Содержание
- 2. Етапи розвитку уявлень про податки
- 3. ЗАГАЛЬНІ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ Теорія граничної корисності Теорія жертви Атомістична теорія Теорія суспільних потреб Теорія єдиного податку
- 4. Приватні теорії податків Теорія співвідношення прямого й непрямого оподаткувань. Суть теорії складається у виявленні впливу прямого
- 5. Правові основи податків та податкової системи в Україні закріплені Податковим кодексом України від 02.12.2010р. № 2755-VI
- 6. Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Кодексу
- 7. Сутність податків (платежів) як економічної категорії полягає в тому, що вони є обов'язковими внесками в бюджет
- 8. Податки – це фінансові відносини між державою та платниками податків з приводу примусового відчуження частини новоствореної
- 9. Ознаки податку: законодавча регламентація – право на встановлення, зміну, скасування податків, пільг, здійснюється виключно державними уповноваженими
- 10. Функції податку: 1. Фіскальна – проявляється в надходженні коштів у бюджет для задоволення потреб держави. У
- 11. Принципи податків: 1) однократність (один об'єкт не може обкладатися двічі податком аналогічного виду); 2) централізація встановлення
- 12. Збори – безповоротні платежі разового характеру, що справляються за місцем виникнення відповідних відносин і вносяться, як
- 13. Елементи податків 1. Платник – юридичні і фізичні особи, на яких покладається обов'язок платити податок. 2.
- 14. Класифікація податків 1) залежно від платника: · з юридичних осіб; · з фізичних осіб; · змішані
- 15. Класифікація прямих та непрямих податків Податки Прямі Непрямі (опосередковані) Реальні Особисті Універсальні акцизи Специфічні акцизи на
- 16. Особливості (переваги та недоліки) прямих та непрямих податків
- 17. Класифікація податків 4) за рівнем державних структур, що встановлюють податки, – федеральні, загальнодержавні та місцеві податки.
- 18. До загальнодержавних належать податки та збори, що є обов'язковими до сплати на усій території України: податок
- 19. Класифікація податків 4) залежно від способу здіймання: · кількісні (розмір податку встановлюється для кожного платника окремо
- 20. Відповідно до норм ст. 11 Податкового кодексу в Україні застосовується спеціальний податковий режим, який передбачає систему
- 21. Структура доходів Зведеного та Державного бюджетів у 2013-2015 рр., %
- 22. Незвичайні податки країн світу: Податок на сонце діє на Балеарських островах в Іспанії. Туристи, які приїжджають
- 23. Податок на собак справляється в багатьох країнах, щоправда, скрізь - різний. У Швеції – залежно від
- 24. У Монтані запроваджено податок на пересування на снігоходах, у штаті Нью-Мексіко - на ловлю форелі, а
- 26. Скачать презентацию
Етапи розвитку уявлень про податки
Етапи розвитку уявлень про податки
ЗАГАЛЬНІ
ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Теорія граничної корисності
Теорія жертви
Атомістична теорія
Теорія суспільних потреб
Теорія єдиного податку
Теорія податку
ЗАГАЛЬНІ
ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Теорія граничної корисності
Теорія жертви
Атомістична теорія
Теорія суспільних потреб
Теорія єдиного податку
Теорія податку
Теорія насолоди
Теорія послуг
Теорія економіки пропозиції
Класична теорія податків
Кейнсіанська теорія
Теорія монетаризму
Теорія співвідношення прямого й непрямого оподаткувань
Приватні теорії податків
Теорія співвідношення прямого й непрямого оподаткувань. Суть теорії складається
Приватні теорії податків
Теорія співвідношення прямого й непрямого оподаткувань. Суть теорії складається
Теорія єдиного податку. Відповідно до цієї теорії єдиний податок – це єдиний податок на один об’єкт оподаткування – землю, видатки, нерухомість, дохід, капітал тощо. Одним з ранніх видів єдиного податку був податок на земельну ренту. Варто визнати, що теоретично стягнення єдиного податку більш просто й раціонально, ніж стягнення безліч окремих податків.
Теорія А. Пігу. Пігу розробив ключову для сучасної фінансової науки концепцію так званих зовнішніх ефектів (externalities). Він проводив розходження між приватними (для цього господарюючого суб’єкта) і сукупними (для всього суспільства) витратами. Приватні витрати менше суспільних, якщо виробництво або споживання певного блага зв’язано з негативним ефектом для третіх осіб (наприклад, для підприємств, які забруднюють навколишнє середовище). У результаті рівноважне виробництво й споживання благ не буде оптимальним з позицій суспільного добробуту. Цю проблему можна вирішити введенням спеціального обов’язкового платежу (податку Пігу), що буде приводити у відповідність приватні й суспільні витрати.
Теорія Дж. Кейнса. Особливе значення Дж. Кейнс приділяв податкам і їх впливу на основний «психологічний закон», відповідно до якого люди схильні збільшувати своє споживання, але не на стільки, на скільки збільшився дохід. Це призведе до падіння попиту на товари й скороченню виробництва. Держава повинна перешкодити прояву цього закону й заповнити відсутній попит або збільшенням своїх витрат на рахунок податкових надходжень, позик, або стимулюванням приватних інвестицій різними методами. Його формула така:
Заощадження + Податки = Інвестиції + Державні видатки.
Правові основи податків та податкової системи в Україні закріплені
Податковим кодексом
Правові основи податків та податкової системи в Україні закріплені Податковим кодексом
Податком є
обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з
Податком є
обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з
Сутність податків (платежів) як економічної категорії
полягає в тому, що вони
Сутність податків (платежів) як економічної категорії
полягає в тому, що вони
Податок є фінансовою категорією,
оскільки припускає рух вартості між державою і підприємствами різних форм власності, між державою і населенням з наявністю процесу акумуляції коштів у централізованих фондах.
Податки –
це фінансові відносини між державою та платниками податків з
Податки –
це фінансові відносини між державою та платниками податків з
Ознаки податку:
законодавча регламентація – право на встановлення, зміну, скасування податків, пільг,
Ознаки податку:
законодавча регламентація – право на встановлення, зміну, скасування податків, пільг,
безоплатність та нееквівалентність – односторонній характер встановлення податків;
відсутність цільового характеру – акумулювання коштів в бюджеті, для задоволення державних потреб;
обов'язковість – забезпечення доходної частини бюджету через примусовий характер стягнення податків з усіх ю/ф осіб;
грошовий вимірник – внесення податків здійснюється переважно у грошовій формі.
Функції податку:
1. Фіскальна – проявляється в надходженні коштів у бюджет
Функції податку:
1. Фіскальна – проявляється в надходженні коштів у бюджет
У період становлення держави ця функція була єдиною. Слід зазначити, що основою фіскальної функції повинний бути принцип стабільності (формування постійного переліку податків).
2. Регулююча – виявляється через механізм податкових інструментів: пільг, ставок, кредитів
3. Контрольна – забезпечує нагляд та контроль за правильністю нарахування, своєчасністю та повнотою сплати податків в Україні. Реалізується в ході оподаткування при регламентації державою фінансово-господарської діяльності підприємств, одержанні доходів громадянами, використанні майна.
4. Стимулююча – створює умови для розвитку чи стримання (у даному випадку функція виступає дестимулюючою) того чи іншого виду діяльності.
5. Розподільна – складається в перерозподілі суспільних прибутків між різними категоріями населення.
Принципи податків:
1) однократність (один об'єкт не може обкладатися двічі податком аналогічного
Принципи податків:
1) однократність (один об'єкт не може обкладатися двічі податком аналогічного
2) централізація встановлення Верховною Радою;
3) рівний підхід до оподаткування всіх суб'єктів будь-яких форм власності;
4) науковий підхід до формування елементів податку.
