Charakterystyka ogólna prawa podatkowego

Сентябрь 8, 2022

Главная
Алгебра
Charakterystyka ogólna prawa podatkowego

Содержание

2. Gałęziowa koncepcja systemu prawa Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa ! Argumenty normatywne i legislacyjne:
3. Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa… cd. Argumenty formalne i organizacyjne: - istnienie kodeksów podatkowych,
4. Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa ! Ale jakie skutki praktyczne? I. W zakresie legislacji
5. Charakterystyka ogólna prawa podatkowego Szeroki zakres podmiotowy stosunków podatkowoprawnych Ingerencyjny charakter norm prawnych Ścisły związek z
6. Źródła prawa podatkowego. Źródła prawa - składniki rzeczywistości społecznej, które zawierają określone dyrektywy postępowania (normy prawne),
7. Źródła prawa podatkowego. a) Struktura pionowa. Determinowana jest istnieniem określonej hierarchii aktów normatywnych: [Konstytucja RP], ustawy,
8. Źródła prawa podatkowego. Miejsce umów międzynarodowych w systemie prawa podatkowego? Art. 91 § 1 Konstytucji RP
9. Źródła prawa podatkowego. b) Struktura pozioma Determinowana jest funkcjami poszczególnych zespołów przepisów 1) Materialne prawo podatkowe
10. Źródła prawa podatkowego. Zagadnienie kodyfikacji prawa podatkowego Polska – brak kodeksu podatkowego Kodeksy podatkowe – USA,
11. Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem konstytucyjnym prawo podatkowe wiąże to, że pobieranie
12. Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem administracyjnym prawo podatkowe łączy się na płaszczyźnie
13. Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem karnym prawo podatkowe wiąże się na płaszczyźnie
14. C.d. – prawo karne… Norma sankcjonowana H (p) ----------------> D (p) prawa podatkowego Norma sankcjonująca H
15. Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem cywilnym prawo podatkowe jest powiązane na różne
16. Zakres stosunków podatkowoprawnych Zakres przedmiotowy – co jest ich treścią? Zakres podmiotowy – kto w nich
17. Zakres przedmiotowy stosunków pp. Stosunki materialnoprawne: – podstawowe, związane z zapłatą podatku instrumentalne, związane z organizacyjną
18. Zakres podmiotowy stosunków pp. System organów podatkowych państwa Minister Finansów ------------------------------------------------------- Dyrektor IS Dyrektor IC ------------------------------------------------------
19. Zakres podmiotowy stosunków pp. System organów podatkowych samorządu terytorialnego (gminnego) Samorządowe Kolegium Odwoławcze ----------------------------------------------------- Wójt gminy
20. Zakres podmiotowy stosunków pp. Sądy administracyjne - kontrola decyzji podatkowych [a) tylko ostateczne, b) po wyczerpaniu
21. Podatnik Art. 7 § 1 Ordynacji podatkowej Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
22. Płatnik podatku Art. 8. Ordynacji podatkowej: Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca
23. Inkasent podatku Art. 9. Ordynacji podatkowej: Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca
24. Następca prawny podatnika Podmiot, który z mocy prawa przejmuje prawa i obowiązki podatnika: spadkobierca podatnika jednostka
25. Osoba trzecia Podmiot, o którego odpowiedzialności za zobowiązanie (zaległość podatkową) podatnika orzekł organ podatkowy.
26. Zakres czasowy stosunków pp. Stosunek podatkowoprawny – powstanie, istnienie, wygaśniecie TRZY FAZY ISTNIENIA 1. 2. 3.
27. Zakres terytorialny stosunków pp. Jurysdykcja podatkowa – zakres terytorialny i osobowy władztwa podatkowego państwa Zakres terytorialny
28. USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
29. OBOWIĄZEK PODATKOWY I ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE Art. 4 O.p.: Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana
30. Obowiązek podatkowy Art. 4. Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego
31. ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE Art. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na
32. Czasowy zakres stosunków pp. Stosunek podatkowoprawny – powstanie, istnienie, wygaśniecie 1. 2. 3. Obowiązek ► Zobowiązanie
33. DWA SPOSOBY OWSTAWANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH: ● Z MOCY PRAWA… ● NA SKUTEK DORĘCZENIA PODATNIKOWI DECYZJI USTALAJĄCEJ
34. Dwa sposoby… Art. 21. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem: 1) zaistnienia zdarzenia, z
35. POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH Z MOCY PRAWA ● wysokość zobowiązania wynika z deklaracji złożonej przez podatnika ●
36. POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH W DRODZE WYDANIA I DORĘCZENIA DECYZJI ● zobowiązanie powstaje z chwilą doręczenia decyzji
37. Kwota podatku – skąd znana? Gdy zobowiązanie powstaje w drodze wydania i doręczenia decyzji ustalającej jego
38. Sposoby wygasania zobowiązań podatkowych Art. 59. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w
39. Termin zapłaty podatku Zasady - art. 47 O.p. Reguły korygujące: Art. 12 par. 5 O.p. [przesunięcie]
40. Zapłata podatku – moment dokonania Art. 60. § 1 O.p.: Za termin dokonania zapłaty podatku uważa
41. Skutki upływu terminu płatności Powstanie zaległości podatkowej Odsetki za zwłokę (obecnie 10% rocznie) Bieg terminu przedawnienia
43. Скачать презентацию

