Бюджетирование в холдинге РЖД

вложения, Запасы и закупки

Полный охват хозяйственной деятельности с учетом планирования движения денежных средств

Постановка бюджетного управления в крупнейшей российской промышленной компании

1 этап развития АСБУ
Приоритет на управлении рентабельностью и потребностью в денежных средствах для операционной и инвестиционной деятельности

2 этап развития АСБУ
Интеграция управления движением денежными средствами

заложенные в концепцию бюджетного управления

31 октября 2012 г. N 2182

ключевые принципы
основные организационные и методические решения
единой системы финансового планирования и бюджетного управления холдинга

Место финансового планирования и бюджетирования в системе планирования и оценки деятельности Холдинга

горизонты управления:
- долгосрочный (от 3 лет и более) - стратегическое управление;
- среднесрочный (от 1 года до 3 лет включительно) - среднесрочное управление;
- краткосрочный (до 1 года) - оперативное бюджетное управление.

Бюджетное управление
совокупность процессов планирования на краткосрочном периоде (до 1 года), а также контроля и анализа исполнения бюджетов по центрам ответственности.

производственно-экономической деятельностью
Декомпозиция показателей финансового плана ОАО "РЖД" до уровня центров ответственности за счет проведения бюджетных процедур;
3. Обеспечение центрами ответственности выполнения показателей финансового плана на планируемый период, включая контроль и анализ исполнения бюджетов;
4. Определение показателей краткосрочного финансового плана Холдинга на основе консолидации бюджетных показателей центров ответственности.

Объекты бюджетного управления являются наиболее детальными и полными по сравнению с объектами других контуров управления и включают в себя полный перечень функциональных бюджетов по центрам ответственности компаний Холдинга.

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

бюджетирования включает следующие элементы:
финансовый план ОАО "РЖД";
бюджеты и формируемые на их основе финансовые планы по центрам ответственности ОАО "РЖД";
бюджеты ДЗО;
консолидированные бюджеты Холдинга;
среднесрочные финансовые планы и бюджеты по компаниям Холдинга;
- консолидированный среднесрочный финансовый план Холдинга.

Основные принципы единой системы финансового планирования и бюджетирования

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

дороги (как совокупность подразделений в границах региона железной дороги);
- ОАО "РЖД" - собственно.

Основные принципы единой системы финансового планирования и бюджетирования

Перечень компаний Холдинга, показатели которых учитываются при формировании консолидированных финансовых планов и бюджетов, устанавливается единым для целей формирования консолидированного финансового плана, инвестиционной программы и консолидированных бюджетов Холдинга периметром консолидации на соответствующий период.
Данный периметр ежегодно утверждается старшим вице-президентом ОАО"РЖД" по экономике и финансам

финансового плана Холдинга на 3
года на базе проекта среднесрочного
финансового плана ОАО "РЖД" и первых версий бюджетов и финансовых планов ДЗО ОАО "РЖД"

3. Сбалансированное планирование объемов работ филиалов и ДЗО
ОАО "РЖД", потребности в трудовых ресурсах и качественных показателей использования основных производственных фондов

4. Формирование консолидированных бюджетов
Холдинга на базе утвержденных бюджетов ОАО "РЖД" и согласованных Бюджетным комитетом ОАО "РЖД" бюджетов ДЗО

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

ппппеп

"РЖД" в целом на квартал в помесячной разбивке;

2. Утверждение бюджетов на Бюджетном комитете ОАО "РЖД"

3. Формирование краткосрочного финансового плана ОАО "РЖД" на основании утвержденных сводных бюджетов центров ответственности.

4. Утверждение старшим вице-президентом по экономике и финансам краткосрочного финансового плана ОАО "РЖД" на планируемый квартал в разбивке по месяцам.

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

Внутригодовое планирование по ОАО "РЖД"

Холдинга и центрам ответственности ОАО "РЖД"

В Холдинге обеспечивается единство учетных принципов посредством:
Единой учетной политики бухгалтерского учета;
Единого плана счетов бухгалтерского учета;
Единых аналитических справочников бухгалтерского учета;
Единого справочника типовых хозяйственных операций;
Единой методологии производственного (статистического) учета.

Формирование отчетности об исполнении финансовых планов ОАО "РЖД" и ДЗО осуществляется посредством укрупнения показателей отчетов об исполнении бюджетов по единой методологии трансформации укрупненных бюджетных параметров в формат среднесрочных финансовых планов.

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

системы выделено несколько уровней консолидации:
- по Холдингу в целом;
- по видам бизнеса;
б) консолидированные форматы. В рамках системы осуществляется формирование следующих консолидированных планов и отчетов об их исполнении в целом по Холдингу:
- Среднесрочный финансовый план:
- Производственные показатели;
- Макроэкономические показатели;
- Тарифная политика;
- Прибыли и убытки;
- Капитальные вложения;
- Движение денежных средств;

- Бюджеты:
- Бюджет производства;
- Бюджет доходов и расходов;
- Прогнозный баланс;
- Бюджет движения денежных средств прямым методом;
- Бюджет движения денежных средств косвенным методом;
- Бюджет движения капитала.

Консолидированные бюджеты представляют собой детализированные форматы, объединяющие контуры производственного, технико-экономического и финансового планирования, и позволяют обеспечить сбалансированность консолидированных финансовых планов

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

по филиалам согласно Регламента формирования и контроля исполнения консолидированных бюджетов холдинга «РЖД»

Единый порядок финансового планирования и бюджетированияХолдинга

Финансовый план
ОАО «РЖД» на квартал

Бюджеты филиалов, ОАО «РЖД»
на плановый год (октябрь-декабрь)

Среднесрочный финансовый план и инвестиционная программа ОАО «РЖД» на 3 года (август-сентябрь)

=

Бюджеты (в т.ч. фин. планы) филиалов на квартал с помесячной разбивкой

Финансовый план ОАО «РЖД» на основе сводн. бюджетов ОАО «РЖД» на плановый год

Финансовый план
ОАО «РЖД» на первый плановый год

Среднесрочный план, включая плановый год

Внутригодовое планирование

Сводн. бюджеты ОАО «РЖД» на квартал

Предварительное рассмотрение правлением и советом директоров (сентябрь-октябрь)

Рассмотрение на заседании Правительства РФ (ноябрь)

Утверждение на совете директоров (декабрь )

Бюджеты и финансовые планы ДЗО ОАО «РЖД» на 3 года (август-сентябрь, первая версия)

Консолидированный ФП Холдинга на 3 года (август-сентябрь)

Сравнение

Утверждение старшим вице-президентом ОАО «РЖД»

Корректировка

Утверждение старшим вице-президентом ОАО «РЖД»

Согласование бюджетов ДЗО Бюджетным комитетом ОАО «РЖД» (октябрь – ноябрь)

Консолидированные бюджеты Холдинга (декабрь)

Единый корпоративный стандарт Финансового планирования и бюджетирования Холдинга «РЖД» утвержден от 31 октября 2012 г. N 2182

стандарта планирования по Холдингу: единые принципы планирования в Холдинге

Снижение трудоемкости формирования годовых и среднесрочных планов финансово-экономическим блоком ОАО «РЖД» и ДЗО

Обеспечение формирования отчетности об исполнении бюджетов и финансового плана в автоматизированном режиме на основе данных бухгалтерского учета

ОАО «РЖД»

Факт

Бюджетов ОАО «РЖД»

Бюджетов филиалов

Инвестиционной программы

Таблица соответствия справочника хозяйственных операций и бюджетных показателей

Финансовых планов ДЗО

Бюджетов ДЗО

Единый корпоративный стандарт финансового планирования и бюджетирования

управления на региональном уровне
Регламент бюджетного управления в регионе Куйбышевской дороги
Типовое положение о бюджетном комитете железной дороги
Положение о бюджетном комитете Куйбышевской дороги
ДЗО ОАО «РЖД»
Холдинг РЖД

Положение о бюджетном комитете ОАО «РЖД»

в части показателей, по которым такая автоматизация возможна
Жесткий контроль за заполнением показателей, автоматизация заполнения которых невозможна

Поэтапная адаптация форм статистической и бухгалтерской отчетности

Проблема корректного отражения расходов по аналитике

Подробные разъяснения о порядке учета при возникновении вопросов в части корректного отражения

Задача обеспечения бюджетов фактическими данными

производства до плановых величин измерителей по процессам

Нормы расхода

Плановые цены

ФОРМИРОВАНИЕ ПЛАНОВЫХ ДАННЫХ ПО СТАТЬЯМ И ПРОЦЕССАМ – УПРАВЛЕНИЕ ФАКТОРАМИ ЗАТРАТ

Х

Х

Основные показатели бюджета производства (грузооборот, пассажирооборот и др.)

Формирование
оптимальной величины затрат, как с учетом выполнения производственной программы, так и в соответствии с Целевыми параметрами

I

II

+/-

Наряд-заказы

Целевые параметры бюджета затрат по элементам

∑Нормативная с/c производственных процессов = Нормативный (нормативно-целевой) бюджет затрат