Содержание
- 2. Цель стандарта Стандарт определяет порядок учета налога на прибыль. Главная задача отложенного налогообложения –отражение будущих налоговых
- 3. МСФО 12 Определения Бухгалтерская прибыль (убыток) – чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов
- 4. МСФО 12 Определения Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих
- 5. Налогооблагаемая прибыль отличается от учетной прибыли Причины: Не все доходы / расходы учитываются для целей налогообложения
- 6. Иллюстрация Предприятие использует в работе оборудование, срок полезной службы которого составляет три года. Государство для целей
- 7. Налоговая амортизация за 1-й год – 300 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 50%); за 2-й
- 8. Расчет текущего налога на прибыль
- 9. Отчет о прибылях и убытках за три года
- 10. Расчет временных разниц и отложенного налога – метод ОПУ
- 11. ОПУ за три года с учетом отложенных налогов
- 12. Расчет отложенного налога балансовым методом
- 13. Вывод: Разницы между финансовой отчетностью и налоговым учетом, возникающие в связи с разным временем признания тех
- 14. Разницы Метод баланса: Разницы, возникающие на балансе, называют временными (temporary differences). Метод отчета о прибылях и
- 15. Преимущества балансового подхода Все временнЫе разницы (ОПУ) являются частью врЕменных (баланс), но обратное не верно.
- 16. Преимущества балансового подхода Отложенные налоги возникают не только из-за разного времени признания доходов и расходов в
- 17. Отложенные налоги – обзор балансового подхода Определить балансовую стоимость активов и обязательств и их налоговую базу
- 18. Временные разницы Балансовая стоимость актива или обязательства – это его оценка в финансовой отчетности в соответствии
- 19. Налоговая база актива Налоговая база актива – это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из
- 20. Налоговая база обязательства Налоговая база обязательства равняется его балансовой стоимости, за вычетом любой суммы, которая будет
- 21. Отложенные налоги – временные разницы Временные разницы могут быть облагаемыми или вычитаемыми: Облагаемые разницы приводят к
- 22. Отложенные налоги – временные разницы Облагаемые разницы приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств. Вычитаемые разницы приводят
- 23. Отложенные налоги – временные разницы Налоговая база актива (налогооблагаемая временная разница) Отложенное налоговое обязательство (в налоговых
- 24. Отложенные налоги – временные разницы Налоговая база обязательства > учетной базы обязательства (налогооблагаемая временная разница) Отложенное
- 25. Отложенные налоги – временные разницы ВАЖНО!!! Не всегда разницы в базах приведут к появлению отложенных налоговых
- 26. Отложенные налоги – временные разницы Не только разницы в базах приводят к появлению налоговых последствий в
- 27. Отложенные налоги – признание Налогооблагаемые временные разницы Отложенное налоговое обязательство должно признаваться для всех налогооблагаемых ВР.
- 28. Отложенные налоги – оценка Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по ставкам налога, которые -
- 29. Отложенные налоги – оценка и признание (продолжение) Изменение отложенных активов и обязательств учитывается так же, как
- 30. Отложенные налоги – Пример № 1
- 31. Отложенные налоги – отражение в отчетности Налоговые активы и обязательства представляются в балансе отдельно от других
- 33. Скачать презентацию