Слайд 2

Gałęziowa koncepcja systemu prawa
Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa

!
Argumenty normatywne i legislacyjne:
- istnienie istotnych różnic w filozofii regulacji prawnej w porównaniu z innymi dziedzinami prawa – także dotyczącymi finansów publicznych
- wyodrębnienie systemu źródeł prawa podatkowego
- wyodrębnienie części ogólnej prawa podatkowego
istnienie odrębnej procedury (podatkowej)
istnienie wykształcenie własnego systemu instytucji prawnych.

Слайд 3

Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa… cd.
Argumenty formalne i organizacyjne:

- istnienie kodeksów podatkowych,
tradycje nazewnicze (tax law, Steuerrecht),
funkcjonowanie międzynarodowych organizacji
i stowarzyszeń zajmujących się badaniem prawa podatkowego,
- odrębności powstające na tle potrzeb dydaktyki uniwersyteckiej (przedmioty wykładowe, podręczniki, nazwy katedr etc.).

Слайд 4

Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa !
Ale jakie skutki praktyczne?
I.

W zakresie legislacji – syndrom zamykania się systemu źródeł prawa…
II. W zakresie stosowania prawa – dyrektywa prowadzenia interpretacji przepisów w ramach aktów należących do danej gałęzi.

Слайд 5

Charakterystyka ogólna prawa podatkowego
Szeroki zakres podmiotowy stosunków podatkowoprawnych
Ingerencyjny charakter norm prawnych
Ścisły

związek z gospodarka narodową
Znaczny wolumen aktów normatywnych
Zmienność regulacji prawnych w czasie
Immanentna sprzeczność interesu podatnika i administracji podatkowej
Tetyczny charakter stosunków prawnych

Слайд 6

Źródła prawa podatkowego.
Źródła prawa - składniki rzeczywistości społecznej, które zawierają określone

dyrektywy postępowania (normy prawne), uznawane za obowiązujące w danym państwie, przez to państwo tworzone i chronione.
W systemach prawa poszczególnych państw funkcjonują obok siebie różne rodzaje źródeł prawa: akty normatywne, umowy międzynarodowe, precedensy, zwyczaje, doktryna itd.
Prawo podatkowe – oparte na dwóch kategoriach źródeł prawa, tj. na aktach normatywnych oraz na umowach międzynarodowych.

Слайд 7

Źródła prawa podatkowego.
a) Struktura pionowa.
Determinowana jest istnieniem określonej hierarchii aktów

normatywnych:
[Konstytucja RP],
ustawy,
rozporządzenia,
uchwały rad gmin w sprawach podatkowych.

Слайд 8

Źródła prawa podatkowego.
Miejsce umów międzynarodowych w systemie prawa podatkowego?
Art.

91 § 1 Konstytucji RP - ratyfikowana umowa międzynarodowa stanowi, po jej ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw RP część krajowego porządku prawnego i jest bezpośrednio stosowana (chyba że jej stosowanie jest uzależnione od wydania ustawy).
Art. 91 § ust. 2 Konstytucji RP - umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie ma pierwszeństwo przed ustawą, jeżeli ustawy tej nie da się pogodzić z umową.
Art. 91 § 3 Konstytucji RP – jeżeli wynika to z ratyfikowanej przez Rzeczpospolitą Polską umowy konstytuującej organizację międzynarodową, prawo przez nią stanowione jest stosowane bezpośrednio, mając pierwszeństwo w przypadku kolizji z ustawami.

