Содержание
- 2. Системы налогообложения Упрощённая система налогообложения - специальный режим, основная цель которого снижение налоговой нагрузки на субъекты
- 3. Группы плательщиков единого налога первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц,
- 4. Свидетельство об уплате Единого налога выдается по заявлению бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу
- 5. Запрещенные виды деятельности для единоналожников деятельность в сфере аудита (деятельность в сфере бухучета и аудита отнесена
- 6. Запрещенные виды деятельности для единоналожников страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества,
- 7. Ставки единого налога фиксированные ставки - для групп 1 и 2, (устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и
- 8. От каких налогов освобождаются единоналожники 1) налога на прибыль (кроме авансового взноса при выплате дивидендов); 2)
- 9. Отчетность единоналожников
- 10. Общая система налогообложения База налогообложения - прибыль, которая вычисляется путем вычитания из суммы доходов, полученных предпринимателем
- 11. Доходы В доход предпринимателя включаются: выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;
- 12. Расходы В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в
- 13. Ставка налога на доходы предпринимателя-общесистемщика Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности,
- 15. Скачать презентацию
Системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения - специальный режим, основная цель которого снижение
Системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения - специальный режим, основная цель которого снижение
Общая система налогообложения – базовый режим налогообложения в основе которого лежит принцип обложения налогом прибыли, которая вычисляется путем вычитания из суммы всех доходов расходов, понесенных в связи с хозяйственной деятельностью.
Группы плательщиков единого налога
первая группа - физические лица - предприниматели,
Группы плательщиков единого налога
первая группа - физические лица - предприниматели,
вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1 млн гривен.
При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
объем дохода не превышает 3 млн гривен;
четвертая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
объем дохода не превышают 5 млн гривен.
пятая группа - физические лица – предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют следующим критериям:
– не используют труд наемных лиц или количество работников у них неограничено;
– объем дохода не превышает 20 млн грн.
шестая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20 млн грн.
Свидетельство об уплате Единого налога
выдается по заявлению бессрочно исключительно субъекту хозяйствования
Свидетельство об уплате Единого налога
выдается по заявлению бессрочно исключительно субъекту хозяйствования
выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления;
впервые зарегистрированным субъектам хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, выдается в день получения налоговой заявления относительно избрания упрощенной системы налогообложения;
оригинал хранится у плательщика налога и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия Свидетельства должна размещаться на рабочем месте наемного работника или субъекта хозяйственной деятельности;
в случае утраты или порчи выдается дубликат Свидетельства.
Запрещенные виды деятельности для единоналожников
деятельность в сфере аудита
(деятельность в сфере
Запрещенные виды деятельности для единоналожников
деятельность в сфере аудита
(деятельность в сфере
деятельность по предоставлению в аренду земельных участков площадью свыше 0,2 га;
деятельность по предоставлению в аренду жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м;
деятельность по предоставлению в аренду нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 кв. м;
деятельность по организации, проведению азартных игр;
обмен иностранной валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин);
добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
добыча, реализация полезных ископаемых;
деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата;
деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
деятельность по управлению предприятиями; деятельность по предоставлению услуг почты и связи (кроме нелицензируемых);
деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий.
Запрещенные виды деятельности для единоналожников
страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды,
Запрещенные виды деятельности для единоналожников
страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды,
регистраторы ценных бумаг;
субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %;
представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога;
нерезиденты;
субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Ставки единого налога
фиксированные ставки - для групп 1 и 2, (устанавливаются
Ставки единого налога
фиксированные ставки - для групп 1 и 2, (устанавливаются
процентные ставки от дохода - для групп 3, 4, 5 и 6, (установлены Налоговым кодексом Украины).
От каких налогов освобождаются единоналожники
1) налога на прибыль (кроме авансового взноса
От каких налогов освобождаются единоналожники
1) налога на прибыль (кроме авансового взноса
2) НДФЛ — в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно главе 1 раздела IV НКУ. Единоналожник выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ в интересах физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях;
3) НДС по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме:
— плательщиков единого налога по ставке 3 % группы 3 и 4;
— уплаты импортного НДС (без обязательной регистрации плательщиком НДС);
4) земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности (но не арендной платы);
5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент);
6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Отчетность единоналожников
Отчетность единоналожников
Общая система налогообложения
База налогообложения - прибыль, которая вычисляется путем вычитания из
Общая система налогообложения
База налогообложения - прибыль, которая вычисляется путем вычитания из
Доходы
В доход предпринимателя включаются:
выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на
Доходы
В доход предпринимателя включаются:
выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на
наличная выручка, полученная непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;
выручка в неденежной (натуральной) форме;
суммы предоплаты;
суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров;
суммы, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др.
Расходы
В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные
Расходы
В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные
Предприниматель может включать в расходы не все затраты, разрешенные р. III для юридических лиц, а только те, которые отнесены к расходам операционной деятельности.
Расходы операционной деятельности включают: себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом статей НКУ, которые прямо определяют особенности формирования расходов налогоплательщика.
Для предпринимателей-общесистемщиков действует правило: расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода. Кроме того, налоговая служба на сегодняшний момент не позволяет общесистемщикам права начислять амортизацию на используемые в хозяйственной деятельности основные фонды.
Исчисление расходов производится исключительно на основании первичных документов.
Ставка налога на доходы предпринимателя-общесистемщика
Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года
Ставка налога на доходы предпринимателя-общесистемщика
Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года
15% базы налогообложения (т. е. чистого дохода);
17%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения.