Налоги и налогообложение

Содержание

Слайд 2

Рекомендуемая литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2;

Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2;
2. Пансков

В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник –М.: МЦФЭР, 2006;
3. Скрипченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие – СПб.: Питер, 2008;
4. Справочно-правовые системы Гарант и Консультант Плюс.
Слайд 3

Раздел I: ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Раздел I:

ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Слайд 4

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и

физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и. (Статья 8 НК РФ)
Признаки налога:
Обязательность – статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность – сумма налога, уплаченная налогоплательщиком , не будет ему возвращена или направлена на удовлетворение непосредственно его потребностей, однако общество в целом получит публичную пользу (общее благо) от того, что государство направит эти деньги на реализацию своих функций: социальных, экономических, политических, правоохранительных, военных и т. д.

Основные определения и понятия

Слайд 5

Денежный характер - взимание налога происходит посредством отчуждения денежных средств принадлежащих

Денежный характер - взимание налога происходит посредством отчуждения денежных средств принадлежащих

налогоплательщикам. Отчуждение – это переход права собственности на деньги, т.е. при наступлении срока уплаты налога, право собственности на сумму налога, подлежащую уплате, переходит к государству, вне зависимости от того уплатил налогоплательщик налог или нет.
Публичное предназначение – налоги являются основным источником финансирования государства. Все источники финансирования государства можно разделить на налоговые и не налоговые. На основе данных Федерального казначейства России об исполнении консолидированного бюджета на 2009 год доля налоговых доходов (с учетом таможенных пошлин) составила 88,65%, а в предыдущие годы эта доля достигала 95 – 96%.

Основные определения и понятия

Слайд 6

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,

уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Статья 8 НК РФ)
Одной из разновидностей сбора является пошлина.
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными органами. (Статья 33316 НК РФ)

Основные определения и понятия

Слайд 7

Налог и сбор имеют как общие, так и отличительные признаки. Общие

Налог и сбор имеют как общие, так и отличительные признаки.
Общие признаки:

обязательность уплаты;
адресность поступления;
изъятие на основе закона;
возможность принудительного изъятия;
осуществление контроля единой системой налоговых органов.

Основные определения и понятия

Слайд 8

Отличительные признаки: По значению. Основным источником бюджета являются налоги. По цели.

Отличительные признаки:
По значению. Основным источником бюджета являются налоги.
По цели. Цель

налогов — финансирование деятельности государства; цель сборов — покрытие определенных затрат гос. органов.
По обстоятельствам. Налоги уплачиваются безусловно и безвозмездно. Уплата сборов обусловлена и предполагает предоставление услуг гос. органами.
По периодичности. Сбор уплачивается единовременно. Налоги – периодически.

Основные определения и понятия

Слайд 9

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в

процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика.

Функции налогов

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Контрольная

Регулирующая

Распределительная

Фискальная

Стимулирующая

Дестимулирующая

Слайд 10

Фискальная функция – посредством взимания налогов происходит формирование государственного бюджета. Регулирующая

Фискальная функция – посредством взимания налогов происходит формирование государственного бюджета.
Регулирующая

функция – посредством налогообложения государство может регулировать экономику, через следующие подфункции:
Стимулирующая – государство сокращает налоговую нагрузку на экономику в целом, тем самым ускоряя темпы экономического развития, либо на отдельные отрасли, например, малый бизнес, здравоохранение, образование и пр.
Стимулирование осуществляется посредством отмены налогов, снижения налоговых ставок, установления налоговых вычетов и льгот, предоставления отсрочек по уплате налогов.
Дестимулирующая – государство увеличивает налоговую нагрузку либо на экономику в целом, тем самым замедляя темпы экономического развития (спасая экономику от перегрева), либо на отдельные отрасли, например, алкогольная , табачная, игорная и пр.
Дестимулирование осуществляется путем установления специальных налогов (акцизы, налог на игорный бизнес и пр.), повышения налоговых ставок, отмены налоговых вычетов и льгот.

Функции налогов

Слайд 11

Распределительная функция – посредством налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство

Распределительная функция – посредством налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство

перераспределяет финансовые ресурсы.
Контрольная функция – при осуществлении налогового контроля государство получает высокоточную статистическую информацию о состоянии экономики. Налоговые органы в своей работе тесно взаимодействуют с налогоплательщиками, получая от них большой объем информации в виде деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности, в ходе налоговых проверок. Эта информация обрабатывается и обобщается в статистические своды, которые можно использовать для контроля над важнейшими экономическими процессами и показателями, а так же в бюджетном планировании. Контрольную функцию иногда называют – функцией налоговой статистики.

