенные при учреждении должны быть оплачены в течение 1 года с момента гос.регистрации (если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества)
50% акций, распределенных при учреждении должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента государственной регистрации
Оплата акций при учреждении АО может быть произведена денежными средствами, имуществом или имущественными правами, имеющими денежную оценку
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по согласованию между учредителями. Рыночная стоимость имущества подтверждается независимым оценщиком. Оценка учредителей не может быть выше независимой оценки
Если акционер в течение установленного срока не оплатил акции, права на них переходят к АО. В течение 1 года АО должно продать их по рыночной цене, но не ниже номинала или принять решение об уменьшении уставного капитала и погашении неоплаченных акций

Слайд 10

Учет формирования уставного капитала при учреждении АО
Счет 75 «Расчеты с учредителями»:

75.01 «Расчеты по вкладам в УК»
Счет 80 «Уставный капитал», аналитический учет ведется:
по учредителям
по стадиям формирования уставного капитала
по видам акций

Создано акционерное общество. Уставный капитал состоит из 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. и 200 привилегированных акций номиналом 50 руб. При учреждении акции распределены между акционерами: Акционер 1 – 50 обыкновенных акций
Акционер 2 – 50 обыкновенных акций
Акционер 3 – 200 привилегированных акций
На основании Вступительного баланса открыты счета и записаны начальные сальдо:
Дт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» 110 000,00
Кт 80 «Уставный капитал» 110 000,00

Слайд 11

Учет оплаты уставного капитала при учреждении АО
Дт 51 «Расчетные счета» -

оплата денежными средствами
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - передача имущества (ОС,НмА)
Дт 58 «Финансовые вложения» - передача ценных бумаг
Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в УК»

Слайд 12

Увеличение уставного капитала акционерного общества
Увеличение уставного капитала
Увеличение номинальной стоимости акций, находящихся

в обращении (конвертация в акции большего номинала)

Увеличение количества акций
(дополнительная эмиссия возможна в пределах объявленных акций)

за счет имущества

за счет имущества
(среди акционеров
пропорционально
их долям)

посредством
подписки

Сумма увеличения не может быть больше чем разница между
величиной чистых активов и суммы уставного и резервного капитала

Слайд 13

Оплата акций при увеличении уставного капитала
Дополнительные акции, размещаемые посредством подписки, размещаются

при условии их полной оплаты
Оплата дополнительных акций производится денежными средствами, имуществом или имущественными правами, имеющими денежную оценку
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при дополнительной эмиссии, производится советом директоров. Рыночная стоимость имущества подтверждается независимым оценщиком. Оценка совета директоров не может быть выше независимой оценки
Допускается зачет взаимных требований к обществу при оплате дополнительных акций, размещаемых путем закрытой подписки
При принятии решения о размещение дополнительных акций определяется количество, способ размещения, цена размещения акций, размещаемых посредством подписки или способ ее определения, цена размещения акций лицам, имеющим преимущественное право приобретения, форма оплаты акций, размещаемых посредством подписки
Цена размещения дополнительных акций определяется советом директоров (в соответствии с законом), но не ниже номинала
Цена размещения дополнительных акций лицам, имеющим преимущественное право, может быть ниже цены размещения, но не более чем на 10%
Разница между суммой, полученной при размещении, и номинальной стоимостью размещенных акций = эмиссионный доход

Слайд 14

Учет увеличения уставного капитала
Принято решение об увеличении уставного капитала путем размещения

500 дополнительных акций номиналом 1000 руб. Цена размещения установлена советом директоров и составляет 1350 руб. за 1 акцию.
Уплачена в бюджет госпошлина.
15 ноября гос. регистрация Отчета об итогах выпуска. Размещено 500 акций
20 ноября регистрация изменений в Устав об увеличении уставного капитала

Слайд 15

Уменьшение уставного капитала АО
Уменьшение уставного капитала
Уменьшение номинальной стоимости акций, находящихся в

обращении (конвертация в акции меньшего номинала)

Сокращение общего количества акций, в т.ч. путем приобретения части акций (если предусмотрено уставом)

Решение может предусматривать выплату денежных средств или передачу принадлежащих обществу ценных бумаг другого эмитента

Обязанность уменьшить

Право уменьшить

соблюдение правила
отношение величины уменьшения уставного капитала к величине уставного капитала до уменьшения не может быть меньше соотношения денежных средств или стоимости получаемых ценных бумаг к величине чистых активов

Выкуп акций у акционеров и погашение выкупленных акций

Слайд 16

Принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинала акций. Величина

уставного капитала до уменьшения 500 акций номиналом 1000 руб. Номинал уменьшается на 200 руб. Величина уставного капитала после уменьшения 400000 руб.
Операция производится через платежного агента. Вознаграждение агента 11800 руб.