Слайд 9

Źródła prawa podatkowego.
b) Struktura pozioma
Determinowana jest funkcjami poszczególnych zespołów przepisów
1)

Materialne prawo podatkowe – przepisy zawierające normy prawne, które w sposób pierwotny regulują prawa i obowiązki podmiotów stosunków prawnych.
2) Proceduralne prawo podatkowe - przepisy regulujące zasady postępowania organów państwa (gminy), w których gestii leży załatwianie spraw z zakresu opodatkowania.
3) Ustrojowe prawo podatkowe – przepisy dotyczące zasady ukształtowania systemu organów podatkowych państwa (gminy) oraz ich wewnętrznej organizacji i funkcjonowania.
4) (?) Prawo karne podatkowe – przepisy ustanawiają sankcje za opisane w ich hipotezach działania, będące naruszeniami materialnego prawa podatkowego bądź stwarzają mechanizm przymuszający do takich zachowań, które prowadzą do realizacji prawa materialnego, a niekiedy także sprawnej realizacji procedury.

Слайд 10

Źródła prawa podatkowego.
Zagadnienie kodyfikacji prawa podatkowego
Polska – brak kodeksu podatkowego
Kodeksy

podatkowe – USA, Francja (2)
Codigo Tributario = ordynacja podatkowa !
Europa – rozpowszechniona tradycja ordynacji podatkowej (od Reichsabgabenordnung - Niemcy1919).
Ordynacja podatkowa – pozakodeksowa forma kodyfikacji prawa podatkowego. Polska – 1934, 1997.

Слайд 11

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa
Z prawem konstytucyjnym

prawo podatkowe wiąże to, że pobieranie podatków przez związki publicznoprawne jest ograniczeniem konstytucyjnie chronionej wartości, jaką jest własność. Konstytucja określa zarówno zakres, jak i warunki tego ograniczenia.
Art. 84 Konstytucji RP: Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, określonych w ustawie.
Art. 217 Konstytucji RP: Nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.
[!] Przepisy te nie są przepisami prawa podatkowego, gdyż są źródłem prawa wyższego rzędu, stanowiąc prawną podstawę nakładania obowiązków podatkowych (art. 84) i określając właściwe dla nich standardy legislacyjne (art. 217).
Te i inne przepisy (np. art. 2 Konstytucji RP) służą jako standardy oceny prawa podatkowego, a ponadto są źródłem dyrektyw interpretacyjnych ze względu na zasadę wykładni przepisów w zgodzie z konstytucją.

Слайд 12

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa
Z prawem administracyjnym prawo

podatkowe łączy się na płaszczyźnie ustrojowej.
Ustrojowe prawo podatkowe, tj. normy prawne określające organizację i zasady działania organów administracji podatkowej to system wzorowany na rozwiązaniach spotykanych w innych działach administracji publicznej.
Pojęcia oraz schematy normatywne charakterystyczne dla prawa administracyjnego - organ administracji publicznej, urząd, podporządkowanie, nadzór, regulamin itp.
Normy ustrojowego prawa podatkowego to także – ze względu na treść i charakter unormowań - normy prawa administracyjnego.
Zagadnienie korzystania przez prawo podatkowe z zespołów regulacji podatkowoprawnych:
problem postępowania podatkowego (relacja do ogólnego postępowania administracyjnego),
- problem egzekucji należności podatkowych (relacja do przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji).

Слайд 13

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa
Z prawem karnym prawo

podatkowe wiąże się na płaszczyźnie realizacji obowiązków podatkowych. Tworzy ono system sankcji, zapewniających w możliwie wysokim stopniu stosowanie się do norm prawa podatkowego przez ich adresatów.
Prawo podatkowe ma stosunkowo skromny zasób sankcji własnych.
Sankcje egzekucyjne, zawarte w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji odgrywają tu rolę, ale we właściwym sobie zakresie.
Prawo karne (ultima ratio)!
Przepisy karne dotyczące podatków zawarte są w kodeksie karnym skarbowym z 1999 r.

Слайд 14

C.d. – prawo karne…
Norma sankcjonowana H (p) ----------------> D (p)

prawa podatkowego
Norma sankcjonująca H (k) [ Hp ----> NDp] -----> D(k)
prawa karnego skarbowego
oooOooo
Norma sankcjonowana prawa podatkowego składa się z hipotezy (Hp) oraz dyspozycji (Dp).
Norma sankcjonująca prawa karnego skarbowego składa się z hipotezy (Hk) i dyspozycji (Dk).
Hipoteza normy sankcjonującej prawa karnego (Hk) na postać negacji dyspozycji normy sankcjonowanej prawa podatkowego (NDp) – w sytuacji gdy zaistniał stan objęty hipotezą normy sankcjonowanej (Hk).
Zaistnienie sytuacji objętej hipotezą normy sankcjonującej :
(Hk) [Hp -----> NDp]) wywołuje skutek przewidziany w dyspozycji tej normy (Dk), nazywanej zazwyczaj sankcją karną.

Слайд 15

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa
Z prawem cywilnym prawo

podatkowe jest powiązane na różne sposoby.
a) Prawo podatkowe czyni przedmiotem opodatkowania określone zdarzenia czy też stany, jaki zaistniały na gruncie prawa cywilnego (zawarcie umowy, bycie właścicielem nieruchomości, wystawienie weksla itp.).
b) Prawo podatkowe odsyła do regulacji cywilnoprawnych (np. w zakresie odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania podatkowe).
c) Prawo podatkowe ma instytucje, których funkcjonowanie nie jest możliwe bez sięgania do unormowań prawa cywilnego (hipoteka przymusowa, zastaw skarbowy).
d) Prawo podatkowe operuje terminami z zakresu prawa cywilnego, samodzielnie nie definiując ich treści (osoba prawna) – istnieje domniemanie tożsamości pojęć…

Слайд 16

Zakres stosunków podatkowoprawnych
Zakres przedmiotowy – co jest ich treścią?
Zakres podmiotowy –

kto w nich uczestniczy?
Zakres czasowy – kiedy powstają/wygasają?
Zakres przestrzenny – na jakim terytorium realizują się…

Слайд 17

Zakres przedmiotowy stosunków pp.
Stosunki materialnoprawne:
– podstawowe, związane z zapłatą podatku
instrumentalne, związane

z organizacyjną sferę opodatkowania
Stosunki proceduralne:
- związane z kontrolą podatkową i wymiarem podatku
- związane z egzekucją należności podatkowych

Слайд 18

Zakres podmiotowy stosunków pp.
System organów podatkowych państwa
Minister Finansów
-------------------------------------------------------

Dyrektor IS Dyrektor IC
------------------------------------------------------
Naczelnik US Naczelnik UC

Слайд 19

Zakres podmiotowy stosunków pp.
System organów podatkowych samorządu terytorialnego (gminnego)
Samorządowe

Kolegium Odwoławcze
-----------------------------------------------------
Wójt gminy (burmistrz, prezydent miasta)

Слайд 20

Zakres podmiotowy stosunków pp.
Sądy administracyjne - kontrola decyzji podatkowych
[a) tylko ostateczne,

b) po wyczerpaniu toku instancji]
Naczelny Sąd Administracyjny
-------------------------------------------------------------------
wojewódzki sąd administracyjny
========================================
organ podatkowy (decyzja ostateczna)

Слайд 21

Podatnik
Art. 7 § 1 Ordynacji podatkowej
Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna

lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.

Слайд 22

Płatnik podatku
Art. 8. Ordynacji podatkowej:
Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna

lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Слайд 23

Inkasent podatku
Art. 9. Ordynacji podatkowej:
Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub

jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Слайд 24

Następca prawny podatnika
Podmiot, który z mocy prawa przejmuje prawa i obowiązki

podatnika:
spadkobierca podatnika
jednostka organizacyjna powstała w drodze przekształcenia innej jednostki (jednostek) będącej podatnikiem

Слайд 25

Osoba trzecia
Podmiot, o którego odpowiedzialności za zobowiązanie (zaległość podatkową) podatnika orzekł

organ podatkowy.

Слайд 26

Zakres czasowy stosunków pp.
Stosunek podatkowoprawny – powstanie, istnienie, wygaśniecie
TRZY FAZY ISTNIENIA

1. 2. 3.
Obowiązek ► Zobowiązanie ► Zapłata
podatkowy ► podatkowe ► podatku

Слайд 27

Zakres terytorialny stosunków pp.
Jurysdykcja podatkowa – zakres terytorialny i osobowy władztwa

podatkowego państwa
Zakres terytorialny – obszar państwa, wyjątek: podmioty objęte immunitetem podatkowym
Zakres podmiotowy – obywatele państwa i zarejestrowane w nim spółki. ! Modyfikacja:
a) kryterium rezydencji; b) umowy międzynarodowe