Функции налогов

Слайд 12

Элементы налогов ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ Налогоплательщики Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Налоговый


Элементы налогов

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая ставка
Налоговый период
Порядок исчисления налога
Срок уплаты налога
Порядок уплаты

налога
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ
Отчетный период
Срок уплаты авансового платежа
Налоговые льготы
Налоговая декларация
Расчет авансового платежа
Другие
Слайд 13

Существуют обязательные и дополнительные элементы налогов. Налог считается установленным лишь в

Существуют обязательные и дополнительные элементы налогов. Налог считается установленным лишь в

том случае, когда определены обязательные элементы налогообложения (Ст. 17 НК РФ).
Обязательные элементы:
Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (Ст. 19 НК РФ).
Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (Ст. 11 НК РФ).

Обязательные элементы налогов

Слайд 14

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход

или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (Ст. 38 НК РФ).
Реализация товаров (работ, услуг) ТРУ - передача права собственности на ТРУ одним лицом другому на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ и на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ)
Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (ст. 38 НК РФ).
Объекты гражданских прав – это вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. (Ст. 128 ГК РФ)
Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).
Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (ст. 38 НК РФ).
Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ).

Обязательные элементы налогов

Слайд 15

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. (Ст.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. (Ст.

53 НК РФ).
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (Ст. 53 НК РФ). Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения.
Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (Ст. 55 НК РФ).
Порядок исчисления налога - сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, определяется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (Ст. 52 НК РФ).
Срок уплаты налога - определяется календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (Ст. 57 НК РФ).

Обязательные элементы налогов

Слайд 16

Порядок уплаты налога – согласно статье 58 НК РФ предполагает определение:

Порядок уплаты налога – согласно статье 58 НК РФ предполагает определение:
Механизма

платежа (налоговый или авансовый платеж).
Формы уплаты налогов (наличная или безналичная) – преимущественно налоги и сборы на территории РФ уплачиваются в безналичной форме, т.е. через банк, однако, при отсутствии банка налогоплательщики – физические лица, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через почту.
Валюты платежа. В настоящее время все налоги и сборы взимаемые на территории РФ уплачиваются исключительно в Российских рублях.
Субъекта платежа (налогоплательщик или налоговый агент). Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Обязательные элементы налогов

Слайд 17

Отчетный период – это часть налогового периода, по окончании которой определяется

Отчетный период – это часть налогового периода, по окончании которой определяется

предварительная налоговая база и исчисляется сумма авансового платежа.
Срок платы авансового платежа – аналогичен порядку определения срока уплаты налога, установленному статьей 57 НК РФ.
Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (Ст. 56 НК РФ). Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (Ст. 80 НК РФ).
Расчет авансового платежа – это письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Дополнительные элементы налогов

Слайд 18

НК РФ классифицирует налоги и сборы по видам: Федеральные - установлены

НК РФ классифицирует налоги и сборы по видам:
Федеральные - установлены НК

РФ и обязательны к уплате на всей территории России (Ст. 13 НК РФ).
Региональные – установлены НК РФ и законами субъектов РФ, и вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (Ст. 14 НК РФ).
Местные – установлены НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований, вводятся в действие нормативными правовыми актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований(Ст. 15 НК РФ).
Специальные налоговые режимы - могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных других налогов. Устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Классификации налогов

Слайд 19

Классификации налогов Федеральные Налог на добавленную стоимость (НДС) Акцизы Налог на


Классификации налогов

Федеральные

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог

на прибыль организаций (НП)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за пользование природными объектами
Государственная пошлина

Региональные

Налог на имущество организаций (НИО)
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог

Местные

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Система налогообложения соглашений о разделе продукции

Слайд 20

По форме взимания различают налоги: Прямые - устанавливаются непосредственно на доход

По форме взимания различают налоги:
Прямые - устанавливаются непосредственно на доход или

имущество налогоплательщика (Все основные налоги).
Косвенные – облагается оборот или операции по реализации, посредством включения налога в цену товара (работы, услуги), в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель (НДС, Акцизы).
По степени обложения выделяют три группы налогов:
Прогрессивные – относительная налоговая нагрузка возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения (Транспортный).
Пропорциональные – относительная налоговая нагрузка не изменяется при изменении размеров дохода или иного объекта обложения (Все основные налоги).
Регрессивные – относительная налоговая нагрузка снижается с ростом размеров дохода или иного объекта обложения.

