Анализ финансовых результатов

Сентябрь 3, 2022

Главная
Алгебра
Анализ финансовых результатов

Содержание

2. Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия Финансовый результат деятельности организации определяется как разность
3. Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия Выручка по видам деятельности Налоги, включаемые в
4. Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия оценка полученных финансовых результатов по сравнению с планом, в динамике,
5. Источники информации при проведении анализа финансовых результатов бухгалтерская отчетность форма № 2 «Отчет о прибылях и
6. Классификация показателей прибыли
7. Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли расчет и оценка показателей структуры расчет и оценка
8. Пример анализа состава, динамики и выполнения плана по прибыли
9. Анализ финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) оценка динамики и выполнения плана по прибыли; выявление
10. Оценка динамики и выполнения плана по прибыли цепные и базисные абсолютные приросты; темпы роста и прироста;
11. Выявление факторов и определение их влияния на размер прибыли от реализации продукции, работ, услуг П =
12. Пример факторного анализа прибыли от реализации Индекс физического объема: Iфиз = 1,4822 (определен на основе стоимостного
13. Пример факторного анализа прибыли от реализации
14. Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов Задачи анализа: оценка уровня и динамики операционных и внереализационных
15. Состав операционных доходов и расходов доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств,
16. Состав внереализационных доходов и расходов штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или
17. Факторный анализ операционных и внереализационных доходов и расходов прибыль по акциям (Пакц): Пакц = К х
18. Факторный анализ операционных и внереализационных доходов и расходов доход по облигациям (Побл): Побл = Кобл х
19. Анализ показателей рентабельности Рентабельность - степень доходности или прибыльности. Рентабельность представляет собой относительный показатель, характеризующий эффективность
20. Анализ показателей рентабельности Рентабельность = (Прибыль) / (Затраты, инвестиции, выручка, активы, капитал, обязательства) Показатели рентабельности
21. Показатели рентабельности
22. Факторный анализ показателей рентабельности где: R – рентабельность продукции; Nобщ – общий объем реализованной продукции в
23. Факторный анализ показателей рентабельности влияние структуры реализации: влияние среднего уровня цен: влияние уровня себестоимости продукции:
24. Факторный анализ показателей рентабельности где: Ni – объем продаж в натуральном выражении продукции i- ого вида
25. Факторный анализ показателей рентабельности влияние структуры реализации: влияние уровня цен: влияние уровня себестоимости:
26. Факторный анализ показателей рентабельности рентабельность капитала (Rк) где: П – прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
27. Факторный анализ показателей рентабельности где: ОК - средняя стоимость операционногокапитала; Ф – средняя стоимость основных средств,
28. Определение резервов роста показателей прибыли Основными направлениями поиска резервов роста прибыли являются: наращивание объема реализации путем
29. Расчет резервов роста рентабельности проводится как разность между возможным уровнем рентабельности и фактическим. Расчет резерва роста
30. Анализ формирования и распределения чистой прибыли Чистая прибыль (ЧП) – это прибыль, остающая в распоряжении предприятия
31. Анализ формирования и распределения чистой прибыли Факторная модель для изучения изменения квартальной суммы налога на недвижимость:
32. Анализ формирования и распределения чистой прибыли Факторная модель для изучения суммы налога на прибыль может быть
34. Скачать презентацию

Слайд 2

Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовый результат

деятельности организации определяется как разность между суммой доходов от видов деятельности, операционных и внереализационных доходов, и суммой налогов и платежей, уплачиваемых из выручки, расходов по видам деятельности, операционных и внереализационных расходов.
В экономической теории финансовый результат рассматривается как вознаграждение, получаемое предприятием за вложенный капитал и предпринимательский риск. Прибыль организации является составной частью добавленной стоимости, которая создается в процессе деятельности организации.