Збори – безповоротні платежі разового характеру, що справляються за місцем виникнення
Збори – безповоротні платежі разового характеру, що справляються за місцем виникнення
Елементи податків
1. Платник – юридичні і фізичні особи, на яких покладається
Елементи податків
1. Платник – юридичні і фізичні особи, на яких покладається
2. Об'єкт оподаткування – це те, що підлягає оподаткуванню тим чи іншим податком, збором або обов'язковим платежем, – доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об’єкти, визначені законами України про оподаткування. Об'єкт оподаткування повинен бути стабільним, чітко визначеним, мати безпосереднє відношення до платника податку.
3. Податкова ставка – являє собою величину податку на одиницю обкладання. Встановлюється або Верховною Радою, або місцевими Радами і не змінюється упродовж бюджетного року. Може бути виражена у відсотках або у твердій сумі.
4. Податкова база (база оподаткування) – це вартісний, фізичний або інший характерний вирАЗ об'єкта оподаткування, законодавчо закріплена частина доходів або майна платника, яка враховується при розрахунку податку, збору та обов'язкового платежу і до якої встановлюється податкова ставка.
Види ставок :
· тверда – встановлюється у твердій сумі на одиницю чи об'єкт обкладання незалежно від розміру доходів;
· прогресивна – зростає по мірі росту оподаткованого доходу;
· регресивна – зменшується зі збільшенням доходу.
5. Податковий період – це період часу, по закінченні якого обчислюється податкова база і сума податку. Відповідно ПКУ податковий період: календарний день, місяць, квартал, три квартали, півріччя, рік.
6. Порядок обчислення податку
7. Строк та порядок сплати податку
8. Строк та порядок подання звітності з податку
9. Одиниця обкладання – одиниця виміру об'єкта податку (товару, земельної площі і т.д.), щодо якого відбувається встановлення норм і ставок оподаткування.
10. Джерело податку – дохід суб’єкта, з якого сплачується податок.
11. Податкова пільга – повне чи часткове звільнення від податку юридичних чи фізичних осіб відповідно до чинного законодавства.
До числа пільг належать:
· неоподаткований мінімум доходу;
· знижки з обчислювальної суми податку;
· виплати з оподаткованого доходу;
· податковий кредит.
Класифікація податків
1) залежно від платника:
· з юридичних осіб;
· з фізичних осіб;
·
Класифікація податків
1) залежно від платника: · з юридичних осіб; · з фізичних осіб; ·
Класифікація прямих та непрямих податків
Податки
Прямі
Непрямі (опосередковані)
Реальні
Особисті
Універсальні акцизи
Специфічні акцизи
на землю
на нерухомість
промисловий
на
Класифікація прямих та непрямих податків
Податки
Прямі
Непрямі (опосередковані)
Реальні
Особисті
Універсальні акцизи
Специфічні акцизи
на землю
на нерухомість
промисловий
на
на доходи
фізосіб
на прибуток підприємств
на приріст
капіталу
ПДВ
по групах
високорентабельних та монопольних
товарів
з обороту
з продажів
на спадщину
на цінні папери
Особливості (переваги та недоліки) прямих та непрямих податків
Особливості (переваги та недоліки) прямих та непрямих податків
Класифікація податків
4) за рівнем державних структур, що встановлюють податки, – федеральні,
Класифікація податків
4) за рівнем державних структур, що встановлюють податки, – федеральні,
В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.
До місцевих податків в Україні належать:
податок на майно;
єдиний податок.
До місцевих зборів належать:
збір за місця для паркування транспортних засобів;
туристичний збір.
До загальнодержавних належать податки та збори, що є обов'язковими до сплати
До загальнодержавних належать податки та збори, що є обов'язковими до сплати
податок на прибуток підприємств;
податок на доходи фізичних осіб;
податок на додану вартість;
акцизний податок;
екологічний податок;
рентна плата;
мито.
Класифікація податків
4) залежно від способу здіймання:
· кількісні (розмір податку встановлюється для
Класифікація податків
4) залежно від способу здіймання:
· кількісні (розмір податку встановлюється для
· розкладкові – визначення розміру здійснюється на групу платника, а подальшу розкладку вони встановлюють самостійно.
5) залежно від характеру використання:
· загального призначення;
· цільові.
6) залежно від періодичності здіймання:
· разові – 1 раз упродовж податкового періоду при здійсненні визначених дій.
