НДФЛ в Европе Семейная составляющая в налогообложении физических лиц в ФРГ

Содержание

Слайд 2

Налогообложение физических лиц в ФРГ Налог на доходы физических лиц в

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Налог на доходы физических лиц в

Германии регулируется в Законе о Подоходном налоге (ЗакПНГ)
ЗакПН по субъекту и объекту налогообложению в принципе соответствует главе 23. Налогового кодекса Российской федерации
Слайд 3

Налогообложение физических лиц в ФРГ Различия между ЗакПНГ и гл.23 НК

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Различия между ЗакПНГ и гл.23 НК

РФ
системное значение для других видов налога
алгоритм определения налоговой базы
вид и размер налоговой ставки
возможность совместного (сводного) обложения супругов
Слайд 4

Налогообложение физических лиц в ФРГ Системное значение для других видов налога

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Системное значение для других видов налога
В

ЗакПНГ определяется порядок вычисления (налогооблагаемой) прибыли = налоговой базы для:
Подоходного налога индивидуальных предпринимателей и участников товариществ в рамках ЗакПНГ;
Налога на корпорации (соотв. Налогу на прибыль организаций гл. 25 НК РФ) в Законе о Налоге на корпорации;
Промыслового налога (= муниципальный налог) в Законе о Промысловом налоге.
Слайд 5

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы Упрощенная схема

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
Упрощенная схема расчета

налоговой базы (облагаемого дохода) для подоходного налога (ПН) в Германии на календарный год:
Сумма по 7-и видам доходов
Общие стандартные вычеты
----------------------------------------------------------------------
= Общий объем доходов
Вычет итоговых убытков других периодов
Вычеты особых расходов
Вычеты чрезвычайных расходов
----------------------------------------------------------------------
= Налоговая база
Стандартный налоговый вычет для родителей
----------------------------------------------------------------------
= Облагаемая налоговая база (ОНБ)
========================================
Слайд 6

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы 1. доходы

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
1. доходы

от сельскохозяйственной деятельности
+ 2. доходы от промысловой деятельности
+ 3. доходы от исполнения свободной профессии
+ 4. доходы от занятия наемным трудом
+ 5. доходы от использования и реализации капитала
+ 6. доходы от использования недвижимости
+ 7. прочие доходы (пенсии, реализация материальных
ценностей, одноразовые сделки, вознаграждение депутатов)
---------------------------------------------------------------------------------------------
= сумма доходов (из семьи видов)
Примечание: Под доходами по каждому их виду в смысле ЗакПНГ здесь следует понимать прибыль (виды доходов № 1.-3.) или разницу между полученными вознаграждениями и обусловленными ими профессиональными расходами (виды доходов № 4.-7.) физического лица.
Слайд 7

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы Семейная составляющая

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
Семейная составляющая

в сумме доходов:
В качестве профессиональных расходов вычитаемые при определении размера соответствующего вида доходов, в т.ч. при расчете прибыли могут учитываться расходы связанные с присмотром и уходом за детьми в возрасте до 14-ти лет в размере 2/3 их общей суммы, но не больше 4.000 евро на одного ребенка.
Слайд 8

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая)

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
(семейная составляющая)


...
= сумма доходов
- стандартный налоговый вычет по достижению определенного (пенсионного) возраста
- стандартный налоговый вычет для одиноких матерей или отцов в размере 1.308 евро
- стандартный налоговый вычет для мелких фермеров
-------------------------------------------------------------------------
= общий объем доходов [1]
[1] Принимается в основу величины доходов физического лица по ряду других законов регулирующие, на пример, социальное обеспечение (для выплаты пособии и пр.).
Слайд 9

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая)

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
(семейная составляющая)


...
= общий объем доходов
- итоговые убытки предшествующих годов и последующего года
- вычеты особых расходов;
на пример:
взносы на социальное и прочее обязательное страхование в размере указанном в законе, в т.ч. на медицинское страхование детей и/или неработающего супруга [1];
30% расходов на платное школьное обучение детей, но не больше 5.000 евро на одного ребенка [1];
[1] Принимаемые к вычету расходы делятся между родителями поровну или согласно заявлению.
Слайд 10

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы - вычеты

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
-

вычеты особых расходов (продолжение)
расходы на благотворительные цели в области науки, культуры, просвещения, международного взаимопонимания, вероисповедания, помощи пострадавшим от катастроф, милосердия и др. в размере 20% от общего объема доходов;
расходы на реставрацию, модернизацию и отделку жилой площади для собственного пользования расположенные в признанных памятниках архитектуры или официально выделенных районах городского развития (в виде амортизационных вычетов на протяжении 10 лет).
Слайд 11

TaxExpo Москва 2010 Dr. Ralf Busse Налогообложение физических лиц в ФРГ

TaxExpo Москва 2010

Dr. Ralf Busse

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения

налоговой базы
(семейная составляющая)
- вычеты чрезвычайных расходов
на пример:
общие чрезвычайные расходы, которые неизбежно возникли для налогоплательщика выше определенного уровня и по правовым, фактическим и моральным причинам для него являются неминуемыми (выше 1% до 7% от общего объема расходов в зависимости от количестве детей);
расходы на поддержание и/или образование неимущественных родственников (по прямой линии) в размере до 8.004 евро (с учетом собственных доходов поддержанных) [1] ;
1] Это положение не применяется если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет за ребенок в возрасте макс. до 25 лет.
Слайд 12

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая)

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
(семейная составляющая)


- вычеты чрезвычайных расходов (продолжение)
стандартный налоговый вычет при наличии учащихся детей с местом жительства вне родительского дома в возрасте 18-25 лет в размере до 924 евро; [1]
стандартный налоговый вычет в связи с инвалидности налогоплательщика или его ребенка (в размере 310 – 1420 евро в зависимости от группы инвалидности);
стандартный налоговый вычет за безвозмездный уход за беспомощным лицом, в т.ч. ребенком или родителем в размере до 924 евро. [2]
[1] Это положение применяется только тогда, когда налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет за детей в возрасте до 25 лет. Размер 924 евро между родителями делится поровну.
[2] Размер 924 евро делится между причастными к уходу лицами поровну.
Слайд 13

Налогообложение физических лиц в ФРГ Алгоритм определения налоговой базы (семейная составляющая)

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Алгоритм определения налоговой базы
(семейная составляющая)


...
= налоговая база
- (опциональный) стандартный налоговый вычет за каждый ребенок в возрасте до 18-ти лет в (до 25 лет, если ребенок находиться на обучении и его годовые доходы составляют меньше 8.004 евро) размере 3.504 евро [1]
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
= облагаемая налоговая база (ОНБ)
[1] Для применения этих вычетов существует следующий порядок: В Германии за каждый ребенок (по тем же условиям как для вычета) воспитывающим лицам полагается месячное денежное пособие в размере 184 – 215 евро за один ребенок в зависимости их количества. Если при определении облагаемой налоговой базы был произведен стандартный налоговый вычет в размере 3.504 евро, то половина данного пособия при определении годового НДФЛ учитывается в качестве отрицательной предоплаты. Если налоговая выгода от этих вычетов меньше чем в том случае, что они не проводились, вычеты не производятся.
Слайд 14

Налогообложение физических лиц в ФРГ Налоговая ставка Прерывный прогрессирующий тариф В

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Налоговая ставка
Прерывный прогрессирующий тариф
В § 32а

ЗакПНГ дается формула для определения годового размера подоходного налога
Формула на 2010 г. :
где: y = 1/10.000 остатка ОНБ после вычета 8.004 евро
z = 1/10.000 остатка ОНБ после вычета 13.469 евро
x = ОНБ
Слайд 15

Налогообложение физических лиц в ФРГ Солидарная надбавка1 к подоходному налогу К

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Солидарная надбавка1 к подоходному налогу
К рассчитанному

по ставке подоходному налогу прибавляется т.н. «солидарная надбавка»
Солидарная надбавка была введена в 90-ых гг. для покрытия дополнительных расходов бюджета связанные с присоединением восточных земель Германии к ФРГ (и то тех пор с одобрением КС ФРГ нет отменена)
Солидарная надбавка в общем случае составляет (в % от размера подоходного налога):

1) В дальнейшем все данные о подоходном налоге приводятся с учетом солидарной надбавки.

Слайд 16

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Слайд 17

Налогообложение физических лиц в ФРГ Совместное (сводное) обложение супругов Супруги по

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Совместное (сводное) обложение супругов
Супруги по

собственному выбору могут облагаться подоходным налогом (НДФЛ) совместно.
При этом налог исчисляется в виде двойной суммы налога на половину суммы облагаемых налоговых баз супругов.
Слайд 18

Налогообложение физических лиц в ФРГ Условный пример расчета подоходного налога (cо

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Условный пример расчета подоходного налога (cо солидарной

надбавкой)

абсолютная выгода: (16.635 + 927) – 15.316 = 2.246
относительная выгода: [0,42 • 70.000 – 8.172] • 1,055 – 15.316 = 7.080

Слайд 19

Налогообложение физических лиц в ФРГ

Налогообложение физических лиц в ФРГ

- Предыдущая
Презентация Национальная экономика: Понятие и структура
Следующая -
Презентация Образование как система и процесс

Похожие презентации

Своя игра. Промышленные здания
Реконструкция систем электроснабжения и релейной защиты подстанции 110/10 кВ «Иваново»
Николай Михайлович Пржевальский
Собственность. Имущественные отношения
Развитие кооперативного движения в Республике Башкортостан: опыт и перспективы
Культурные приложения МОБИЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В МУЗЕЯХ
Презентация Мировой рынок страхования
Христианство. Католицизм. Часть II. Храм
Классификация осушительных систем
«Если свободное общество не может помочь тем многим, кто беден, оно не сможет спасти тех, кто богат.» Джон Ф. Кеннеди, президент США
Аттестационная работа. Проектная и исследовательская деятельность как способ формирования метапредметных результатов обучения
Солідарна молодь Запоріжжя. Розбудова молодіжного громадськополітичного руху в Запоріжжі
Виды грантовой поддержки малых форм хозяйствования
индексы
Ювентус 4 ИППП
Общие сведения о каналах утечки информации, обрабатываемой ТСПИ, через ПЭМИН
Культы и религии
Педагогический совет 09.01.2012 О, трезвые умы и строгие сердца! Все чувства привести способные в порядок, Пускай останетс
Уравнения, сводящиеся к квадратным - презентация по Алгебре
Презентация Источники экологического права. Нормы экологического права
Методы программирования. Алгоритмы поиска. (Лекция 5)
Записи
Газораспределительный механизм
Тема: Игра в шашки как средство развития логического мышления детей дошкольного возраста
Naumen Network Manager
Программа развития общекультурных компетенций у обучающихся детских технопарков «Кванториум»
Асфальт 8. Какие машины бывают
Структуры данных
Вы можете прислать нам Вашу презентацию и мы опубликуем ее на сайте.
Обратная связь
Для правообладателей
Email: Нажмите что бы посмотреть