Учет уменьшения уставного капитала путем уменьшение номинала акций

Слайд 17

Учет уменьшения уставного капитала путем выкупа и погашения части акций
Принято решение

об уменьшении уставного капитала путем выкупа 40 акций из находящихся в обращении 500 акций номиналом 1000 руб. Выкуп производится по цене 1120 руб. за акцию.

Слайд 18

Операции с собственными акциями
Покупка обществом акций у акционеров
Продажа другим лицам

в течение года по цене не ниже рыночной

Принятие решение об уменьшении уставного капитала и погашении выкупленных акций

Приобретенные акции учитывают по фактической цене приобретения, при продаже фактически полученная сумма признается доходом от продажи собственных акций, разница относится на финансовый результат

Приобретенные учитываются по фактической цене приобретения, погашение акций отражается как уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость погашенных, разница относится на финансовый результат

Покупка по решению совета директоров. Выкупленные акции не имеют права голоса, по ним не начисляются дивиденды. Выкупать нельзя если номинальная стоимость акций, находящихся в обращении, станет меньше 90% уставного капитала

Слайд 19

Учет приобретения и продажи собственных акций организации
Принято решение о приобретении собственных

акций у акционеров по цене, соответствующей текущей рыночной стоимости. Организация приобрела 1000 акций, номиналом 100 руб., по цене 158 руб. за акцию. Через 2 месяца продала 500 акций по цене не ниже рыночной – 165 руб. за акцию.

Слайд 20

Резервный капитал
Формируется в акционерных обществах в размере, предусмотренном Уставом общества путем

ежегодных отчислений из прибыли в размере не менее 5% от чистой прибыли общества:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 82 «Резервный капитал»
Используется для покрытия убытков:
Дебет 82 «Резервный капитал»
Кредит 84 «Непокрытый убыток»

Слайд 21

Добавочный капитал
Формируется за счет:
-сумм дооценки основных средств в результате их переоценки
-эмиссионного

дохода, полученного при размещении акций (разница между ценой продажи и номиналом, уменьшенная на величину расходов, связанных с размещением)
-курсовой разницы, в связи с формированием уставного капитала
-дополнительных вкладов в имущество общества, предусмотренных уставом и др.

Слайд 22

Прибыль организации

Слайд 23

Формирование финансового результата
Финансовый результат = Доходы - Расходы
Прибыль,
если Доходы >

Расходы

Убыток,
если Доходы < Расходы

Слайд 24

Характеристика доходов и расходов
Доходы:
Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг)
Расходы:
Себестоимость проданных

товаров (п,р,у)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы

Доходы и расходы

По обычным видам деятельности

Прочие доходы

Прочие расходы

Прочие

Слайд 25

Учет доходов и расходов отчетного периода
Счет 90 «Продажи», субсчета:
90-1 «Выручка»
90-2

«Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж
Учитываются суммы доходов и расходов по обычным видам деятельности
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Учитываются суммы прочих доходов и расходов

Слайд 26

Доходы и расходы будущих периодов
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
учитываются затраты, подлежащие

включению в состав расходов в следующих периодах
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Учитываются полученные в отчетном периоде доходы, относящиеся к следующим периодам
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Резервы, созданные с целью равномерного включения затрат в издержки производства (обращения)
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Учитываются суммы недостач, которые в дальнейшем относятся на счета учета затрат, учета расчетов, прочих расходов или доходов будущих периодов

Слайд 27

Прибыль (убыток) отчетного периода
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Предназначен для обобщения сумм

