Учет собственного капитала и резервов. (Тема 13)

1. Понятие и состав собственного капитала.
2. Формирование и учет уставного капитала.
3.

1. Понятие и состав собственного капитала

Капитал

экономический ресурс, представляющий собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для

Часть собственного капитала, предназначенная для
покрытия убытков организации, а также для
погашения облигаций

2. Формирование и учет уставного капитала.

Уставный капитал
это стартовый капитал, необходимый экономическому субъекту для осуществления финансово-хозяйственной

Складочный капитал

в полном товариществе и товариществе на вере

Паевой либо неделимый

уставный капитал
сумма вкладов, первоначально инвестированных собственниками (участниками, учредителями) в имущество организации

Создание уставного капитала

Д 75.1 «Расчеты с учредителями»

К 80 «Уставный капитал»

Изменение размера уставного капитала
всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим

Увеличение уставного капитала

привлечение дополнительных средств от участников (учредителей) или при дополнительном

Уменьшение уставного капитала

выхода участников (учредителей) из состава организации или выкупа

Организация аналитического учета уставного капитала

По типам акций

По видам акций

По стадиям накопления

Задачи организации аналитического учета уставного капитала

учет и точное подтверждение прав собственников

3. Формирование и учет резервного и добавочного капитала, а также средств целевого

Резервный капитал
страховой фонд, создаваемый для целей возмещения убытков и обеспечения защиты

Предельная величина резервного капитала
не может превышать той суммы, которая определена собственниками

в акционерных обществах размер резервного капитала
должен быть не менее 5% от

Источник формирования резервного капитала
нераспределенная (чистая) прибыль

Размер ежегодных отчислений в резервный капитал
не может быть менее 5% от

Использование резервного капитала

покрытие убытков
погашения облигаций общества в случае отсутствия иных средств
выкупа

Добавочный капитал
используется для учета источников поступления новых материальных ценностей или прироста

Источники формирования добавочного капитала

увеличение стоимости внеоборотных активов в результате переоценки
эмиссионный

Целевое финансирование
средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого

Источники формирования целевых фондов
бюджетные ассигнования
внебюджетные фонды
взносы родителей
плата за обучение и

4. Бухгалтерский учет оценочных резервов и оценочных обязательств

Оценочные резервы
создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета

Виды оценочных резервов
«Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (счет 14)
«Резервы под

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
создаются под снижение рыночной стоимости

Резервы под обесценение финансовых вложений
создаются под потенциальное обесценение вложений организации

Резервы по сомнительным долгам
Создаются для списания сомнительной дебиторской задолженности которая не

Источники создания оценочных резервов
Доходы экономического субъекта

Оценочное обязательство
обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения, которое

Условия признания оценочных обязательств

у организации имеется обязанность, явившаяся следствием прошлых событий

Бухгалтерский учет оценочных обязательств ведется
на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"

Резервы предстоящих расходов
это резервы, созданные под текущие обязательства организации, вытекающие

Источники создания оценочных обязательств

расходы по обычным видам деятельности

прочие расходы

стоимость актива