МСА (ISA) 550 Связанные стороны

Август 11, 2022

Главная
Финансы
МСА (ISA) 550 Связанные стороны

Содержание

2. Общий обзор стандарта МСА 550 ВВЕДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ЦЕЛИ И СОППРОЦЕДУРЫ ОЦЕНКИ РИСКОВ УТСВУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ ОЦЕНКА
3. Сфера применения Сфера применения: стандарт устанавливает обязанности аудитора в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными
4. Цель стандарта Цель — получить представление о взаимоотношениях и операциях между связанными сторонами, достаточное: для признания
5. Определения Связанная сторона — сторона, которая является: либо связанной стороной согласно применимой концепции подготовки ФО; либо,
6. Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия 1. Обмен информацией с аудиторской группой по следующим вопросам: сведения
7. Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия 2. Изучение взаимоотношений и операции со связанными сторонами: Запросы в
8. Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия 3. Сохранение повышенного внимания к информации о связанных сторонах при
9. Примеры значимых операции за рамками обычной деятельности Сложные операции с капиталом Операции с офшорными компаниями в
10. Выявление и оценка РСИ в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами Аудитор обязан: выявить
11. Ответные меры на оцененные РСИ Изучение информации в отношении известных связанных сторон Согласно МСА 330 аудитор
12. Ответные меры на оцененные РСИ Выявление ранее не выявленных или нераскрытых связанных сторон или значительных операций
13. Ответные меры на оцененные РСИ Выявление значительных операций между связанными сторонами за рамками обычной деятельности организации
14. Ответные меры на оцененные РСИ Предпосылки того, что операции между связанными сторонами совершались на условиях, аналогичных
15. Оценка учета и раскрытия выявленных взаимоотношений и операций между связанными сторонами При формировании мнения о ФО
16. Письменные заявления Обстоятельства, при которых получение письменных заявлений от лиц, отвечающих за корпоративное управление, является целесообразным
17. Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление Аудитор обязан довести до сведения лиц, отвечающих за
18. Примеры значимых вопросов Факты нерасрытия руководством информации о связанных сторонах Выявление значительных операций, которые не были
19. Документация В аудиторскую документации в соответствии с МСА 230 аудитор обязан включить: наименование выявленных связанных сторон;
21. Скачать презентацию

Слайд 2

Общий обзор стандарта
МСА 550
ВВЕДЕНИЕ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ТРЕБОВАНИЯ
ЦЕЛИ
И СОППРОЦЕДУРЫ ОЦЕНКИ РИСКОВ УТСВУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ
ОЦЕНКА УЧЕТА

И РАСКРЫТИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ МЕЖДУ СВЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ

ВЫЯВЛЕНИЕ И ОЦЕНКА РСИ В СВЯЗИ С ВЗАИМООТНОШЕНИЯМИ МЕЖДУ СВЯЗВННЫМИ СТОРОНАМИ

ПИСЬМЕННЫЕ ЗАЯВЛЕНИЯ

ДОКУМЕНТАЦИЯ

Руководство по применению и прочие пояснительные материалы

ОТВЕТНЫЕ МЕРЫ НА РСИ ПО ОПЕРАЦИЯМ МЕЖДУ СЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ЛОКу

Слайд 3

Сфера применения
Сфера применения: стандарт устанавливает обязанности аудитора в связи с

взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами в ходе аудита ФО. Он содержит подробное описание порядка применения МСА 315, 330, 240 к РСИ ФО в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами.
В ситуации со связанными сторонами возможное влияние присущих аудиту ограничений на способность выявлять существенные искажения носит более серьезный характер, так как:
руководство может быть не осведомлено о существовании всех взаимоотношений и операций со связанными сторонами;
взаимоотношения со связанными сторонами могут быть сопряжены с более высоким риском сговора, сокрытия информации или махинаций со стороны руководства.

Слайд 4

Цель стандарта
Цель — получить представление о взаимоотношениях и операциях между связанными

сторонами, достаточное:
для признания факторов риска недобросовестных действий при их наличии;
для формирования вывода о том, действительно ли ФО обеспечивает достоверное представление (для концепций достоверного представления) и не вводит в заблуждение (для концепций соответствия);
для получения аудиторских доказательств надлежащего выявления, учета и раскрытия информации о связанных сторонах, если применимая концепция подготовки ФО содержит определенные требования.