Классификации налогов

Слайд 21

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на: Общие

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:
Общие -

могут быть использованы для финансирования любых нужд государства.
Специальные – имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе.
По времени уплаты налоги делятся на:
Текущие – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности.
Единовременные – их уплата связана с совершением каких-либо нерегулярных событий.
Чрезвычайные – могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

Классификации налогов

Слайд 22

Метод начисления – использование данного метода связано с закреплением в законе

Метод начисления – использование данного метода связано с закреплением в законе

обязанности налогоплательщика представить в налоговый орган налоговую декларацию. В России этот метод преимущественно используется при налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей.
Метод удержания – предполагает удержание налога налоговым агентом при выплате доходов налогоплательщику и последующую уплату в бюджет. Применение этого метода имеет ряд преимуществ:
налог уплачивается в момент выплаты дохода;
уменьшается риск уклонения от уплаты налога;
у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.
Кадастровый метод – сумма налога определяется на основе кадастра. Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д.

Методы взимания налогов

Слайд 23

Иерархия нормативно-правовых актов о налогах и сборах, ранжированная по юридической силе

Иерархия нормативно-правовых актов о налогах и сборах, ранжированная по юридической силе

выглядит следующим образом:
Конституция РФ и решения Конституционного суда РФ
Международные договоры – если законодательство РФ вступает в противоречие с международными договорами, заключенными РФ, применяются нормы международных договоров (Ст. 7 НК РФ)
Специальное налоговое законодательство – Статья 1 НК РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах:
НК РФ (кодифицированный акт высшей юридической силы)
Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ
Законы о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствие с НК РФ
Нормативно правовые акты муниципальных образований, принятые в соответствие с НК РФ

Законодательство о налогах и сборах

Слайд 24

Общее налоговое законодательство – федеральные, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты

Общее налоговое законодательство – федеральные, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты

муниципальных образований основных предметом регулирования которых не являются налоги и сборы, но содержащие отдельные нормы имеющие отношение к налогообложению.
Подзаконные нормативные правовые акты налогового характера - акты компетентных государственных органов, изданные на основе и во исполнение законов и содержащие нормы налогового права. Они делятся на:
Акты органов общей компетенции:
Указы президента и постановления правительства РФ
Подзаконные нормативно-правовые акты принятые органами власти субъектов РФ и муниципальных образований
Акты органов специальной компетенции:
Приказы и другие акты Минфина РФ и ФНС РФ
Приказы и другие акты иных федеральных министерств и ведомств по вопросам налогообложения

Законодательство о налогах и сборах

Слайд 25

Законность - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать

Законность - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать

налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ (Ст. 3 НК РФ).
Принцип всеобщности налогообложения – каждый обязан уплачивать законно установленные налог и сборы (Ст. 57 Конституции РФ).
Принцип равного налогообложения – предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами.
Принцип справедливости – каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
Принцип соразмерности – баланс интересов государства и налогоплательщиков.
Равное налоговое бремя - не допускается установление налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных различий между налогоплательщиками.
Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

Принципы налогообложения

- Предыдущая
Налог на прибыль оценщики
Следующая -
Dependence on social networks

Похожие презентации

Занятие "Приятный подарок за 10 минут"
Рентгеновское излучение. Виды рентгеновских трубок
Электробезопасность. Термины и определения в электроэнергетике. (Тема 1)
Лучевая терапия
Технологическая документация. Черчение и графика
Мой самый лучший рамадан
История шотландской реликвии
Источники гражданского процессуального права. Лекция 2
Построение Standby Database на основе технологии Oracle Active Data Guard
Стиль «Шанель»
А.И.Куприн
гипофиз, надпочечники
Сложные типы данных
Презентация Функции логистики. Логистические операции
Влияние плавания на здоровье человека
Презентация на тему: «Металлы и сплавы»
Рулевое управление
Обработка одномерных массивов
Электрические аппараты электровозов. Классификация
Отчет по лабораторным работам № 1-7 (1 семестр) «Основы работы в текстовом процессоре Microsoft WORD
.Системный подход и системное мышление
Новый год. Поздравления родителям
Переводчик в Гуанчжоу
Стаж, его виды и юридическое значение
СУЧАСНА ПОЛІТИЧНА КАРТА СВІТУ
Лекция 3 Классификация товаров
Sporty extremalne
Знакомство. Введение знака «Поднятая рука» - презентация для начальной школы_
Вы можете прислать нам Вашу презентацию и мы опубликуем ее на сайте.
Обратная связь
Для правообладателей
Email: Нажмите что бы посмотреть