Содержание
- 2. МСФО - International Financial Reporting Standards: IAS (International Accounting Standards) - международные стандарты учета, изданные до
- 3. Управленческий, бухгалтерский, налоговый, финансовый учет… Место МСФО среди этого всего? 1. МСФО – это не учет,
- 4. ИНВЕСТОР: У НЕГО МНОГО ДЕНЕГ ХОЧЕТ ЕЩЕ БОЛЬШЕ ВКЛАДЫВАЕТ ВЕЗДЕ, ГЛЕ ЕСТЬ РОСТ ВЕЧНАЯ ПРОБЛЕМА ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
- 5. Финансовая отчетность - структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности является представление
- 6. Для достижения указанной цели финансовая отчетность содержит сведения о следующих показателях деятельности предприятия: (a) активы; (b)
- 7. МСФО всегда составляется на основе Принципа Начисления. Метод начисления - это метод учета и признания доходов
- 8. Компании, акции которых обращаются на Московской бирже (ММВБ+РТС), отчитываются и по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)
- 9. Кратко перечень основных различий этих двух систем выглядят так: Приоритет в МФСО экономического содержания над юридической
- 10. ЦЕЛИ: Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. РСБУ предназначен для
- 11. Форма и содержание Основным принципом международного стандарта является приоритет экономического содержания над юридической формой. В российской
- 12. Консолидация Международные стандарты предоставляют возможность формирования отчетности по всей группе, включая материнскую компанию и дочерние организации.
- 13. Отчетный период По МСФО финансовый год не привязан к календарному. Компания может самостоятельно установить отчетный период,
- 14. Валюта Международная отчетность составляется в функциональной валюте (в которой компания получает выручку и производит расчеты). По
- 15. Дисконтирование В отчетности по МСФО на благо инвесторам учитывается временная стоимость денег. Метод дисконтирования применяется при
- 16. Процентный доход По МСФО процентный доход признается по методу эффективной ставки процента, По МСФО расчет основывается
- 17. Справедливая стоимость Пользователи отчетности в первую очередь заинтересованы в отражении реальной стоимости активов, обязательств и компании
- 18. Завышение балансовой стоимости активов В отчете, составленном по МСФО, балансовая стоимость активов не должна превышать средства,
- 19. Нематериальные активы По МСФО нематериальный актив представляет собой идентифицируемый не денежный поток, не имеющий материальной формы.
- 20. Налоговая база Определение налоговой базы по МСФО зависит от того каким образом руководство намеривается погашать балансовую
- 21. Производные финансовые инструменты По МСФО производные финансовые инструменты могут классифицироваться как капитал, активы или обязательства, в
- 22. Раскрытие качественной информации МСФО в отличие от РСБУ подразумевает раскрытие качественной информации об управлении капиталом. Сюда
- 23. ЛЕКЦИЯ 2. Концептуальные основы МСФО. Основные виды отчетов и зависимость между ними.
- 24. ИНВЕСТОР ОТЧЕТНОСТЬ УЧЕТ ОФП ОСД ОДДС ОИК
- 25. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ (ОФП) Какие у компании есть ресурсы*? *То, что имеется в распоряжении у
- 26. МЕРА РИСКА ДЛЯ ИНВЕСТОРА: ФИНАСОВЫЙ РЫЧАГ ФР=ОБЯЗАТЕЛЬСТВА/АКТИВЫ или ОБЯЗАТЕЛЬСТВА/ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ
- 27. ЛЮБОЙ ОФП нужно пояснить☺ АКТИВЫ: было + купили – износ – продали = стало ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: было
- 28. ПРИБЫЛЬ 1000 РУБЛЕЙ)
- 29. Нужен доп источник инфо по поводу маржинальности бизнеса… Встречаем, ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ (ОСД). ОСД =
- 30. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА (ОИК) – для держателей капитала, самых рискующих инвесторов) Капитал на начало (ОФП
- 31. Продолжаем про ОИК:
- 32. ЛЕКЦИЯ 3 АКТИВЫ КОМПАНИИ.
- 33. ПРИЗНАКИ АКТИВА: Под контролем компании (право распоряжения и обязанность нести риски; можно и без права собственности)
- 34. Классификация активов - по свойствам и – по цели их использования Материальные (не живые) Нематериальные Финансовые
- 36. А тостер в офисе – актив? Кт – деньги ОСД Дт Расход Спишем на расход? ОФП
- 37. Что нужно для учета АКТИВА: 1. Убедимся, что это актив. 2. Классифицируем актив (запасы продадим, ОС
- 38. Экономика актива: Экономическое обоснование* Первоначальная оценка Последующая оценка Возможное обесценение Выбытие * вне поля зрения бухгалтера….
- 39. ЛЕКЦИЯ 4. ЗАПАСЫ КАК АКТИВЫ ДЛЯ ПРОДАЖИ (в ходе обычной деятельности).