Слайд 5

Определения
Связанная сторона — сторона, которая является:
либо связанной стороной согласно применимой концепции

подготовки ФО;
либо, если в концепции подготовки ФО установлены минимальные требования или они отсутствуют:
лицом или иной организацией, осуществляющей контроль или оказывающей значительное влияние на отчитывающуюся организацию, прямо или косвенно посредством одного или нескольких посредников;
другой организацией, в отношении которой отчитывающаяся организация осуществляет контроль или оказывает значительное влияние прямо или косвенно посредством одного или нескольких посредников;
другой организацией, которая находится под общим контролем с отчитывающейся организацией в силу того, что они имеют общих контролирующих собственников; собственников, являющихся близкими родственниками; общий ключевой управленческий персонал.
Операция между несвязанными сторонами — операция, совершаемая на определенных условиях между покупателем и продавцом, имеющими намерение совершить такую операцию, которые не связаны между собой и действуют независимо друг от друга в своих собственных интересах.

Слайд 6

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия
1. Обмен информацией с аудиторской группой

по следующим вопросам:
сведения о связанных сторонах;
характер взаимоотношении и операции между связанными сторонами,
значимые и сложные взаимоотношения и операции, которые могут потребовать повышенного внимания аудитора

Слайд 7

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия
2. Изучение взаимоотношений и операции со

связанными сторонами:
Запросы в адрес руководства относительно:
сведений о связанных сторонах, включая изменения по сравнению с предыдущим периодом
характера взаимоотношении организации со связанными сторонами
операций со связанными сторонами
Запросы в адрес руководства и иных лиц для получения представления о средствах контроля:
для выявления, учета и раскрытия взаимоотношений и операций со связанными сторонами
получения согласия и одобрения значительных операций между связанными сторонами и в рамках обычной деятельности

Слайд 8

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия
3. Сохранение повышенного внимания к информации

о связанных сторонах при изучении отчетных материалов или документов
Выявление взаимоотношении и операции, ранее не выявленных или не раскрытых руководством аудитору в ходе изучения:
подтверждении от банков и юристов
протоколов собраний акционеров и лиц, отвечающих за корпоративное управление
других отчетных материалов или документов
Запрос в адрес руководства (по результатам процедур) относительно:
выявленных значительных операциях, выходящих за рамки обычной деятельности (как правило, приводят к значительным РСИ)
возможного участия связанных сторон

Слайд 9

Примеры значимых операции за рамками обычной деятельности
Сложные операции с капиталом
Операции с

офшорными компаниями в странах с недостаточно проработанным корпоративным законодательством
Аренда помещений или оказание другой стороне услуг без встречного представления
Операции купли-продажи с необычными скидками или доходами
Операции по договорам, условия которых менялись до истечения срока действия

Слайд 10

Выявление и оценка РСИ в связи с взаимоотношениями и операциями между

связанными сторонами

Аудитор обязан:
выявить и оценить РСИ, связанные с наличием взаимоотношений и операций между связанными сторонами, а также оценить их значимость при выполнении требований МСА 315;
учитывать выявленные факторы риска при выявлении и оценке РСИ ФО вследствие недобросовестных действий в соответствии с МСА 240.

Слайд 11

Ответные меры на оцененные РСИ
Изучение информации в отношении известных связанных сторон
Согласно

МСА 330 аудитор разрабатывает и проводит дополнительные процедуры для получения доказательств в отношении РСИ ФО, обусловленных взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами
При значительном РСИ вследствие недобросовестных действий аудитор может провести следующие дополнительные процедуры:
направить запросы и обсудить вопрос с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управление
направить запрос в адрес связанной стороны
исследовать данные деловой информации о связанной стороне (например, в сети Интернет)
проанализировать значительные договоры со связанной стороной
изучить представленные работниками отчеты (при их наличии)

Слайд 12

Ответные меры на оцененные РСИ
Выявление ранее не выявленных или нераскрытых связанных

сторон или значительных операций между связанными сторонами
В случае выявления соответствующей информации аудитор обязан:
незамедлительно довести ее до членов аудиторской группы
направить запрос в адрес руководства на раскрытие всех операций между вновь выявленными связанными сторонами
уточнить причину невыявления или нераскрытия соответствующих фактов
провести процедуры проверки по существу по вновь выявленной информации (направить запросы связанным сторонам, проанализировать бухгалтерские записи, проверить условия операций и т. д.);
оценить РСИ вследствие недобросовестных действий

Слайд 13

Ответные меры на оцененные РСИ
Выявление значительных операций между связанными сторонами за