Слайд 3

Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Выручка по видам

деятельности

Налоги, включаемые в
выручку по видам
деятельности

Выручка - нетто

Операционные доходы

Внереализационные доходы

Операционные расходы

Внереализационные расходы

Себестоимость реализованных
Т, П, Р, У

Управленческие расходы

Расходы на реализацию

Сальдо
операционных
доходов и
расходов

Сальдо
внереализаци-
онных
доходов и
расходов

Прибыль (убыток) по видам деятельности

Прибыль (убыток) отчетного периода

Слайд 4

Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия
оценка полученных финансовых результатов по

сравнению с планом, в динамике, по составу и структуре;
опретивный контроль за размером прибыли от различных видов деятельности;
выявление и определение влияния факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;
выявление резервов роста прибыли и уровня рентабельности на основе исследования степени использования имеющихся ресурсов и мощностей и разработка рекомендаций по управлению финансовыми результатами;
обоснование управленческих решений и планов развития по показателям прибыли.

Слайд 5

Источники информации при проведении анализа финансовых результатов
бухгалтерская отчетность форма №

2 «Отчет о прибылях и убытках»;
данные аналитического учета по счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы»;
информация планов развития предприятия;
первичные документы по отгрузке продукции, бухгалтерские документы по расчету себестоимости реализованной продукции.

Слайд 6

Классификация показателей прибыли

Слайд 7

Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли
расчет и оценка

показателей структуры
расчет и оценка показателей динамики (цепные и базисные показатели абсолютного прироста, темпов роста и прироста; средний абсолютный прирост и средние темпы роста и прироста)
расчет и оценка показателей выполнения плана (абсолютные и процентные отклонения от плана, процент выполнения плана )

Слайд 8

Пример анализа состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Слайд 9

Анализ финансового результата от реализации продукции (работ, услуг)
оценка динамики и выполнения

плана по прибыли;
выявление факторов и определение их влияния на размер прибыли от реализации продукции, работ, услуг;
оценка динамики и выполнения плана прибыли по отдельным видам продукции;
выявление факторов и определение их влияние на размер прибыли по отдельным видам продукции.

Слайд 10

Оценка динамики и выполнения плана по прибыли
цепные и базисные абсолютные приросты;

темпы роста и прироста;
абсолютное отклонение прибыли, процент выполнения плана.

Слайд 11

Выявление факторов и определение их влияния на размер прибыли от реализации

продукции, работ, услуг

П = ∑(Ni х (pi-zi)),
где:
Ni – объем реализации продукции i –ого вида;
pi - цена продукции i- ого вида;
zi – себестоимость единицы продукции i- ого вида
П = ∑(Ni х (pi-VCедi)) - FC,
где:
VCедi – переменные издержки на единицу продукции;
FC – постоянные издержки
П = Nобщ х (p ср - zср)
П = ∑(Ni х Пудi),
где:
Пудi – удельная прибыль или прибыль в расчете на единицу продукции.

Слайд 12

Пример факторного анализа прибыли от реализации
Индекс физического объема:
Iфиз = 1,4822 (определен

на основе стоимостного показателя себестоимости базисного года)
Влияние физического объема:
1100х(1,4822-1)=530,42 млн. руб.
Влияние структуры реализации:
110х(8-7)+30000х(0,8-0,75)-1100х1,4822= -20,42 млн.руб.
Влияние цен:
(110х(9-7)+30000(1-0,75))- (110х(8-7)+30000х(0,8-0,75))=6110 млн.руб.
Влияние себестоимости:
4610- (110х(9-7)+30000(1-0,75))= -3110 млн. руб.
530,42 -20,42 + 6110 -3110 = 3510 млн. руб.
4610-1100= 3510 млн. руб.

Слайд 13

Пример факторного анализа прибыли от реализации

Слайд 14

Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов
Задачи анализа:
оценка уровня и динамики

операционных и внереализационных доходов и расходов;
выявление и оценка влияния факторов на изменение сальдо, уровня операционных и внереализационных доходов и расходов;
поиск резервов роста операционных и внереализационных доходов и снижения операционных и внереализационных расходов

Слайд 15

Состав операционных доходов и расходов
доходы и расходы, связанные с продажей и

прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;
доходы и расходы, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности организации);
доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации);
доходы (проценты) и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, а также доходы (проценты) и расходы по ценным бумагам (когда это не является предметом деятельности организации);
доходы и расходы, связанные с участием организации в совместной деятельности по договору простого товарищества;
доходы и расходы по операциям с тарой;
доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке;
расходы (проценты), начисленные организацией после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (кроме кредитов и займов, полученных на приобретение основных средств и нематериальных активов, проценты по которым в конце года относятся на стоимость соответствующих активов);
расходы организации по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, в соответствии с законодательством;
расходы организации по содержанию мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны;
расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги;
восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен, при продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки;
резерва при восстановлении сомнительных долгов;
прочие операционные доходы и расходы.

