Камеральные налоговые проверки. Лекция 12

Июль 25, 2022

Главная
Финансы
Камеральные налоговые проверки. Лекция 12

Содержание

2. Камеральные налоговые проверки
3. Камеральные налоговые проверки Статья 80 «Налоговая декларация» части 1 Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена новой
4. Камеральные налоговые проверки В соответствии с п.5.1 ст.174 главы 21 НК РФ: - в налоговую декларацию
5. Камеральные налоговые проверки В случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в
6. Камеральные налоговые проверки - лица, указанные в п.5 ст.173 (лица, не являющиеся плательщиками НДС или получившие
7. Камеральные налоговые проверки Внесённые изменения предоставляют налоговым органам законное право требовать от налогоплательщика при проведении камеральной
8. Камеральные налоговые проверки Статья 174 главы 21 НК РФ дополнена пунктом 5.2. - лица, не являющиеся
9. Камеральные налоговые проверки Статьи 91 и 92 НК РФ предоставляют право налоговым органам производить осмотр территорий,
10. Камеральные налоговые проверки Новая редакция ст. 91 «Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в
11. Камеральные налоговые проверки Доступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно
12. Камеральные налоговые проверки Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на
13. Камеральные налоговые проверки Инспекторы вправе осматривать рабочие персональные компьютеры (ПК), выемку оформлять не обязательно (Определение Верховного
14. Камеральные налоговые проверки Налоговые органы должны подтвердить компетенцию специалиста, должен быть составлен перечень программ, которые использовал
15. Камеральные налоговые проверки Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных п.1 ст.92, допускается, если документы
16. Камеральные налоговые проверки Статьёй 93.1. «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или
17. Камеральные налоговые проверки Статья не содержит конкретный перечень документов. Должностное лицо налогового органа вправе любые документы
18. Камеральные налоговые проверки Налоговым кодексом разграничена ответственность за непредставление информации и документов: 1. отказ лица в
19. Камеральные налоговые проверки 2. неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации признаётся налоговым правонарушением и влечёт ответственность по
20. Камеральные налоговые проверки Таким образом, права и обязанности налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок, сведения,
21. Камеральные налоговые проверки Однако, в течение времени, отведённого для проведения камеральной налоговой проверки, можно выявить признаки
22. Камеральные налоговые проверки В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной
24. Скачать презентацию

Слайд 2

Камеральные налоговые проверки

Слайд 3

Камеральные налоговые проверки
Статья 80 «Налоговая декларация» части 1 Налогового кодекса Российской

Федерации была дополнена новой нормой, определяющей перечень сведений, включаемых в налоговую декларацию по НДС – сведения, определяемые главой 21 НК РФ (п.7 ст.80 НК РФ).

Слайд 4

Камеральные налоговые проверки
В соответствии с п.5.1 ст.174 главы 21 НК РФ:

- в налоговую декларацию подлежат включению сведения из книги покупок и книги продаж;
- лица, не являющиеся налогоплательщиками (например, работают по упрощённой системе налогообложения), в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договора комиссии, поручения, агентского договора, обязаны вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Слайд 5

Камеральные налоговые проверки
В случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при

осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица в налоговую декларацию включаются сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур;

Слайд 6

Камеральные налоговые проверки
- лица, указанные в п.5 ст.173 (лица, не

являющиеся плательщиками НДС или получившие налоговое освобождение по НДС), в налоговую декларацию включают сведения, указанные в выставленных ими счетах-фактурах.

Слайд 7

Камеральные налоговые проверки
Внесённые изменения предоставляют налоговым органам законное право требовать

от налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в целях оценки обоснованности получения налоговых вычетов по НДС книгу покупок, книгу продаж, журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур.

Слайд 8

Камеральные налоговые проверки
Статья 174 главы 21 НК РФ дополнена пунктом 5.2.

- лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобождённые от уплаты НДС, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица обязаны представить в налоговый орган журналы учёта полученных и выданных счетов-фактур в электронной форме по ТКК связи до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данный порядок действует с 1.01.2015 года.

Слайд 9

Камеральные налоговые проверки
Статьи 91 и 92 НК РФ предоставляют право налоговым

органам производить осмотр территорий, помещений, предметов и документов при проведении камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по НДС в случаях, предусмотренных:
- п.8 ст.88 – при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение НДС;
- п.8.1 ст.88 – при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговых декларациях по НДС, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении НДС, подлежащего уплате в бюджет, либо о завышении НДС, заявленного к возмещению.

Слайд 10

Камеральные налоговые проверки
Новая редакция ст. 91 «Доступ должностных лиц налоговых органов

на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки» и ст. 92 «Осмотр» (с 1.01.2015 г.) требует наличия мотивированного постановления налогового органа, осуществляющего камеральную проверку на основе налоговой декларации по НДС, о проведении осмотра в случаях, предусмотренных п.8 и 8.1 ст.88 НК, утверждённого руководителем налогового органа.

Слайд 11

Камеральные налоговые проверки
Доступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных

лиц налоговых органов, непосредственно осуществляющих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении должностными лицами служебных удостоверений и мотивированного постановления налогового органа, осуществляющего камеральную проверку на основе налоговой декларации по НДС, о проведении осмотра в случаях, предусмотренных п.8 и 8.1 ст.88 НК.