· систематичні – через визначений період упродовж усієї діяльності платника.
7) залежно від способу обліку податкового платежу:
· податки, що фінансуються споживачем.
· податки, що включені в собівартість;
· податки, що сплачуються за рахунок балансового прибутку;
· податки, що фінансуються за рахунок чистого прибутку.
Відповідно до норм ст. 11 Податкового кодексу в Україні застосовується спеціальний
Відповідно до норм ст. 11 Податкового кодексу в Україні застосовується спеціальний
Структура доходів Зведеного та Державного бюджетів у 2013-2015 рр., %
Структура доходів Зведеного та Державного бюджетів у 2013-2015 рр., %
Незвичайні податки країн світу:
Податок на сонце діє на Балеарських островах в
Незвичайні податки країн світу:
Податок на сонце діє на Балеарських островах в
У Венеції є податок на тінь. Запроваджений у 1993 р., він змусив більшість власників магазинів i ресторанів ліквідувати накриття над вітринами або піддашки над входом у свої заклади, щоб на комунальну землю не падала їхня приватна тінь.
«Нудотний податок», або податок на блювоту запроваджено в одному зі штатів Австралії. Цей податок стягується з готелів, бари яких відкрито всю ніч. Вони зобов’язані сплачувати 11% податку на блювоту або закривати свої бари опівночі. Ці кошти перераховуватимуться на заробітну плату двірникам, які прибирають у передранкові години тротуари.
Податок на собак справляється в багатьох країнах, щоправда, скрізь - різний.
Податок на собак справляється в багатьох країнах, щоправда, скрізь - різний.
Верховний суд США підтвердив рішення податкової служби про стягування податку з чайових, отриманих ресторанами, кафе i закусочними. Враховуючи те, що в податкових деклараціях чайові не зазначаються, було вирішено збір стягувати «на око», а саме: хазяїнові ресторану або кафе податковий орган надсилатиме рознарядку - скільки офіціанти повинні заробити на чайових, а власник уже сам стягуватиме потрібну суму з барменів та офіціантів.
Податок на кофе-еспресо у Сіетлі. Жителі міста вживають улюблений напій скрізь i у великих кількостях. На думку міської влади, 10% «кавового» податку наповнять міський бюджет, що дасть змогу спрямувати додаткові кошти на фінансування дошкільної освіти i підтримку дітей з бідних родин.
Незвичайні податки країн світу:
У Монтані запроваджено податок на пересування на снігоходах, у штаті Нью-Мексіко
У Монтані запроваджено податок на пересування на снігоходах, у штаті Нью-Мексіко
Податок на пил. Введений у Вірменії наприкінці ХХ століття. "Обговоривши питання про видалення санітарно-очисними організаціями надлишків пороху у дворах, міністерство економіки ухвалило: населення повинне оплачувати витрати з видалення пилу з розрахунку 1,91 драма за 1 квадратний метр", - засвідчує офіційне звернення.
Гіпсовий податок. Сплачують в Австрії гірськолижники при кожному спуску з гори. Вилучені кошти передаються в австрійські клініки. Згідно із статистикою, в австрійських Альпах щорічно близько 150 тис. лижників отримують травми, а на лікування витрачається приблизно один мільярд шилінгів на рік.
Податок на мир. Утримують його у Гвінейської Республіці, оцінивши кожний рік без війни в суму, еквівалентну 700 бельгійським франкам.
Податок на побутове сміття. Утримується в Болгарії до нинішнього дня; розмір податку встановлюється місцевою владою:
на житлові будівлі - пропорційно до балансової вартості або залежно від кількості відходів;
на нежитлові споруди - залежно від виду й кількості контейнерів для збирання відходів;
у разі якщо на кожну окрему будівлю неможливо визначити вид і кількість контейнерів, податок встановлюється пропорційно до балансової вартості будівлі.
У середньому в містах плата становить 0,3 - 0,5% від балансової вартості будівель. Вноситься одночасно з податком на нерухоме майно.
Незвичайні податки країн світу: