О совершенствовании практики выявления нарушений в области ПОД/ФТ при осуществлении функции ВККР АО

денег (ФАТФ)

ПРОВЕДЕНИЕ ВЗАИМНЫХ ОЦЕНОК ГРУППОЙ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВЫХ МЕР ПО БОРЬБЕ С ОТМЫВАНИЕМ ДЕНЕГ

Евразийская группа по противодействию легализации преступных доходов и финансирования терроризма (ЕАГ)

Комитет экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма (МАНИВЭЛ)

Российская Федерация

ФАТФ проводит четвертый раунд взаимных оценок своих членов на основе Рекомендаций ФАТФ (2012 г.) и Методологии оценки соответствия Рекомендациям ФАТФ и эффективности систем ПОД/ФТ (2013 г.)

Объем оценок включает два взаимосвязанных компонента

Компонент технического соответствия будет оценивать, вступили в силу и действуют ли необходимые законы, положения или другие необходимые меры, а также существуют ли поддерживающие институциональные рамки ПОД/ФТ

Компонент эффективности будет оценивать работу систем ПОД/ФТ и степень, в которой страна достигает определенного набора результатов

Общие принципы и цели, которые определяют взаимные оценки ФАТФ, а также оценки ПОД/ФТ, проводимые региональными органами ФАТФ (FSRB), МВФ или Всемирным банком должны:

Обеспечить своевременное предоставление объективных и точных отчетов
Обеспечить прозрачность и равенство обращения с точки зрения процесса оценки для всех стран
Быть четкими и прозрачными, поощрять внедрение более качественных стандартов, выявлять и продвигать эффективную практику и предупреждать государства и частный сектор об областях, нуждающихся в укреплении
Быть достаточно эффективными, чтобы гарантировать отсутствие излишних задержек или дублирования в процессах, а также обеспечить эффективное использование ресурсов

ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА

Деятельность Федерального казначейства в рамках национальной системы ПОД/ФТ, предусмотренной Концепцией развития национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (утверждена Президентом Российской Федерации 30 мая 2018 года)

Выявление и оценка рисков хищения бюджетных средств при осуществлении поставщиками (подрядчиками, исполнителями) закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд, нецелевого и неэффективного расходования бюджетных средств, в том числе при исполнении заданий государственного оборонного заказа

Выявление и оценка коррупционных рисков при исполнении сотрудниками Федерального казначейства должностных обязанностей

Выявление и оценка рисков совершения операций (сделок) в кредитно-финансовой сфере клиентами аудиторских организаций

Казначейское сопровождение целевых средств, выделяемых из федерального бюджета

Совершенствование правоприменительной практики по обеспечению прозрачности совершаемых операций и заключаемых сделок

Осуществление бюджетного мониторинга, направленного на выявление случаев завышения НМЦК и рисков неисполнения (нарушения условий) контрактов

Применение риск-ориентированного подхода при планировании и проведении контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, направленных на выявление хищений, нецелевого расходования средств и др.

Применение риск-ориентированного подхода при планировании и проведении внешнего качества работы аудиторских организаций

ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА В 2018 ГОДУ

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. № 112-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и статью 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

Статья 7.1 Права и обязанности иных лиц дополнена пунктом: 2.1. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы при оказании аудиторских услуг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, обязаны уведомить об этом уполномоченный орган.

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Часть 2 статьи 13 Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора дополнена пунктом:
2. При оказании аудиторских услуг аудиторские организации обязаны:
…3.2 уведомлять о возникновении любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в порядке, установленном Федеральным законом № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

Федерального закона от 7 августа 2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»

ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»

ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»

При принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества аудитор проводит оценку честности руководства потенциального клиента. При оценке честности аудиторская организация должна учитывать в том числе признаки того, что клиент занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или другой криминальной деятельностью (пп. «е» п. 25)

В случае, когда законодательство Российской Федерации предусматривает обязанность аудитора проверить соответствие деятельности аудируемого лица требованиям определенного нормативного правового акта, аудитор должен включить в план аудита специальные тесты и сообщить информацию об обнаруженных фактах несоблюдения требований такого акта или своих подозрениях уполномоченному государственному органу (п. 9)

В случае если аудитор выявил или подозревает недобросовестные действия, то он должен определить, обязан ли он сообщить о случае или подозрениях стороне, внешней по отношению к аудируемому лицу, в том числе уполномоченному государственному органу. Например, информацию в отношении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, в отношении коррупционных правонарушений (п. 69)

ФПСАД № 2 «Документирование аудита», ФПСАД № 3 «Планирование аудита», ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства»

Международные стандарты аудита, содержащие требования по соблюдению аудиторской организацией положений Федерального закона от 7 августа 2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ ВЫЯВЛЕНИЯ НАРУШЕНЙИ В ОБЛАСТИ
ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА

!

МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг»

МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»

МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»

Предусматривается проведение анализа честности конкретного клиента в рамках которого, в соответствии с пунктом А19 необходимо установить имеются ли признаки возможного участия клиента в отмывании денежных средств (п. 26)

В отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» на аудитора возложена обязанность по принятию решения о необходимости информирования регулирующих и правоохранительных органов в случае выявления или подозрения недобросовестных действий (п. 43)

Устанавливает обязанности аудитора по рассмотрению законов и нормативных актов при проведении аудита, как оказывающих непосредственное влияние на финансовую отчетность, так и не оказывающие, но при этом несоблюдение которых может повлечь судебные разбирательства, штрафы, иные последствия

МСА 230 «Документирование аудита, МСА 500 «Аудиторские доказательства»

!

надлежащих и достаточного характера аудиторских доказательств в ходе аудита в области соблюдения аудитором требований ПОД/ФТ (в том числе, из внешних источников);
3. Ненаправление запросов руководству аудируемого лица в целях выяснения наличия у них сведений о фактически совершенных или подозреваемых недобросовестных действиях, а также факторах риска в области ПОД/ФТ;
4. Ненадлежащее документальное оформление информации о фактах недобросовестных действий, которую аудитор довел до сведения руководства аудируемого лица и представителей собственника и в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, уполномоченных государственных органов;
Ненадлежащее документирование выводов о соблюдении/несоблюдении требований в области ПОД/ФТ
Не выявление системой внутреннего контроля нарушений в части документирования, планирования, наличия достаточных доказательств при осуществлении аудиторских процедур в части ПОД/ФТ

ПРОВЕРКА ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СФЕРЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЯ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА В ХОДЕ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральным казначейством в рамках осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводится, в том числе проверка соблюдения аудиторской организацией требований законодательства Российской Федерации в области ПОД/ФТ

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Стандарты аудиторской деятельности, Кодекс профессиональной этики аудиторов

Рекомендации Минфина России в сфере ПОД/ФТ
Внутрифирменные документы аудиторской организации, устанавливающие требования к контролю соблюдения аудируемыми лицами и самой аудиторской организацией требований ПОД/ФТ

Методические документы, разрабатываемые Саморегулируемыми организациями аудиторов для своих членов

(ОТМЫВАНИЯ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА

Федеральное казначейство совместно с Минфином России и Росфинмониторингом осуществляют подготовку к предстоящей оценке эффективности национальной системы ПОД/ФТ (противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма) в области аудиторской деятельности

Сформированы показатели оценки ФАТФ в области аудиторской деятельности НР 3 и НР 4 и проведена самооценка

Создана и осуществляет деятельность Рабочая группа по вопросам вовлеченности аудиторских организаций в предстоящую оценку ФАТФ и соблюдения ими требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» с целью совершенствования внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, вовлечения аудиторских организаций в антиотмывочную систему, предупреждения нарушений в области ПОД/ФТ, сбора и обобщения сведений, необходимых для успешного прохождения Российской Федерацией оценки ФАТФ

Подготовлены предложения по внесению изменений в статью 2 законопроекта «О внесении изменений в статьи 71 и 73 Федерального закона № 115-ФЗ»
Согласованы уточнения показателей оценки ФАТФ в области аудиторской деятельности (в том числе в части категоризации субъектов аудиторской деятельности по уровню риска)
Проведена самооценка по показателям
Проведены межрегиональные семинары по вопросам ПОД/ФТ для аудиторских организаций и ревизоров (с участием Росфинмониторинга, Минфина России и СРО аудиторов)
Подготовлены предложения по критериям оценки аудиторами операций и сделок на предмет их осуществления в целях легализации преступных доходов и финансированию терроризма, проект Методических рекомендаций по осуществлению контроля за соблюдением аудиторскими организациями законодательства РФ в сфере ПОД/ФТ направлен в Минфин России и Росфинмониторинг
Подготовлена и направлена в Минфин и Росфинмониторинг информация в части деятельности Федерального казначейства по Вопроснику эффективности системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Подготовлены и направлены в Минфин и Росфинмониторинг сведения в части деятельности Федерального казначейства по НР3 и НР4
Принято участие в совещании по вопросам подготовки к четвертому раунду взаимных оценок ФАТФ на базе Росфинмониторинга

23 мая 2017 г.
20 июня 2017 г.
15 ноября 2017 г.
5 июня 2018 г.
18 июня 2018 г.
18 июля 2018 г.

Деятельность по снижению рисков ОД/ФТ
Анализ информации, полученной в ходе ВККР АО
Оценка выявленных фактов несоблюдения аудируемыми лицами и аудиторскими организациями требований законодательства в сфере ПОД/ФТ
Обобщение и систематизация выявленных нарушений в сфере ПОД/ФТ
Информирование уполномоченного органа

!