Бухгалтерские счета и двойная запись. Синтетический и аналитический учет

ОПРЕДЕЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА

Способ экономической группировки, текущего отражения и контроля хозяйственных

ГРАФИЧЕСКОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ СЧЕТА

Таблицы определенной формы, в которых делаются учетные записи.

ЭЛЕМЕНТЫ СЧЁТА

Название и кодовое обозначение (определяются «Планом счетов бухгалтерского учёта», утверждённым

СВЯЗЬ СЧЕТОВ СО СТАТЬЯМИ БАЛАНСА

Счета, предназначенные для отражения хозяйственных средств

СТРУКТУРА АКТИВНОГО СЧЁТА

ПРИМЕР РАБОТЫ АКТИВНОГО СЧЁТА

Остаток денежных средств в кассе на начало отчётного

ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ НА НАЧАЛО ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА 5000 Д.Е

1. В КАССУ ПОСТУПИЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ВЫПЛАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ – 1000

2. ВЫДАНО НА КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ 1000 Д.Е.

3. ВЫДАНО НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ 500 Д.Е.

4. ПРОИЗВЕДЕН ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ ПО КОМАНДИРОВКЕ (ВОЗВРАТ 200 Д.Е.)

ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ НА КОНЕЦ ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА 4700 Д.Е.

СТРУКТУРА ПАССИВНОГО СЧЁТА

ПРИМЕР РАБОТЫ ПАССИВНОГО СЧЁТА

Остаток добавочного капитала на начало отчётного

ОСТАТОК ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА НА НАЧАЛО ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА – 10 000

1. УВЕЛИЧЕН ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДООЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ– 3 000

Счета и двойная запись

2. УВЕЛИЧЕН ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОЛУЧЕНИЯ ЭМИССИОННОГО

Счета и двойная запись

3. ЧАСТЬ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА ПРИСОЕДИНЕНА К УСТАВНОМУ -

ОСТАТОК ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА НА КОНЕЦ ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА – 4 000

ПОНЯТИЕ АКТИВНО-ПАССИВНОГО СЧЁТА

Активно – пассивные счета допускают переход сальдо из дебета

ПРИМЕР РАБОТЫ А-П СЧЁТА

Задолженность перед поставщиками на начало отчётного периода составляет

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКАМИ НА НАЧАЛО ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА СОСТАВЛЯЕТ 30 000 Д.Е

1. ПРИНЯТ К ОПЛАТЕ СЧЁТ ПОСТАВЩИКА ОБОРУДОВАНИЯ НА СУММУ 40 000Д.Е.

2. ОПЛАЧЕН СЧЕТА ПОСТАВЩИКА ОБОРУДОВАНИЕ 40 000 Д.Е.

3. ПОГАШЕНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРОШЛОГО ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА В СУММЕ 30 000 Д.Е.

4. ПЕРЕЧИСЛЕН АВАНС ПОСТАВЩИКУ МАТЕРИАЛОВ НА СУММУ 50 000 Д.Е

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ ПЕРЕД ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА КОНЕЦ ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА СОСТАВЛЯЕТ 50.000 Д.Е.

ПРИМЕР РАБОТЫ А-П СЧЁТА ДЛЯ УЧЁТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Классификация счетов по
структуре и назначению

Денежные

Операционно-
результативные

Финансово-
результативные

Распределит.

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО НАЗНАЧЕНИЮ И СТРУКТУРЕ

основные
регулирующие
распределительные
калькуляционные
результатные (сопоставляющие)
забалансовые

ОСНОВНЫЕ СЧЕТА

Предназначены для обобщении информации об имуществе организации.
Являются

РЕГУЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА

Не играют самостоятельной роли в учете, применяются параллельно с

РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА

Предназначены для сбора и последующего распределения определенной информации
- собирательно-распределительные