Слайд 12

Камеральные налоговые проверки
Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо

камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по НДС, в случаях, предусмотренных п.8, 8.1 ст.88 НК РФ, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Слайд 13

Камеральные налоговые проверки
Инспекторы вправе осматривать рабочие персональные компьютеры (ПК), выемку оформлять

не обязательно (Определение Верховного Суда от 17.07.2017 г. №302-КГ17-8315).
Если налогоплательщик отказывается назвать пароль, то производятся следующие действия:
- в протоколе делается запись об отказе в предоставлении информации о пароле;
- в соответствии со ст.31 НК РФ производится выемка ПК;
- привлекается специалист, которые извлечёт данные.

Слайд 14

Камеральные налоговые проверки
Налоговые органы должны подтвердить компетенцию специалиста, должен быть составлен

перечень программ, которые использовал специалист. В противном случае суд может признать представленные доказательства неубедительными (Постановление арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5.03.2017 г. №Ф08-707/2017).

Слайд 15

Камеральные налоговые проверки
Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных п.1

ст.92, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведённых действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Слайд 16

Камеральные налоговые проверки
Статьёй 93.1. «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов

и налоговом агенте или о конкретных сделках» установлено, что в случае, если вне рамок проведения налоговой проверки, у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающими документами (информацией) об этой сделке.

Слайд 17

Камеральные налоговые проверки
Статья не содержит конкретный перечень документов. Должностное лицо налогового

органа вправе любые документы относительно конкретной сделки.
Это могут быть данные о сторонах сделки, её предмете, об условиях совершения сделки (ФНС от 30.09.2014 г. №ЕД-4-2/19869).

Слайд 18

Камеральные налоговые проверки
Налоговым кодексом разграничена ответственность за непредставление информации и документов:
1.

отказ лица в представлении истребуемых документов признаётся налоговым правонарушением и влечёт ответственность по ст.126 ч.2 - штраф 10000 руб. – для организаций и ИП, 1000 руб. – для физических лиц;

Слайд 19

Камеральные налоговые проверки
2. неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации признаётся налоговым правонарушением

и влечёт ответственность по ст.129.1: за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) штраф 5000 руб.; если нарушение совершено повторно в течение календарного года – штраф 20000 руб.

Слайд 20

Камеральные налоговые проверки
Таким образом, права и обязанности налоговых органов при проведении

камеральных налоговых проверок, сведения, которыми располагают налоговые контролёры, определяют использование документальных методов проверки расчётов по налогам и взносам на обязательное социальное страхование.
При проведении камеральной налоговой проверки по НДС налоговые органы имеют возможность проверить исполнения налоговой обязанности по НДС всеми налогоплательщиками, входящим в цепочку поставщиков (подрядчиков), применять фактические методы проверки.

Слайд 21

Камеральные налоговые проверки
Однако, в течение времени, отведённого для проведения камеральной налоговой

проверки, можно выявить признаки налоговых правонарушений, а доказать наличие схемы уклонения от уплаты налогов практически невозможно.
Данные, полученные по результатам камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при выборе налогоплательщиков, подлежащих включению в план на проведение выездных налоговых проверок.

Слайд 22

Камеральные налоговые проверки
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и

сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, который в течение пяти дней должен быть вручён лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Камеральные налоговые проверки. Лекция 12

Содержание

Камеральные налоговые проверки

Камеральные налоговые проверкиСтатья 80 «Налоговая декларация» части 1 Налогового кодекса Российской

Камеральные налоговые проверкиВ соответствии с п.5.1 ст.174 главы 21 НК РФ:

Камеральные налоговые проверкиВ случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при

Камеральные налоговые проверки - лица, указанные в п.5 ст.173 (лица, не

Камеральные налоговые проверки Внесённые изменения предоставляют налоговым органам законное право требовать

Камеральные налоговые проверкиСтатья 174 главы 21 НК РФ дополнена пунктом 5.2.

Камеральные налоговые проверкиСтатьи 91 и 92 НК РФ предоставляют право налоговым

Камеральные налоговые проверкиНовая редакция ст. 91 «Доступ должностных лиц налоговых органов

Камеральные налоговые проверкиДоступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных

Камеральные налоговые проверкиДолжностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо

Камеральные налоговые проверкиИнспекторы вправе осматривать рабочие персональные компьютеры (ПК), выемку оформлять

Камеральные налоговые проверкиНалоговые органы должны подтвердить компетенцию специалиста, должен быть составлен

Камеральные налоговые проверкиОсмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных п.1

Камеральные налоговые проверкиСтатьёй 93.1. «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов

Камеральные налоговые проверкиСтатья не содержит конкретный перечень документов. Должностное лицо налогового

Камеральные налоговые проверкиНалоговым кодексом разграничена ответственность за непредставление информации и документов:1.

Камеральные налоговые проверки2. неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации признаётся налоговым правонарушением

Камеральные налоговые проверкиТаким образом, права и обязанности налоговых органов при проведении

Камеральные налоговые проверкиОднако, в течение времени, отведённого для проведения камеральной налоговой

Камеральные налоговые проверки В случае выявления нарушений законодательства о налогах и

Похожие презентации