Слайд 16

Состав внереализационных доходов и расходов
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,

полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником, начисленные в момент их признания или получения уплаченные или признанные организацией к уплате;
стоимость безвозмездно полученных активов;
средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов, - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены;
принятие имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
перечисления организацией в возмещение убытков, причиненных другим организациям;
прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году;
суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы и расходы организации в размере ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете организации;
суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством;
положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;
суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при аннулировании или продаже указанных акций;
налог на добавленную стоимость, начисленный от внереализационных доходов в соответствии с законодательством;
сумма дооценки (уценки) активов;
доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация, конфискация и т.п.);
перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия;
расходы обслуживающих производств;
прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.

Слайд 17

Факторный анализ операционных и внереализационных доходов и расходов
прибыль по акциям (Пакц):
Пакц

= К х Р х R
К -количество акций;
Р - средняя стоимость акций;
R - уровень дивидендной доходности
Влияние количества приобретенных акций:
∆Пакц = ∆К х Р0 х R0.
Влияние средней стоимости акций:
∆Пр = К1 х ∆Р х R0.
Влияние уровня дивидендной доходности:
∆Пр = К1 х Р1 х ∆R.

Слайд 18

Факторный анализ операционных и внереализационных доходов и расходов
доход по облигациям (Побл):

Побл = Кобл х Цобл х Ппроц
Кобл -среднее количество облигаций;
Цобл - средняя стоимость одной облигации;
Ппроц -средний уровень процентной ставки

Слайд 19

Анализ показателей рентабельности
Рентабельность - степень доходности или прибыльности.
Рентабельность представляет собой

относительный показатель, характеризующий эффективность работы предприятия, использования активов, капитала и обязательств.
Рентабельность измеряется как коэффициент или в процентах.

Слайд 20

Анализ показателей рентабельности
Рентабельность = (Прибыль) / (Затраты, инвестиции, выручка, активы, капитал,

обязательства)
Показатели рентабельности

Слайд 21

Показатели рентабельности

Слайд 22

Факторный анализ показателей рентабельности
где:
R – рентабельность продукции;
Nобщ – общий объем реализованной

продукции в натуральном выражении;
pср – средняя цена реализации;
zср- средняя себестоимость единицы продукции.

Слайд 23

Факторный анализ показателей рентабельности
влияние структуры реализации:
влияние среднего уровня цен:
влияние уровня себестоимости

продукции:

Слайд 24

Факторный анализ показателей рентабельности
где:
Ni – объем продаж в натуральном выражении продукции

i- ого вида продукции;
pi – цена продукции i – ого вида продукции;
zi – себестоимость i – ого вида продукции.

Слайд 25

Факторный анализ показателей рентабельности
влияние структуры реализации:
влияние уровня цен:
влияние уровня себестоимости:

Слайд 26

Факторный анализ показателей рентабельности
рентабельность капитала (Rк)
где:
П – прибыль от реализации

продукции, работ, услуг;
В- выручка от реализации продукции, работ, услуг;
С- затраты на производство и реализацию продукции;
СК – средний остаток собственного капитала;
К – средний остаток капитала;
R – рентабельность продукции;
И- издержкоемкость продукции;
Кобск – коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
Кавт – коэффициент автономии (финансовой независимости).