СОБИРАТЕЛЬНО-РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА

Используются для накопления информации о затратах, которые нельзя отнести

БЮДЖЕТНО –РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА

Собирают информацию для последующего распределения расходов и доходов

КАЛЬКУЛЯЦИОННЫЕ СЧЕТА

Предназначены для исчисления себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ и

РЕЗУЛЬТАТНЫЕ (СОПОСТАВЛЯЮЩИЕ) СЧЕТА

Предназначены для обобщения информации о формировании и выявлении

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

На забалансовых счетах учитываются:
имущество, находящееся в организации, но не

ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 31.10.2000 N 94Н (РЕД. ОТ 08.11.2010) "ОБ

Счета и двойная запись

План счетов бухгалтерского учета

СПОСОБ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ

Каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА (ЗАПИСЬ)

Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму

ПРОСТАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА ОДИН СЧЕТ ДЕБЕТУЕТСЯ И ОДИН СЧЕТ КРЕДИТУЕТСЯ ПРИМЕР: ОТПУЩЕНЫ

СЛОЖНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА

Один счет дебетуется и два или более счетов кредитуются

Счета и двойная запись

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО СТЕПЕНИ ОХВАТА ИНФОРМАЦИИ

Синтетические – для

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим.
Учет, осуществляемый

Счета и двойная запись

ПРИМЕР (СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ):

Торговая организация имеет

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ: ПОКАЗАНЫ ОСТАТКИ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА

ПРИМЕР (СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ):

Операции за отчётный период:
Акцептован счет кондитерской

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ: 1. АКЦЕПТОВАН СЧЕТ КОНДИТЕРСКОЙ ФАБРИКИ

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ: 2. АКЦЕПТОВАН СЧЕТ ХЛЕБОБУЛОЧНОГО ЗАВОДА

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ: 3. ОПЛАЧЕНО КОНДИТЕРСКОЙ ФАБРИКЕ

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ: 4. ОПЛАЧЕНО ХЛЕБОБУЛОЧНОМУ ЗАВОДУ

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ (ПОСТАВЩИКИ)

60 Кондитерская фабрика

60 Хлебобулочный

Счета и двойная запись

ЗАПИСИ НА АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ (ТОВАРЫ)

41 Хлеб

41 Кексы

Проверка: С.н.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ (ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ)

Служат для обобщения, проверки правильности записей на

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ (ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ)

По итогу должно быть три равенства:
1-е:

Счета и двойная запись

ЦИКЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

Хозяйственные операции (первичные документы)

Последовательное отражение
в

Счета и двойная запись

БАЛАНС НА НАЧАЛО ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА

Счета и двойная запись

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

51

62

20

10

60

51

20

02

Счета и двойная запись

ОТКРЫТИЕ СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ (АКТИВ БАЛАНСА)

01 Основные средства

02 Амортизация

Счета и двойная запись

ОТКРЫТИЕ СИНТЕТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ (ПАCСИВ БАЛАНСА)

80 Уставный капитал

84 Нераспределенная

Счета и двойная запись

ПРОВОДИМ ПО СЧЕТАМ ОПЕРАЦИЮ №1: ПОЛУЧЕНЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ

Счета и двойная запись

ПРОВОДИМ ПО СЧЕТАМ ОПЕРАЦИЮ №2: ОТПУЩЕНЫ В ПРОИЗВОДСТВО МАТЕРИАЛЫ

Счета и двойная запись

ПРОВОДИМ ПО СЧЕТАМ ОПЕРАЦИЮ №3: ПОГАШЕНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД

Счета и двойная запись

ПРОВОДИМ ПО СЧЕТАМ ОПЕРАЦИЮ №4: НАЧИСЛЕНА АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ

Счета и двойная запись

В КОНЦЕ ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА ЗАКРЫВАЕМ СЧЕТА

60 Расчеты с

Счета и двойная запись

В КОНЦЕ ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА ЗАКРЫВАЕМ СЧЕТА

80 Уставный
капитал

84

Счета и двойная запись

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Счета и двойная запись

БАЛАНС НА КОНЕЦ ОТЧЁТНОГО ПЕРИОДА