рамками обычной деятельности организации
В отношении выявленных значительных операций между связанными сторонами за рамками обычной деятельности аудитор обязан:
изучить соответствующие договоры и соглашения (при наличии) и оценить их экономическую обоснованность и адекватность раскрытия операций в соответствии с применимой концепцией подготовки ФО
получить доказательства в отношении согласия и одобрения операций

Слайд 14

Ответные меры на оцененные РСИ
Предпосылки того, что операции между связанными сторонами

совершались на условиях, аналогичных операциям между несвязанными сторонами
Аудитор обязан получить доказательства в отношении сделанной руководством предпосылки о том, что операции между связанными сторонами совершались на условиях, аналогичных операциям между несвязанными сторонами
Предпосылка руководства может быть обоснована путем:
сравнения условий проведения операций со связанной стороной и аналогичной операцией с несвязанной стороной
привлечения эксперта
сопоставление условий операции с общепринятыми рыночными условиями

Слайд 15

Оценка учета и раскрытия выявленных взаимоотношений и операций между связанными сторонами
При

формировании мнения о ФО в соответствии с МСА 700 аудитор обязан оценить следующее:
были ли операции со связанными сторонами соответствующим образом отражены в бухучете и раскрыты в ФО;
действительно ли ФО обеспечивает достоверное представление (для концепций достоверного представления) и не вводит в заблуждение (для концепций соответствия).

Слайд 16

Письменные заявления
Обстоятельства, при которых получение письменных заявлений от лиц, отвечающих за

корпоративное управление, является целесообразным

Они одобрили конкретные операции между связанными сторонами, которые существенно влияют на РСИ ФО или предусматривают привлечение руководства
Они адресовали аудитору устные заявления с подробной информацией о совершении определенных операций со связанными сторонами
Они имеют финансовую или иную заинтересованность в отношениях между связанными сторонами

Слайд 17

Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление
Аудитор обязан довести до

сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, кроме случаев, когда все лица осуществляют руководство организацией, все значимые управленческие вопросы, возникающие в ходе аудита и имеющие отношение к связанным сторонам.

Слайд 18

Примеры значимых вопросов
Факты нерасрытия руководством информации о связанных сторонах
Выявление значительных операций,

которые не были согласованы и одобрены и могут указывать на возможные недобросовестные действия
Разногласия с руководством по вопросу учета значительных операции между связанными сторонами и раскрытия информации в ФО
Несоблюдение действующего законодательства и нормативно-правовых требований, запрещающих или ограничивающих некоторые операции между связанными сторонами
Трудности с определением стороны, которая осуществляет конечный контроль над организацией

Слайд 19

Документация
В аудиторскую документации в соответствии с МСА 230 аудитор обязан включить:
наименование

выявленных связанных сторон;
сведения о характере взаимоотношений между ними.

МСА (ISA) 550 Связанные стороны

Содержание

Общий обзор стандартаМСА 550ВВЕДЕНИЕОПРЕДЕЛЕНИЯТРЕБОВАНИЯ ЦЕЛИИ СОППРОЦЕДУРЫ ОЦЕНКИ РИСКОВ УТСВУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯОЦЕНКА УЧЕТА

Сфера применения Сфера применения: стандарт устанавливает обязанности аудитора в связи с

Цель стандартаЦель — получить представление о взаимоотношениях и операциях между связанными

ОпределенияСвязанная сторона — сторона, которая является:либо связанной стороной согласно применимой концепции

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия 1. Обмен информацией с аудиторской группой

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия2. Изучение взаимоотношений и операции со

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия3. Сохранение повышенного внимания к информации

Примеры значимых операции за рамками обычной деятельности Сложные операции с капиталомОперации с

Выявление и оценка РСИ в связи с взаимоотношениями и операциями между

Ответные меры на оцененные РСИ Изучение информации в отношении известных связанных сторонСогласно

Ответные меры на оцененные РСИ Выявление ранее не выявленных или нераскрытых связанных

Ответные меры на оцененные РСИ Выявление значительных операций между связанными сторонами за

Ответные меры на оцененные РСИ Предпосылки того, что операции между связанными сторонами

Оценка учета и раскрытия выявленных взаимоотношений и операций между связанными сторонами При

Письменные заявления Обстоятельства, при которых получение письменных заявлений от лиц, отвечающих за

Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление Аудитор обязан довести до

Примеры значимых вопросов Факты нерасрытия руководством информации о связанных сторонахВыявление значительных операций,

Документация В аудиторскую документации в соответствии с МСА 230 аудитор обязан включить:наименование

Похожие презентации