Слайд 28

USTAWA
z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa

Слайд 29

OBOWIĄZEK PODATKOWY I ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE
Art. 4 O.p.: Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca

z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.
Art. 5. O.p.: Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

Слайд 30

Obowiązek podatkowy
Art. 4. Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana

powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.
Cechy:
stosunek prawny
podstawą – przepis ustawy podatkowej
nieskonkretyzowanie (???)
powinność przymusowego świadczenia pieniężnego
- powstanie – na skutek zdarzenia (stanu, sytuacji) określonego w ustawie [podatkowy stan faktyczny]

Слайд 31

ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE
Art. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie

podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.
Cechy:
„wynikanie” z obowiązku podatkowego
zobowiązanie podatnika [są inne!!]
treść zobowiązania – zapłacenie podatku (art. 3 ust. 3)
beneficjenci podatku – jw.
elementy przedmiotowe: ● wysokość
● termin
● miejsce zapłaty

Слайд 32

Czasowy zakres stosunków pp.
Stosunek podatkowoprawny – powstanie, istnienie, wygaśniecie
1.

2. 3.
Obowiązek ► Zobowiązanie ► Zapłata
podatkowy ► podatkowe ► podatku

Слайд 33

DWA SPOSOBY OWSTAWANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH:
● Z MOCY PRAWA…
● NA

SKUTEK DORĘCZENIA PODATNIKOWI
DECYZJI USTALAJĄCEJ WYSOKOŚĆ ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO…
Tertium non datur…

Слайд 34

Dwa sposoby…
Art. 21. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe powstaje

z dniem:
1) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego
zobowiązania; [inaczej – „z mocy prawa”]
2) doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania [decyzja ustalająca]

Слайд 35

POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH Z MOCY PRAWA
● wysokość zobowiązania wynika

z deklaracji złożonej przez podatnika
● podatek wynikający z deklaracji uważa się za podatek podlegający wpłacie
● niepoprawna deklaracja podlega skorygowaniu przez podatnika lub przez organ podatkowy
● w razie niemożności skorygowania deklaracji (lub w razie braku deklaracji) – organ podatkowy wydaje decyzję określającą prawidłową wysokość zobowiązania podatkowego [art. 21 § 1 pkt 1 O.p.]
● z chwilą doręczenia decyzji deklaracja traci moc prawną

Слайд 36

POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH W DRODZE WYDANIA I DORĘCZENIA DECYZJI
● zobowiązanie

powstaje z chwilą doręczenia decyzji (a nie jej wydania)
● Gdy prawo tego wymaga, podatnik składa deklarację podatkową
● zobowiązanie podatkowe wynika z decyzji podatkowej (a nie z deklaracji, nawet jeśli jest prawidłowa
● podatek wynikający z decyzji powinien być zapłacony w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji (art. 47 § 1 O.p.)

●

Слайд 37

Kwota podatku – skąd znana?
Gdy zobowiązanie powstaje w drodze wydania i

doręczenia decyzji ustalającej jego wysokość
- kwota podatku jest wskazana w decyzji
Gdy zobowiązanie powstaje z mocy prawa –
- kwota podatku:
● jest obliczana i wykazana w deklaracji podatkowej przez podatnika [możliwość korekty w decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego/decyzji o nadpłacie/korekty deklaracji]
● jest obliczona i pobrana przez płatnika [możliwość wydania decyzji o odpowiedzialności płatnika za podatek niepobrany/decyzji o nadpłacie podatku]
● wynika bezpośrednio z ustawy podatkowej

Слайд 38

Sposoby wygasania zobowiązań podatkowych
Art. 59. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe wygasa

w całości lub w części wskutek:
1) zapłaty;
2) pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
3) potrącenia;
4) zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
5) zaniechania poboru;
6) przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych;
7) przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
8) umorzenia zaległości;
9) przedawnienia;
10) zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m.

Слайд 39

Termin zapłaty podatku
Zasady - art. 47 O.p.
Reguły korygujące:
Art. 12 par.

5 O.p. [przesunięcie]
Art. 50 O.p. [przedłużenie]
Art. 67a par. 1 pkt 1-2 O.p. [odroczenie]

Слайд 40

Zapłata podatku – moment dokonania
Art. 60. § 1 O.p.: Za termin

dokonania zapłaty podatku uważa się:
1) przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub na rachunek tego organu w banku, w placówce pocztowej, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
2) w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na podstawie polecenia przelewu.

