Налоговая система

Сентябрь 3, 2022

Главная
Алгебра
Налоговая система

Содержание

2. Понятие налоговой системы Налоговая система – совокупность действующих в государстве существенных условий налогообложения: Система и принципы
3. Налоги и квазиналоги
4. Налоги и неналоговые платежи (юридическая трактовка) Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
5. Критерии классификации налогов
6. Классификация налогов
7. Федеральные Региональные Местные Налоги и сборы в РФ Прямые: НДФЛ Налог на прибыль Прямые: Налог на
8. Элементы налогообложения
9. Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ)
10. Элементы налогообложения Налоговая база – стоимостная, физическая или иная количественная характеристика объекта налогообложения. Налоговый период –
11. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством
12. Налог на прибыль организаций Плательщиком налога являются организации, за исключением организаций, использующих специальные налоговые режимы (УСН,
13. Налог на добавленную стоимость Плательщики налога – организации, ИП, импортеры. Объект налогообложения – реализация товаров, работ,
14. Схема уплаты НДС Цепочка добавленной стоимости 100 50 40 50 18 9 7,2 9 18 27
15. Акцизы Плательщики – организации, ИП, импортеры Объект налогообложения – реализация подакцизных товаров (этиловый спирт, спиртосодержащая продукция
16. Налог на доходы физических лиц Плательщики – физические лица (резиденты и нерезиденты). Объект налогообложения: Для налоговых
17. НДФЛ: налоговые вычеты Налоговые вычеты: Стандартный: для отдельных категорий граждан (инвалиды, Герои РФ, чернобыльцы) – 500
18. Налог на добычу полезных ископаемых Плательщики – организации и ИП – пользователи недр. Объект налогообложения –
19. Транспортный налог Плательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объект обложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
20. Налог на имущество организаций Плательщики – организации, имеющие имущество. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество,
21. Земельный налог Плательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками. Объект налогообложения – земельные участки
23. Скачать презентацию

Слайд 2

Понятие налоговой системы
Налоговая система – совокупность действующих в государстве существенных условий

налогообложения:
Система и принципы налогового законодательства
Принципы налоговой политики
Порядок установления и ввода в действие налогов
Виды и общие элементы налогов
Система налоговых органов
Формы и методы налогового контроля
Права и ответственность участников
Порядок и условия налогового производства.

Слайд 3

Налоги и квазиналоги

Слайд 4

Налоги и неналоговые платежи (юридическая трактовка)
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Неналоговые платежи (квазиналоги) – прочие обязательные платежи, которые регулируются финасово-правовыми нормами (фактически в данных платежах отсутствует индивидуальная безвозмездность):
Сбор – плата государству за право пользования и право деятельности (например, курортный)
Пошлина – плата за совершение действий гос. органами (например, государственная пошлина при обращении в суд)
Плата за использование ресурсов (например, НДПИ)

Слайд 5

Критерии классификации налогов

Слайд 6

Классификация налогов

Слайд 7

Федеральные
Региональные
Местные
Налоги и сборы в РФ
Прямые:
НДФЛ
Налог на прибыль
Прямые:
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Прямые:
Земельный

налог
Налог на имущество физических лиц

Косвенные:
НДС
Акцизы
Таможенные пошлины

Прочие:
НДПИ
Сборы за право пользования биоресурсами
Водный налог
Гос. пошлина

Прочие:
Налог на игорный бизнес

Специальные налоговые режимы:
Упрощенная система налогообложения
Патентная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход
Единый сельскохозяйственный налог
Соглашение о разделе продукции

Слайд 8

Элементы налогообложения

Слайд 9

Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ)

Слайд 10

Элементы налогообложения
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная количественная характеристика объекта

налогообложения.
Налоговый период – календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы:
Твердая (абсолютная)
Долевая (процентная):
Пропорциональная
Прогрессивная
Регрессивная

Слайд 11

Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

Слайд 12

Налог на прибыль организаций
Плательщиком налога являются организации, за исключением организаций, использующих

специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) и игорного бизнеса.
Объект налогообложения – прибыль организации (для иностранных организаций – прибыль от источников в РФ), т.е. доходы, уменьшенные на величину расходов.
К доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 248-251 НК РФ), подтверждаемые первичной бухгалтерской документацией. Доходы признаются чаще всего по методу начисления (кассовый метод используется только для малых организаций)
К расходам относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком для целей получения дохода. Расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные (ст. 252-270). Аналогично, используется чаще метод начисления. В отдельных случаях к расходам приравниваются убытки (например, убытки прошлых периодов).
Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка – 20% (из них 18% зачисляются в региональные бюджеты, 2% - в федеральный бюджет). Для отдельных категорий плательщиков применяются пониженные ставки (в т.ч. по дивидендам – 9%, более подробно – ст. 284)
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев
Порядок исчисления налога: налог исчисляется налогоплательщиком. В течение и по итогам отчетных периодов налогоплательщиком исчисляются авансовые платежи (ежемесячно).
Срок уплаты налога и авансовых платежей: не позднее 28 дней с момента окончания отчетных периодов и не позднее 28 марта следующего года для налогового периода (те же сроки установлены для подачи деклараций). Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа.

Слайд 13

Налог на добавленную стоимость
Плательщики налога – организации, ИП, импортеры.
Объект налогообложения –

реализация товаров, работ, услуг, передача товаров и осуществление строительных работ для собственных нужд, импорт
Налоговая база – стоимость товаров
Налоговая ставка – 18% (основная ставка), 0% (экспорт, международные перевозки и др.), 10% (пищевая продукция, товары для детей, печатная продукция, медицинские товары)
Налоговый период – квартал
Порядок уплаты налога – ежемесячно равными долями (каждый месяц выплачивается 1/3 всей суммы за предшествующий квартал).
Срок уплаты налога – не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев, следующих за налоговым периодом.
По данному налогу предусмотрен налоговый вычет – т.н. «входящий» НДС.

Слайд 14

Схема уплаты НДС
Цепочка добавленной стоимости
100
50
40
50
18
9
7,2
9
18
27
34,2
100
150
190
Бюджет
Цена 1
Цена 2
Цена 3
Цена 4

Слайд 15

Акцизы
Плательщики – организации, ИП, импортеры
Объект налогообложения – реализация подакцизных товаров (этиловый

спирт, спиртосодержащая продукция с содержанием спирта более 9%, за исключением лекарств и парфюмерии, алкогольная продукция с содержанием алкоголя более 0,5%, табак, автомобили, отдельные нефтепродукты) или их передача для использования на собственные нужды
Налоговая база может быть определена в натуральной или денежной форме.
Налоговые ставки по акцизам:
специфические (твердая сумма за натуральную единицу измерения товара)
адвалорные (процент от стоимости товаров без НДС)
Налоговый период – календарный месяц
Срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. До 15 числа месяца уплачивается авансовый платеж за следующий налоговый период.

Слайд 16

Налог на доходы физических лиц
Плательщики – физические лица (резиденты и нерезиденты).
Объект

налогообложения:
Для налоговых резидентов – доход от источников в РФ и вне РФ
Для нерезидентов – доход от источников в РФ.
Налоговая база – доходы ФЛ, подлежащие налогообложению, за минусом налоговых вычетов. К доходам относятся
Доходы в денежной форме (за исключением отдельных видов доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ)
Доходы в натуральной форме
Материальная выгода
При кредитовании под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования в рублях и ниже 9% годовых – в валюте.
При совершении операций с ценными бумагами
При купле-продаже товаров между взаимозависимыми лицами
Налоговые ставки
13% - основная ставка
9% - на дивиденды, проценты по облигациям
30% - ставка для нерезидентов
15% - на дивиденды для нерезидентов
35% - на призы и материальную выгоду
Налоговый период: календарный год
Порядок исчисления налога: чаще всего налог исчисляется налоговым агентом и удерживается с зарплаты работника. Уплата производится в день получения в банке денег на уплату зарплаты/в день перечисления зарплаты на счет работника.

