Исторические аспекты налоговой системы в Зарубежных странах Выполнили студенты ФТД-4 Группы ДС-06 Лепичева Наталия Сазонова Юлия

друг от друга. Свое особое “национальное лицо”имеют налоговые системы США, Японии, Франции, Германии, Швеции, Великобритании. Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени.

составляют более 70% всех налоговых поступлений

более 50% из которых составляют федеральные подоходные
налоги

2)параллельное использование основных видов налоговых
платежей федеральным правительством, правительствами
штатов и местными органами власти.

3) взимание на федеральном уровне налогов, которые дают
наиболее крупные и стабильные поступления

внутренних доходов 1986 года;
2) Законодательство о государственном бюджете на пред-
стоящий год (Например, Deficit Reduction Omnibus Reconciliation
Act of 2005);
3) Закон о стимулировании экономического развития и ус-
тановлении налоговых льгот 2001 г. (Economic Growth and Tax
Relief Reconciliation Act of 2001).

которые подразделяются на :

Резиденты США

нерезиденты США

уплачивают налог из всех источников получения доходов

уплачивают налог из источников толь-
ко в США

иностранные.

Если налогоплательщик создан по законам США, то он признается местным.
Иные юридические лица – иностранными.

Если корпорация получает доходы из США, а связь с осуществлением коммерческой деятельности отсутствует, налогом облагаются исключительно пассивные доходы плательщика (арендные платежи, платежи по авторским договорам и т. п.) по ставке 30%.

Если источник получения дохода частично или полностью связан с США и наблюдается связь с осуществлением коммерческой деятельностью на территории страны , налогом облагается прибыль корпорации по ставкам, в таблице.

нерезидентами США другому физическому или юридическому лицу.
Плательщиком является даритель, который
несет все тяготы налогового бремени

Не подлежат налогообложению:
1) имущество, стоимость которого на момент передачи ни-
же размера ежегодного вычета;
2) оплата обучения, медицинских расходов другого лица;
3) имущество, передаваемое супруге (супругу), политиче-
ским партиям, благотворительным учреждениям.

по-
рядке наследования другому лицу, указанному в завещании

Размер налоговых обязательств рассчитывается как разница между общей стоимостью передаваемого имущества и
общей суммой вычетов и льгот.

Ставки налога образуют
шкалу обложения от 18 до 45%.

ежегодно при голосовании государственного бюджета утверждает законодательные акты о налогах, а также декреты и предписания, принимаемые в развитие указанных законов

Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное
налоговое управление.

1948 года (Code Gènèral des Impòts);
– Кодекс фискальных (налоговых) процедур 1982 года. (Livre
des procedures fiscales)

Основными налогами во Франции являются:

1. Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица, которые для целей налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов.

размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов.
Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины,
включая НДС.

Основная ставка налога равна 19,6%.

Пониженные ставки применяются

1 .к продовольственным товарам,
2. продукции сельского хозяйства и книжной продукции (5,5%)
3.Для некоторых периодических печатных изданий и лекарств (2,1%).

социальных,воспитательных, культурных и спортивных функций;
– сельскохозяйственное производство;
– некоторые свободные профессии: частная преподава-
тельская деятельность, частнопрактикующие врачи, люди, занимающиеся духовным творчеством.

за год,
то взимается дополнительный платеж 3,3% с общей суммы налога, которая превышает 763 000 евро.

Стандартная ставка налога составляет 33,33% (33 и 1/3%)

Сниженные ставки налога составляют:
1. 8% для доходов от прироста капитала;
2. 15% для предприятий малого и среднего бизнеса с суммы прибыли, не превышающей 38 120 евро (с части превышающей этот предел, взимается стандартная ставка налога).

Полный перечень условий для применения ставки 15%1:
1) оборот компании не превышает 7 630 000 евро за год;
2) уставный капитал выплачен полностью;
3) не менее 75% уставного капитала находится в руках фи-
зических лиц или одного предприятия с годовым оборотом,
не превышающем 7 630 000 евро

полном объеме или частично.

Полный пакет страхования для работников и работодателей, участвующих в Общегосударственной программе социального страхования, дает право на:
1) медицинское обеспечение;
2) пенсионное обеспечение;
3) получения различных пособий, включая пособия по беременности и родам, нетрудоспособности и др.

Взносы включены в единый платеж только для работников и работодателей. Доля работника определяется по шкале от 18 до 24%, работодателя составляет примерно около 40% от суммы выплат и вознаграждений работнику.

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на медицинское (13,55% годового размера прибыли) и пенсионное обеспечение (16,35% годового размера прибыли), а так-
же некоторые специфические взносы по видам деятельности

вознагра-
ждений)

бюджет земель и
общин.
В финансовой статистике все перечисленные звенья
объединены в понятие «сводный (консолидированный) госу-
дарственный бюджет».

пошлинах от 16.03.1976 г. Abgabenordnung, 1976), включает в себя общие положения
налогового законодательства Германии. Порядок исчисления
и уплаты конкретных видов налогов регулируют отдельные
законы. Основные из них перечислены ниже.
2. Закон о подоходном налогообложении от 19.10.2002 г.
(Einkommensteuergesetz, 2002).
3. Закон о налоге на добавленную стоимость от 9.06.1999
(Umsatzsteuergesetz, 1999).
4. Положение о налогово-финансовых судах от 6.10.1965 г.
(Finanzgerichtsordnung, 1965).

быть по возможности минимальными;
2) при налогообложении того или иного объекта должны
учитываться экономическая целесообразность взимания налога;
3) налоги не должны препятствовать конкуренции;
4) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдением коммерческой тайны;
5) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;
6) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;
7) величина доходов должна находиться в соответствии с
размером, оказываемых государством услуг.

фактическое проживание

Существенным отличием налогообложения нерезидентов в ФРГ является то, что если издержки, непосредственно
связанные с получением дохода, превышают поступления, то
соответствующая деятельность признается убыточной и не
облагается в связи с отсутствием дохода.

Резиденты уплачивают налог с доходов из всех источников, нерезиденты – с доходов из Германии.

Максимальная ставка налога составляет 42%.

формально не имеют отношения к налоговой системе.
Взносы уплачиваются в процентах к фонду заработной
платы на основе установленных ставок.

в
зависимости от земли.

Солидарный сбор

Он представляет собой надбавку к подоходному налогу, установленную в целях преодолении финансовых трудностей

Ставка сбора равна 5,5%.