Слайд 41

Skutki upływu terminu płatności
Powstanie zaległości podatkowej
Odsetki za zwłokę (obecnie 10%

rocznie)
Bieg terminu przedawnienia
Możliwość zabezpieczenia
Możliwość prowadzenia egzekucji
Możliwość orzeczenia o odpowiedzialności osoby trzeciej
Możliwość ubiegania się o umorzenie

Charakterystyka ogólna prawa podatkowego

Содержание

Gałęziowa koncepcja systemu prawa Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa

Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa… cd.Argumenty formalne i organizacyjne:

Prawo podatkowe - odrębną gałęzią systemu prawa !Ale jakie skutki praktyczne?I.

Charakterystyka ogólna prawa podatkowegoSzeroki zakres podmiotowy stosunków podatkowoprawnychIngerencyjny charakter norm prawnychŚcisły

Źródła prawa podatkowego. Źródła prawa - składniki rzeczywistości społecznej, które zawierają określone

Źródła prawa podatkowego.a) Struktura pionowa. Determinowana jest istnieniem określonej hierarchii aktów

Źródła prawa podatkowego.Miejsce umów międzynarodowych w systemie prawa podatkowego? Art.

Źródła prawa podatkowego.b) Struktura pozioma Determinowana jest funkcjami poszczególnych zespołów przepisów1)

Źródła prawa podatkowego. Zagadnienie kodyfikacji prawa podatkowegoPolska – brak kodeksu podatkowegoKodeksy

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem konstytucyjnym

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem administracyjnym prawo

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem karnym prawo

C.d. – prawo karne… Norma sankcjonowana H (p) ----------------> D (p)

Związki prawa podatkowego z innymi dziedzinami prawa Z prawem cywilnym prawo

Zakres stosunków podatkowoprawnychZakres przedmiotowy – co jest ich treścią?Zakres podmiotowy –

Zakres przedmiotowy stosunków pp.Stosunki materialnoprawne:– podstawowe, związane z zapłatą podatkuinstrumentalne, związane

Zakres podmiotowy stosunków pp. System organów podatkowych państwa Minister Finansów-------------------------------------------------------

Zakres podmiotowy stosunków pp.System organów podatkowych samorządu terytorialnego (gminnego) Samorządowe

Zakres podmiotowy stosunków pp.Sądy administracyjne - kontrola decyzji podatkowych[a) tylko ostateczne,

PodatnikArt. 7 § 1 Ordynacji podatkowejPodatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna

Płatnik podatkuArt. 8. Ordynacji podatkowej:Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna

Inkasent podatkuArt. 9. Ordynacji podatkowej:Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub

Następca prawny podatnikaPodmiot, który z mocy prawa przejmuje prawa i obowiązki

Osoba trzeciaPodmiot, o którego odpowiedzialności za zobowiązanie (zaległość podatkową) podatnika orzekł

Zakres czasowy stosunków pp.Stosunek podatkowoprawny – powstanie, istnienie, wygaśniecieTRZY FAZY ISTNIENIA

Zakres terytorialny stosunków pp.Jurysdykcja podatkowa – zakres terytorialny i osobowy władztwa

USTAWAz dnia 29 sierpnia 1997 r.Ordynacja podatkowa

OBOWIĄZEK PODATKOWY I ZOBOWIĄZANIE PODATKOWEArt. 4 O.p.: Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca

Obowiązek podatkowyArt. 4. Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana

ZOBOWIĄZANIE PODATKOWEArt. 5. Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie

Czasowy zakres stosunków pp. Stosunek podatkowoprawny – powstanie, istnienie, wygaśniecie 1.

DWA SPOSOBY OWSTAWANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH: ● Z MOCY PRAWA… ● NA

Dwa sposoby… Art. 21. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe powstaje

POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH Z MOCY PRAWA ● wysokość zobowiązania wynika

POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH W DRODZE WYDANIA I DORĘCZENIA DECYZJI ● zobowiązanie

Kwota podatku – skąd znana?Gdy zobowiązanie powstaje w drodze wydania i

Sposoby wygasania zobowiązań podatkowychArt. 59. § 1 O.p.: Zobowiązanie podatkowe wygasa

Termin zapłaty podatku Zasady - art. 47 O.p.Reguły korygujące:Art. 12 par.

Zapłata podatku – moment dokonaniaArt. 60. § 1 O.p.: Za termin

Skutki upływu terminu płatnościPowstanie zaległości podatkowej Odsetki za zwłokę (obecnie 10%

Похожие презентации