Что такое налоговая система (урок - 1)

- поголовный, или подушный налог.

Древняя Греция

Акцизы в виде привратных сборов (сборов у ворот города)

века. Раз в 20-30 лет составлялся сводный документ хозяйственных описаний, который и являлся писцовой книгой. Регулярно такую информацию стали собирать при Иване Грозном.

До Петра Первого доходы государства делились на две большие категории

неокладные

окладные

Имели определённый размер, обязательный для плательщика

Не имели определённый размер, обязательный для плательщика

государю прибыль»,
т.е. придумывать новые налоги.

Введена должность «ПРИБЫЛЬЩИК»

К 1720 году насчитывалось
более 30 налогов.

Налог камнем - введен Петром Первым
в 1705 году для замены в Кремле и Китай-
городе деревянных мостовых на каменные.

Налог на бороду - право носить бороду можно было купить. Освобождалось от уплаты налога только духовенство.

средних веков
государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине.
Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.

2 этап

(XVI — начало XIX вв.)
в стра­не возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи­нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли­вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика.

3 этап

Современный этап
государство берет в свои руки все функции установления
и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти и органы местного самоуправления играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Откупщик – частное лицо, получившее на откуп (за определенную плату) право взимания налогов, сборов и других государственных доходов с населения.

года. Был принят закон «Об основах налоговой системы РФ».
Закон вводил в действие новые налоги и сборы - НДС, подоходный налог,
акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие.
В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе.
Кодекс определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру
и элементы российской налоговой системы.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных
и местных бюджетов

году была создана
Государственная налоговая инспекция,
которая затем была преобразована
в Государственную налоговую службу

Налоговая система РФ - совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, взимаемых в установленном порядке, их плательщиков, администраторов налогов и сборов (государственных органов), а также принципов и условий налогообложения

В 1998 году появилось
Министерство по налогам и сборам

В 2004 году оно было реорганизовано,
и его функции перешли к Минфину РФ

С этого же года начала функционировать Федеральная налоговая служба

взносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно налогового кодекса Российской Федерации

Субъекты обложения налогами и сборами – плательщики налогов

Нормативно - правовая основа
Государственные
органы власти в области налогообложения
и финансов

Налоги и сборы

Субъекты налогообложения

Обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате
в соответствии с положениями НК РФ

Налогоплательщики (юридические и физические лица)
и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. Например: предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность
(2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года)

инспекции ФНС РФ

СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти

Министерство финансов

ГЛАВНЫЕ
ФУНКЦИИ:

Федеральная налоговая служба

учет плательщиков налогов и сборов;
контроль за выполнением требований налогового законодательства;
надзор и проверка начислений налогов,
их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

Межрегиональные инспекции ФНС
по каждому федеральному округу.
У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции
по крупнейшим налогоплательщикам,
по централизованной обработке данных (ЦОД)

СТРУКТУРА
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
состоит из 3 уровней:

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов

СОСТАВ ФНС РФ

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который
он подлежит

2. РЕГИОНАЛЬНЫЙ

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ

3. МЕСТНЫЙ

на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему.
К этой категории относятся обе части НК РФ, федеральные законы, которые согласованы
с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

РЕГИОНАЛЬНОЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению
в конкретном регионе нашей страны.

МЕСТНОЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Законодательная база о налогах и сборах

На основании Налогового кодекса Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере.

СТРУКТУРА
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
состоит из 3 уровней:

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который
он подлежит

2. РЕГИОНАЛЬНЫЙ

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ

3. МЕСТНЫЙ

На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.

бюджета государства.

ФИСКАЛЬНАЯ

Заключается в достижении намеченных задач в налоговой государственной политике. Налоги и налоговая система признаются мощным инструментом регулирования экономики, темпов роста инвестиций, спроса и предложения, трудовой занятости.

РЕГУЛИРУЮЩАЯ

Выражается в распределении налоговых средств по бюджетам всех уровней.

РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ

Различные льготы позволяют эффективно развиваться перспективным отраслям экономики.

СТИМУЛИРУЮЩАЯ

Дает возможность государству контролировать финансовую деятельность налогоплательщиков, в том числе их доходы и расходы. Налоговая система динамично развивается, поэтому с помощью контроля оценивается также целесообразность нововведений в нее.

КОНТРОЛЬНАЯ

налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
СПРАВЕДЛИВОСТЬ. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
3. ОПРЕДЕЛЁННОСТЬ.
Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
4. УДОБСТВО (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
5. ЭКОНОМИЧНОСТЬ. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
6. ПРОПОРЦИОНАЛЬНОСТЬ. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
7. ЭЛАСТИЧНОСТЬ. Подразумевает быструю адаптацию налоговой системы к изменяющейся ситуации
8. ОДНОКРАТНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
9. СТАБИЛЬНОСТЬ. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
10. ОПТИМАЛЬНОСТЬ. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
11. СТОИМОСТНОЕ ВЫРАЖЕНИЕ. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
12. ЕДИНСТВО. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

кодекс
Российской Федерации.

Принципы законодательства о налогах и сборах

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

1. Каждый должен уплачивать установленные законом налоги. Перед налоговым законодательством все налогоплательщики равны. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и не могут применяться по - разному, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных различий между налогоплательщиками. Налоговые ставки и налоговые льготы не должны зависеть от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Налоги и сборы не должны препятствовать перемещению товаров и услуг или финансовых средств по территории страны. Налоги и сборы не должны препятствовать экономической деятельности физических лиц и организаций, если она не запрещена законом.

5. Налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом либо в соответствии с его требованиями. Никакие другие платежи, похожие на налоги, или установленные с нарушением этих требований, не будут обязательными к уплате.

6. При установлении налога должны быть четко определены все его характеристики. Налоговое законодательство должно быть изложено так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

16