Слайд 17

НДФЛ: налоговые вычеты
Налоговые вычеты:
Стандартный:
для отдельных категорий граждан (инвалиды, Герои РФ,

чернобыльцы) – 500 руб. или 3000 руб. в месяц в зависимости от категории
для родителей – в месяц 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего и последующих детей каждому родителю. Вычет действует до месяца, в котором доход плательщика нарастающим итогом превысит 280 000 руб.
Социальный:
Пожертвования на благотворительность (не более 25% дохода)
Образование (свое – не более 120 000 руб., или ребенка – не более 50 000 тыс. руб.)
Дорогостоящие медицинские услуги
Взносы по негосударственному пенсионному обеспечению
Имущественный
Продажа имущества
Приобретение квартир, новое строительство и др.
Профессиональный – в размере документально подтвержденных расходов
ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
Граждане, получающие доходы по договорам ГПХ
Граждане, получающие вознаграждения по авторским договорам

Слайд 18

Налог на добычу полезных ископаемых
Плательщики – организации и ИП – пользователи

недр.
Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые из недр на территориях под юрисдикцией РФ или из отходов добывающей промышленности (если такая добыча подлежит лицензированию).
Налоговая база – стоимость полезных ископаемых или их количество в натуральном выражении
Налоговый период – календарный месяц
Налоговые ставки
Специфические
Адвалорные
Налог уплачивается в местный бюджет
Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Слайд 19

Транспортный налог
Плательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект обложения –

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства
Налоговая база – в натуральной форме:
Мощность в лошадиных силах
Тяга реактивного двигателя
Валовая вместимость
Единица транспортного средства
Налоговый период – год
Отчетный период – 1, 2, 3 квартал
Налоговые ставки – в рублях на единицу базы
Порядок исчисления суммы налога: организации исчисляют самостоятельно, за физические лица налог исчисляет налоговый орган
Порядок уплаты: налог уплачивается в бюджет в сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ.

Слайд 20

Налог на имущество организаций
Плательщики – организации, имеющие имущество.
Объект налогообложения – движимое

и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества (средняя остаточная стоимость за отчетный или налоговый период + 1 месяц)
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев
Налоговая ставка – не более 2,2%
Авансовый платеж – ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Сроки уплаты налогов устанавливаются законами субъектов РФ

Слайд 21

Земельный налог
Плательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками.
Объект налогообложения

– земельные участки (за исключением участков, ограниченных или изъятых из оборота)
Налоговая база – кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года.
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – 1, 2, 3 квартал
Налоговые ставки:
0,3% - для земель, занятых в сельском хозяйстве или жилым фондом (жилищным строительством)
1,5% - для прочих земель
Порядок исчисления налога: организации исчисляют самостоятельно, за физических лиц налог исчисляют налоговые органы
Порядок уплаты: за 1, 2, 3 квартал уплачиваются авансовые платежи в размере ¼ суммы налога за год.
Срок уплаты налога: устанавливается законами субъекта РФ (для физ.лиц – не ранее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом).

Налоговая система

Содержание

Понятие налоговой системыНалоговая система – совокупность действующих в государстве существенных условий

Налоги и квазиналоги

Налоги и неналоговые платежи (юридическая трактовка)Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

Критерии классификации налогов

Классификация налогов

ФедеральныеРегиональныеМестныеНалоги и сборы в РФПрямые:НДФЛНалог на прибыльПрямые:Налог на имущество организацийТранспортный налогПрямые:Земельный

Элементы налогообложения

Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ)

Элементы налогообложенияНалоговая база – стоимостная, физическая или иная количественная характеристика объекта

Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

Налог на прибыль организацийПлательщиком налога являются организации, за исключением организаций, использующих

Налог на добавленную стоимостьПлательщики налога – организации, ИП, импортеры.Объект налогообложения –

Схема уплаты НДСЦепочка добавленной стоимости1005040501897,29182734,2100150190БюджетЦена 1Цена 2Цена 3Цена 4

АкцизыПлательщики – организации, ИП, импортерыОбъект налогообложения – реализация подакцизных товаров (этиловый

Налог на доходы физических лицПлательщики – физические лица (резиденты и нерезиденты).Объект

НДФЛ: налоговые вычетыНалоговые вычеты:Стандартный: для отдельных категорий граждан (инвалиды, Герои РФ,

Налог на добычу полезных ископаемыхПлательщики – организации и ИП – пользователи

Транспортный налогПлательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.Объект обложения –

Налог на имущество организацийПлательщики – организации, имеющие имущество.Объект налогообложения – движимое

Земельный налогПлательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками.Объект налогообложения

Похожие презентации