прибылей и убытков, полученных в течение отчетного периода, а также сумм налога на прибыль, уменьшающих показатель прибыли
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Предназначен для учета сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, а также использования прибыли на формирование резервного капитала, выплату доходов; покрытия убытка за счет резервного капитала и пр.
В аналитическом учете может быть организован учет использования нераспределенной прибыли на цели, установленные собственниками

Слайд 28

Учет доходов и расходов

Слайд 29

Слайд 30

Слайд 31

Разница между кредитовым оборотом счета 90-1, дебетовым оборотом счета 90-2, дебетовым

оборотом счета 90-3 за январь:
положительная – прибыль от продаж – отражается
Дт 90-9 и Кт 99
отрицательная – убыток от продаж – отражается
Дт 99 и Кт 90-9
в конце месяца
Счет 90 по совокупности открытых субсчетов сальдо на конец месяца не имеет

Слайд 32

В течение отчетного года каждый месяц повторяется указанная последовательность, т.о. на

конец года сальдо счета 90-1 - отражает выручку, полученную за год,
сальдо счета 90-2 – себестоимость проданных в течение года товаров (продукции, работ, услуг),
сальдо счета 90-3 – сумму НДС с выручки, полученной за год,
сальдо счета 90-9 – результат от продаж за отчетный год.
На счете 99 накопительным итогом с начала года также отражен результат от продаж за год

Слайд 33

Счет 91 с субсчетами работает аналогично, т.о. на конец отчетного года:
сальдо

счета 91-1 «Прочие доходы» отражает сумму прочих доходов, полученных в течение года
сальдо счета 91-2 «Прочие расходы» отражает сумму прочих расходов, произведенных в течение отчетного года
сальдо счета 91-9 – отражает прибыль (убыток) по прочим операциям
На счете 99 накопительным итогом с начала года сумма прибыли (убытка) по прочим операциям также отражена

Слайд 34

В конце года заключительными оборотами года субсчета счетов 90 и 91

закрывают внутренними оборотами с субсчетом 9.
На счете 90 выполняют операции:
Дт 90-1 Кт 90-9
Дт 90-9 Кт 90-2
Дт 90-9 Кт 90-3
На счете 91 выполняют аналогичные записи.

Слайд 35

В конце года заключительными оборотами сумму финансового результата (чистой прибыли) за

отчетный год, определенного на счете 99 относят на счет 84
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»
На сумму полученной за год прибыли
или
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки)
На сумму полученного за год убытка

Слайд 36

Распределение прибыли
По итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности общим собранием участников (акционеров),

в следующем за отчетным году отражаются суммы прибыли, направленной на формирование резервного капитала (в акционерных обществах), на выплату доходов участникам (акционерам)
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 82 «Резервный капитал»
На сумму отчислений в резервный капитал
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом» (если работники являются акционерами, участниками)
На сумму подлежащих выплате доходов

Учет займов (кредитов)

Содержание

Общая характеристика займов (кредитов)Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается

Порядок учета расходов по займам (кредитам)Расходы по займам (кредитам) отражаются в

Привлечение средств путем выпуска и размещение облигацийОбщество может привлекать средства путем

Облигационный заем Выпуск и размещение облигацийРазмещение облигаций по номиналуРазмещение облигаций по

Учет размещения облигаций по цене выше номиналаАО выпустило 1000 облигаций номиналом

Учет операций по формированию и изменению уставного капитала1. Формирование уставного капитала

Формирование уставного капитала акционерного обществаАкционерное общество (АО) – коммерческая организация, уставный

Оплата акций при учреждении акционерного обществаПри учреждении АО все его акции

Учет формирования уставного капитала при учреждении АОСчет 75 «Расчеты с учредителями»:

Учет оплаты уставного капитала при учреждении АОДт 51 «Расчетные счета» -

Увеличение уставного капитала акционерного обществаУвеличение уставного капиталаУвеличение номинальной стоимости акций, находящихся

Оплата акций при увеличении уставного капиталаДополнительные акции, размещаемые посредством подписки, размещаются

Учет увеличения уставного капиталаПринято решение об увеличении уставного капитала путем размещения

Уменьшение уставного капитала АОУменьшение уставного капиталаУменьшение номинальной стоимости акций, находящихся в