Налог на имущество организаций(НИО)

Сентябрь 1, 2022

Главная
Алгебра
Налог на имущество организаций(НИО)

Содержание

2. Нормативная база 1. Глава 30 НК РФ 2. Закон Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 (с изм.
3. Налогоплательщики российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло-жения (в РФ и за рубежом) ИНО, осуществляющие деятельность
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08 Если орган законодательной (исполнительной) власти зарегистрирован в качестве
5. Объект налогообложения
6. Основные средства В силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от
7. Виды основных средств Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и
8. Не признаются объектами налогообложения земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); объекты
9. Внимание Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у нее на балансе (имущество передано
10. Налоговый период Календарный год Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; 9 месяцев
11. Налоговая база среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
12. Остаточная стоимость имущества Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета. Остаточная
13. Что такое “среднее арифметическое” чего-либо? Это сумма всех значений измеряемого объекта, делённая на их количество Пример:
14. Расчет средней стоимости имущества 1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового)
15. Пример Остаточная стоимость имущества ОАО : на 1 января 2012 г. – 250 000 руб. на
16. Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1 квартал
17. Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие
18. Рассчитать среднюю стоимость имущества за 9 месяцев
19. Налоговые ставки Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Красноярском крае общая ставка
20. Авансовый платеж Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼
21. Порядок исчисления НИО за отчетный период 1) определяем среднюю стоимость имущества за отчетный период; 2) умножаем
22. Задача № 3. Рассчитать НИО за 1-й квартал
23. Решение задачи № 3 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200 000 р. + 190
24. Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 1-й квартал
25. Задача № 4. Рассчитать налог за полугодие
26. Решение задачи № 4 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200 000 р. + 190
27. Задача для самопроверки. Рассчитать налог за полугодие
28. Задача № 5. Рассчитать налог за 9 месяцев
29. Решение задачи № 5 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев: (200 000 р. +
30. Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 9 месяцев
31. Порядок исчисления налога за налоговый период 1) исчислить налог за 1-й квартал; за полугодие; за 9
32. Задача № 6. Рассчитать налог за налоговый период
33. Решение 1) исчисляем налог за 1 квартал: (300 000 р. + 290 000 р. + 280
34. Решение 4) исчисляем среднегодовую стоимость имущества: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000
35. Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период
36. Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период
38. Скачать презентацию

Слайд 2

Нормативная база
1. Глава 30 НК РФ
2. Закон Красноярского края от 08.11.2007

№3-676 (с изм. от 11.12.2012) «О налоге на имущество организаций».
Субъекты РФ вправе устанавливать ставку, льготы, порядок и сроки уплаты налога.

Слайд 3

Налогоплательщики
российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло-жения (в РФ и за

рубежом)

ИНО, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Слайд 4

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08
Если орган законодательной (исполнительной)

власти зарегистрирован в качестве юр.лица (учреждения) и за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество организаций, такой орган является плательщиком налога на имущество организаций.

Слайд 5

Объект налогообложения

Слайд 6

Основные средства
В силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

(приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н) объект принимается к учету как основное средство, если одновременно выполняются условия:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо предоставления за плату во временное владение и/ или пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);
3) не предполагается перепродажа данного объекта;
4) объект способен приносить экономические выгоды (доходы) в будущем.

Слайд 7

Виды основных средств
Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные

и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хоз. инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и т.п.

Слайд 8

Не признаются объектами налогообложения
земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты

и другие природные ресурсы);
объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
космические объекты, суда
ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Слайд 9

Внимание
Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у

нее на балансе (имущество передано третьим лицам, внесено в совместную деятельность, законсервировано или просто не используется; деятельность организации приостановлена и т.п.), то налог по такому имуществу все равно следует исчислить и уплатить.

Слайд 10

Налоговый период
Календарный год
Отчетные периоды:
первый квартал;
полугодие;
9 месяцев

Слайд 11

Налоговая база
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Слайд 12

Остаточная стоимость имущества
Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная

по правилам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества равна его первоначальной стоимости минус начисленная амортизация.

Слайд 13

Что такое “среднее арифметическое” чего-либо?
Это сумма всех значений измеряемого объекта,

делённая на их количество
Пример: позавчера Маша выпила за день 2 литра воды, вчера 1 литр и сегодня 3 литра. Сколько в среднем воды в день она пьет? (2 л + 1 л + 3 л) : 3 = 2 л

Слайд 14

Расчет средней стоимости имущества
1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число

каждого месяца отчетного (налогового) периода и на последнее число налогового периода (на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца);
2) суммируем эти значения;
3) делим результат на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличив его на единицу (3 + 1; 6 +1; 9 +1; 12 + 1)

Слайд 15

Пример
Остаточная стоимость имущества ОАО :
на 1 января 2012 г. – 250

000 руб.
на 1 февраля 2012 г. – 225 000 руб.
на 1 марта 2012 г. – 200 000 руб.
на 1 апреля 2012 г. – 175 000 руб.
средняя стоимость имущества ОАО за 1-й отчетный период 2012 г. (1-й квартал) равна: (250 000 р. + 225 000 р. + 200 000 р. + 175 000 р.) : 4 = 212 500 р.

Слайд 16

Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1 квартал

Слайд 17

Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие

Слайд 18

Рассчитать среднюю стоимость имущества за 9 месяцев

Слайд 19

Налоговые ставки
Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
В Красноярском

крае общая ставка 2,2%; пониженные ставки 1,1% (добыча нефти и газа; производство нефтепродуктов; инвестиции) и 0,5% (аптеки для льготников; авиационная техника, авиадвигатели, авиатехника, взятые в лизинг).

Слайд 20

Авансовый платеж
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного

периода в размере ¼ (одной четвертой) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

Слайд 21

Порядок исчисления НИО за отчетный период
1) определяем среднюю стоимость имущества за

отчетный период;
2) умножаем среднюю стоимость имущества на налоговую ставку.
3) делим полученную сумму на четыре.

Слайд 22

Задача № 3. Рассчитать НИО за 1-й квартал

Слайд 23

Решение задачи № 3
1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200

000 р. + 190 000 р. + 180 000 р. + 170 000 р.) : 4 = 185 000 р.
2) исчисляем сумму «годового» налога: 170 000 р. х 0,022 = 3 740 р.
3) исчисляем сумму налога за 1-й квартал: 3 740 р. х ¼ = 935 р.

Слайд 24

Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 1-й квартал

Слайд 25

Задача № 4. Рассчитать налог за полугодие

Слайд 26

Решение задачи № 4
1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200

000 р. + 190 000 р. + 180 000 р. + 170 000 р. + 160 000 р. + 150 000 р. + 140 000 р) : 7 = 170 000 р.
2) исчисляем сумму «годового» налога: 170 000 р. х 0,022 = 3 740 р.
3) исчисляем сумму налога за полугодие: 3 740 р. х ¼ = 935 р.

Слайд 27

Задача для самопроверки. Рассчитать налог за полугодие

Слайд 28

Задача № 5. Рассчитать налог за 9 месяцев

Слайд 29

Решение задачи № 5
1) исчисляем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев:

(200 000 р. + 190 000 р. + 180 000 р. + 170 000 р. + 160 000 р. + 150 000 р. + 140 000 р. + 130 000 р. + 120 000 р. + 110 000 р. ) : 10 = 155 000 р.
2) исчисляем сумму «годового» налога: 155 000 р. х 0,022 = 3 410 р.
3) исчисляем сумму налога за 9 месяцев: 3 410 р. х ¼ = 853 р.

Слайд 30

Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 9 месяцев

Слайд 31

Порядок исчисления налога за налоговый период
1) исчислить налог за 1-й квартал;

за полугодие; за 9 месяцев.
2) определить среднюю стоимость имущества за налоговый период;
3) умножить на налоговую ставку.
4) вычесть суммы налогов, уплаченные за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев.

Слайд 32

Задача № 6. Рассчитать налог за налоговый период

Слайд 33

Решение
1) исчисляем налог за 1 квартал: (300 000 р. + 290

000 р. + 280 000 р. + 270 000 р.) : 4 х 0,022 х ¼ = 1 568 р.
2) исчисляем налог за полугодие: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000 р. + 270 000 р. + 260 000 р. + 250 000 р. + 240 000 р.) : 7 х 0,022 х ¼ = 1 485 р.
3) исчисляем налог за 9 месяцев: (300 000 р. + 290 000 р. + 280 000 р. + 270 000 р. + 260 000 р. + 250 000 р. + 240 000 р. + 230 000 р. + 220 000 р. + 210 000 р.) : 10 х 0,022 х ¼ = 1 403 р.