- 40. Запасы важны не своим наличием, а своим уходом …
- 41. Запас – это актив для продажи или потребления. (IAS 2) Что включается в себестоимость запасов при
- 42. На всем жизненном пути запасов (5 стадий), главные: 1. рождение запаса (первоначальная оценка) и его 2.
- 43. МСФО: не говори «гоп», пока не перепрыгнешь. Отражение запасов происходит по их себестоимости, а не по
- 44. И тут что-то пошло не так…. ОФП ДЗ 5 Запасы 6 0 Нераспределенная прибыль (1) ОСД
- 45. Осмотрительность в МСФО – ОЧЕНЬ ВАЖНО! О позитивных моментах (прибыли) не сообщается, пока событие не произойдет
- 46. Точкой отсчета обесценения и новой оценки запасов МСФО назначает чистую цену реализации: Ожидаемая цена продаж -
- 47. Отразим реальную картину обесценения: ОФП Запасы по чистой цене реализации 3.5 (а не 6!) Нераспределенная прибыль
- 48. А теперь продадим эти обесцененные товары: ОФП ДЗ 5 Запасы 3.5 0 Нераспределенная прибыль (2.5) ОСД
- 49. Лекция 5. Основные средства. Прелюдия, преамбула, аннотация)
- 50. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ДОЛГОИГРАЮЩИЙ АКТИВ НЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ, А ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
- 51. ОБОСНОВАНИЕ РЕШЕНИЯ О ПОКУПКЕ ОС: Ценность использования ОС должна превышать его себестоимость Возьмем - как пример
- 52. Инфляция Риск проекта Риск среды
- 53. Что делать? Дисконтировать! Превращение будущих ожидаемых денег в сегодняшние деньги с учетом всех рисков и инфляции!
- 54. А давайте прикинем оценку закупки беговых дорожек в офис? Или автомобилей premium класса для топ-менеджеров компании?
- 55. Кто принимает решение о новом ОС? Комитет по стратегии Бюджетный комитет Управляющий комитет проекта Внутренний аудит
- 56. ЛЕКЦИЯ 6. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. Первоначальная оценка.
- 57. IAS 16 + IAS 36 Основные средства и обесценение активов. Будут ли ОС следующие активы: Самолеты
- 58. Три признака ОС: Материальны Служат более одного года Предназначены для производства товаров, оказания услуг, сдачи в
- 59. Подойдем к вопросу определения ОС или не ОС нетривиально: Корова? Свой розничный магазин? Строящееся складское помещение?
- 60. Учет ОС идет по аналогии с запасами. Все те же 5 стадий…..
- 61. Экономическое обоснование: себестоимость, ценность использования, рыночная стоимость/справедливая стоимость (пока приравняем 2 последних понятия!). При обосновании решения
- 62. Стадии проекта по созданию ОС: Дизайн-проект Исполнительная часть (монтаж узлов, сборка) Тест и приемка Обучение работе
- 63. ОС. Последующая оценка. ОС учитывается в ОПФ по балансовой стоимости. Для целей МСФО не используется понятие
- 64. Последующая оценка. Модели. Модель первоначальной стоимости Берем первоначальную стоимость, отражаем износ, получаем балансовую стоимость и продолжаем
- 65. ОСД Выручка Операционный расходы (доходы) ОПУ Операционная прибыль реальные д-ды % расходы Прибыль за год _
- 66. ОС. Выбытие М-ль первоначальной ст-ти Дт ДС 60 Кт ОС 25 Кт Опер. доходы 35 М-ль
- 67. Обесценение ОС. Причины: Падение спроса на продукцию Вмешательство Правительства Исчерпание Снижение цен (за счет снижения покупательной
- 68. Цена плюс прямые затраты, необходимые для доведения ОС до готовности Первоначальная стоимость за вычетом накопленного износа
- 69. IFRS 13 Справедливая стоимость Цена, которую можно получить за актив В ходе обычной сделки Между участниками
- 70. Инвестиционная недвижимость Рост стоимости Рента (спекуляция)
- 71. Цена плюс прямые затраты, необходимые для доведения ИН до готовности Первоначальная стоимость за вычетом накопленного износа
- 72. Рекласс ОС в ДАПП: требования. IFRS 5. Решение о продаже Готовность к продаже в текущем состоянии
- 73. Балансовая стоимость того актива, который становится ДАППом С даты выполнения требований по реклассу не начисляется износ
- 74. Нематериальные активы… незримы, но могущественны
- 75. И это все НМА? Доля рынка Лояльность поставщиков, клиентов, сотрудников Химическая формула Тесные связи с Правительством
- 76. НМА: Формируют реальную стоимость продукции, процессов, компании Возник в следствие юридических прав (есть бумага, которая это
- 77. ЕСТЬ ЕЩЕ ОДНА ПРОБЛЕМА: А оценить?....... Например, бренд и деловую репутацию. Годами многие затраты могут работают
- 78. НМА должен быть: Осуществимым Целесообразным Есть ресурсы Есть четкий план
- 79. Вот такая вот стоимость НМА…
- 80. РЕЗЮМЕ ПО АКТИВАМ, или то, что вы так долго ждали_)
- 81. Продажа Инвестирование Использование (запасы, ДАПП) (ИН) (ОС, НМА) Первоначальная = цена + прямые необходимые затраты Первоначальная
- 82. Оценка НМА идентична оценке ОС. НО есть особенности последующей оценки НМА: На НМА не начисляют износ,
- 83. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: безалтернативность оплаты и полная безысходность….
- 84. Обязательства – первоочередные требования! Документальная форма оплаты: счета, иски, облигации Защищенные законодательно притязания третьих сторон Что
- 85. Наши обязательства – это чьи-то активы, следовательно, они нам не подконтрольны! Будущий отток выгоды: Выплата денег,
- 86. Классификация обязательств: Краткосрочные и долгосрочные Добровольные и навязанные извне (1 – займы и кредиторская задолженность, 2
- 87. Обязательство или нет? Убедимся, что это обязательство Классифицируем Оценим в соответствие с классификацией: Экономическое обоснование Первоначальная
- 88. ЗАЙМЫ: IFRS 9 Финансовые инструменты Потребность в деньгах заем выплата самого тела займа и % Потребность
- 89. 1. ОФП Обязательства 0 Капитал 1000 - 2000 2. ОФП Обязательства 0 - 1000 Капитал 1000
- 90. Поэтому всегда надо реалистично отражать полученный заем! ДОГОВОР займа: Сумма займа – 1000 Срок займа –
- 91. График платежей. 3 варианта. По капитализации процентов – тело + проценты в конце Ежегодная выплата процентов
- 92. Отразим второй вариант: Взяли 1000, набежали % 100, мы выплатили эти %, поэтому ко 2 году
- 93. Отразим третий вариант: Аннуитет – 402 в год (есть формулы для расчета этого вида платежа) Взяли
- 94. ИТОГО: по всем 3 вариантам разные величины: 1. процентный расход, отражающийся в ОСД (331,300,206); 2. сумма
- 95. Следовательно, все расчеты, приведенные выше, номинальны, т.к. не учитывают комиссию (80 в нашем примере). Получение денег:
- 96. Возьмем второй сценарий для простоты) Хотя и оставшиеся 2 учитываются при последующей оценке и урегулировании таким
- 97. А вот и отражение денежных потоков (платежей) и реальных финансовых расходов по 1 и 3 вариантам
- 98. Приступим к отражению операций с займами в отчетности. Опять-таки возьмем 2 вариант. 1 год: ОФП ОСД
- 99. 2 год: ОФП ОСД ДС 820 - 720 Фин расходы (127) НП (250) Прибыль за год
- 100. 3 год: ОФП ОСД ДС 720 – (380) Фин расходы (130) НП (380) Прибыль за год
- 101. Полученная сумма за минусом прямых затрат на организацию займа По амортизированной стоимости с начислением расхода по
- 102. ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (ОЦОБ) IAS 37 Неурегулированные вопросы в ходе операционной деятельности Неопределенность с самим событием и
- 103. ОЦОБ или не ОЦОБ? Требование провести кап ремонт дома Судебное разбирательство с контрагентом Предстоящее возобновление патента
- 104. Признание ОЦОБ по наилучшей оценке! Мониторим, если оно затянулось….. 1. Создаем ОЦОБ: Дт ОР 490 И
- 105. Наилучшая экспертная оценка ожидаемых выплат с учетом всей доступной информации Пересмотр с учётом доступной информации на
- 106. КАПИТАЛ. Доходы и расходы.
- 107. МСФО: Капитал - разница между активами по балансовой стоимости и обязательствами по денежно-потоковой стоимости. Капитал –
- 108. Классификация Капитала: Прямая оценка: акционерный капитал + дивиденды Непрямая оценка: нераспределенная прибыль + прочие компоненты капитала
- 109. Сравним? Обыкновенная Остаточные требования Дивиденды по усмотрению Голосующие Погашаются при ликвидации Привилегированная Остаточные требования Фиксированные дивиденды
- 111. Учетная политика: нюансы.
- 112. Особенности отражения ОС: 1. По первоначальной стоимости 2. По переоценённой стоимости 3. Сразу в ОСД на
- 113. Прошло три года… Вариант 1. Модель первоначальной стоимости. ОФП ОС 25 Пр. активы 285 310 АК
- 114. Вариант 2. Модель переоцененной стоимости. ОФП ОС 55 Пр. активы 285 340 АК 50 НП 180
- 115. Вариант 3. Всё в расходы ОФП ОС 0 Пр. активы 285 285 АК 50 НП 185
- 116. Итог всегда один, однако влияние на отчетность в разрезе годовых временных интервалов – разное. На тот
- 117. ОДДС
- 118. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА Деньги на начало: 15 Приход от клиента 602 О Продажа ОС 17 И Приход
- 119. ОДДС: Операционная деятельность: Приход от клиента 602 Оплата поставщикам (522) Оплата налогов (36) /44 Инвестиционная деятельность:
- 121. Скачать презентацию