Слайд 27

Факторный анализ показателей рентабельности
где:
ОК - средняя стоимость операционногокапитала;
Ф – средняя стоимость

основных средств, используемых в основной деятельности предприятия;
ОбА – средняя стоимость оборотных активов;
ЗЕ – зарплатоемкость продукции (с учетом отчислений на соцнужды);
МЕ –материалоемкость продукции;
ФЕ – фондоемкость продукции;
УдВпрз – удельный вес прочих затрат в стоимости продукции;
(Ф/В+ ОбА/В) – капиталоемкость по операционному капиталу, показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости операционного капитала.

Слайд 28

Определение резервов роста показателей прибыли
Основными направлениями поиска резервов роста прибыли являются:
наращивание

объема реализации путем улучшения конкурентноспособности продукции, освоения и расширения рынков сбыта;
улучшение ассортиментной политики продаж;
повышение цен на продукцию на основе улучшения ее качества и улучшением послепродажного обслуживания и т.п.;
снижение себестоимости продукции.

Слайд 29

Расчет резервов роста рентабельности проводится как разность между возможным уровнем рентабельности

и фактическим.

Расчет резерва роста прибыли за счет увеличения объема реализации производится путем определения произведения планируемого прироста объема реализации и разности между ценой и себестоимостью продукции.
Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения ассортиментного состава реализации осуществляется по следующей формуле:
∆П = ∑(Nобщ х (wiрез - wi) х (p-z))
где:
wiрез , wi – удельный вес продукции i- ого вида соответственно после и до проведения улучшения ассортиментного состава реализации.
Резерв роста прибыли за счет роста цен на продукцию определяется как произведение планируемого объема реализации и прироста цены.
Определение резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости производится как произведение планируемого объема продаж и снижения себестоимости.

Слайд 30

Анализ формирования и распределения чистой прибыли
Чистая прибыль (ЧП) – это

прибыль, остающая в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов из прибыли, а также экономических санкций:
ЧП = П – Н,
где:
П – прибыль отчетного периода;
Н – налоги из прибыли и экономически санкции в бюджет (налог на недвижимость, налог на прибыль и доходы, местные налоги и сборы).

Слайд 31

Анализ формирования и распределения чистой прибыли
Факторная модель для изучения изменения квартальной

суммы налога на недвижимость:
Недв = (Ф –Л) х Ст / 4
где:
Ф – остаточная стоимость основных средств;
Л – остаточная стоимость льготируемых основных средств;
Ст- ставка налога на недвижимость.

Слайд 32

Анализ формирования и распределения чистой прибыли
Факторная модель для изучения суммы налога

на прибыль может быть представлена в следующем виде:
Нприб = (НБ – Недв – ЛП) х Ст
где:
НБ – налоговая база по налогу на прибыль;
Недв – сумма налога на недвижимость;
ЛП – льготируемая прибыль;
Ст – ставка по налогу на прибыль.

Анализ финансовых результатов

Содержание

Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия Финансовый результат

Задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятияВыручка по видам

Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия оценка полученных финансовых результатов по

Источники информации при проведении анализа финансовых результатов бухгалтерская отчетность форма №

Классификация показателей прибыли

Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли расчет и оценка

Пример анализа состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Анализ финансового результата от реализации продукции (работ, услуг)оценка динамики и выполнения

Оценка динамики и выполнения плана по прибылицепные и базисные абсолютные приросты;

Выявление факторов и определение их влияния на размер прибыли от реализации

Пример факторного анализа прибыли от реализацииИндекс физического объема:Iфиз = 1,4822 (определен

Пример факторного анализа прибыли от реализации

Анализ операционных и внереализационных доходов и расходовЗадачи анализа:оценка уровня и динамики

Состав операционных доходов и расходовдоходы и расходы, связанные с продажей и

Состав внереализационных доходов и расходовштрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,

Факторный анализ операционных и внереализационных доходов и расходовприбыль по акциям (Пакц):Пакц

Факторный анализ операционных и внереализационных доходов и расходовдоход по облигациям (Побл):

Анализ показателей рентабельностиРентабельность - степень доходности или прибыльности. Рентабельность представляет собой

Анализ показателей рентабельностиРентабельность = (Прибыль) / (Затраты, инвестиции, выручка, активы, капитал,