Слайд 34

Решение
4) исчисляем среднегодовую стоимость имущества: (300 000 р. + 290 000

р. + 280 000 р. + 270 000 р. + 260 000 р. + 250 000 р. + 240 000 р. + 230 000 р. + 220 000 р. + 210 000 р. + 200 000 р. + 190 000 р. + 180 000 р.) : 13 = 240 000 р.
5) исчисляем сумму налога на имущество за налоговый период: 240 000 р. х 0,022 – (1 568 р. + 1 485 р. + 1 403 р.) = 5280 р. – 4456 р. = 824 р.

Слайд 35

Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период

Слайд 36

Налог на имущество организаций(НИО)

Содержание

Нормативная база1. Глава 30 НК РФ2. Закон Красноярского края от 08.11.2007

Налогоплательщикироссийские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло-жения (в РФ и за

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08Если орган законодательной (исполнительной)

Объект налогообложения

Основные средстваВ силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

Виды основных средствЗдания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные

Не признаются объектами налогообложения земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты

Внимание Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у

Налоговый периодКалендарный годОтчетные периоды:первый квартал;полугодие;9 месяцев

Налоговая база среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Остаточная стоимость имуществаДля расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная

Что такое “среднее арифметическое” чего-либо?Это сумма всех значений измеряемого объекта,

Расчет средней стоимости имущества1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число

ПримерОстаточная стоимость имущества ОАО :на 1 января 2012 г. – 250

Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1 квартал

Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие

Рассчитать среднюю стоимость имущества за 9 месяцев

Налоговые ставкиУстанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.В Красноярском

Авансовый платежСумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного

Порядок исчисления НИО за отчетный период1) определяем среднюю стоимость имущества за

Задача № 3. Рассчитать НИО за 1-й квартал

Решение задачи № 31) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200

Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 1-й квартал

Задача № 4. Рассчитать налог за полугодие

Решение задачи № 41) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200

Задача для самопроверки. Рассчитать налог за полугодие

Задача № 5. Рассчитать налог за 9 месяцев

Решение задачи № 51) исчисляем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев:

Задача для самопроверки. Рассчитать налог за 9 месяцев

Порядок исчисления налога за налоговый период1) исчислить налог за 1-й квартал;

Задача № 6. Рассчитать налог за налоговый период

Решение1) исчисляем налог за 1 квартал: (300 000 р. + 290

Решение4) исчисляем среднегодовую стоимость имущества: (300 000 р. + 290 000

Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период

Задание для самопроверки. Рассчитать НИО за налоговый период

Похожие презентации

Нормативная база
1. Глава 30 НК РФ
2. Закон Красноярского края от 08.11.2007

Налогоплательщики
российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло-жения (в РФ и за

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08
Если орган законодательной (исполнительной)

Основные средства
В силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

Виды основных средств
Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные

Не признаются объектами налогообложения
земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты

Внимание
Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у

Налоговый период
Календарный год
Отчетные периоды:
первый квартал;
полугодие;
9 месяцев

Налоговая база
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Остаточная стоимость имущества
Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная

Что такое “среднее арифметическое” чего-либо?
Это сумма всех значений измеряемого объекта,

Расчет средней стоимости имущества
1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число

Пример
Остаточная стоимость имущества ОАО :
на 1 января 2012 г. – 250

Налоговые ставки
Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
В Красноярском

Авансовый платеж
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного

Порядок исчисления НИО за отчетный период
1) определяем среднюю стоимость имущества за

Решение задачи № 3
1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200

Решение задачи № 4
1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: (200

Решение задачи № 5
1) исчисляем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев:

Порядок исчисления налога за налоговый период
1) исчислить налог за 1-й квартал;

Решение
1) исчисляем налог за 1 квартал: (300 000 р. + 290

Решение
4) исчисляем среднегодовую стоимость имущества: (300 000 р. + 290 000