Налог на доходы физических лиц

Содержание

Слайд 2

гл. 23 НК РФ введена Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ

гл. 23 НК РФ введена Федеральным законом от 05.08.2000 №

117-ФЗ (2 часть НК РФ)
Налог на доходы физических лиц по налоговой классификации:
Федеральный
Прямой
С физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Слайд 3

Бюджетное распределение НДФЛ В бюджет субъектов РФ: По нормативу 85 %;

Бюджетное распределение НДФЛ

В бюджет субъектов РФ:
По нормативу 85 %;
НДФЛ, уплачиваемый иностранными

гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента – по нормативу 50 %;
В бюджет поселений – по нормативу 10 %;
В бюджет муниципальных районов:
По нормативу 5 %;
На межселенных территориях – 15%;
В бюджет городских округов – по нормативу 15 %.
Слайд 4

Физические лица в целях налогообложения В НК РФ разъяснено, что под

Физические лица в целях налогообложения

В НК РФ разъяснено, что под физическими

лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ):
- граждан РФ;
- иностранных граждан;
- лиц без гражданства.
Несовершеннолетие не является основанием для непризнания налогоплательщиком.
К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ)
Слайд 5

Налогоплательщики 1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ 2) физические лица,

Налогоплательщики

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
2) физические лица, не являющиеся

налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ
Слайд 6

Статус резидента: фактическое нахождение на территории РФ не менее 183 календарных

Статус резидента:

фактическое нахождение на территории РФ не менее 183 календарных дней

в течение 12 следующих подряд месяцев.
независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ
Слайд 7

Нерезиденты: фактическое нахождение на территории РФ менее 183 календарных дней в

Нерезиденты:

фактическое нахождение на территории РФ менее 183 календарных дней в течение

12 следующих подряд месяцев:
иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии,
студенты, приезжающие на учебу,
лица, приезжающие на работу в РФ, и др.
Слайд 8

Налоговые агенты по НДФЛ российские организации; обособленные подразделения иностранных организаций в

Налоговые агенты по НДФЛ

российские организации;
обособленные подразделения иностранных организаций в

РФ;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Слайд 9

Объект налогообложения

Объект налогообложения

Слайд 10

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:


она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
ее размер можно оценить;
она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ

Слайд 11

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ

Слайд 12

Доходы от источников в РФ: вознаграждение за выполнение трудовых или иных

Доходы от источников в РФ:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей
дивиденды

и проценты, полученные от российской организации
страховые выплаты при наступлении страхового случая
доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг и т.д.
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ
Слайд 13

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за пределами РФ дивиденды

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за пределами РФ
дивиденды и

проценты, полученные от иностранной организации;
доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, ценных бумаг иностранных организаций;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ

Доходы от источников за пределами РФ :

Слайд 14

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ : пособия по беременности и родам

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ :

пособия по беременности и родам


материнский капитал
алименты
компенсации стоимости путевок и оплаты лечения, медицинского обслуживания
другие доходы социального или «статусного» характера
Слайд 15

СОЦИАЛЬНЫЕ СТАНДАРТНЫЕ ПРОФЕССИ-ОНАЛЬНЫЕ ИМУЩЕСТ-ВЕННЫЕ Налоговые вычеты ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ ИНВЕСТИ-ЦИОННЫЕ

СОЦИАЛЬНЫЕ
СТАНДАРТНЫЕ
ПРОФЕССИ-ОНАЛЬНЫЕ
ИМУЩЕСТ-ВЕННЫЕ

Налоговые
вычеты

ПО ЦЕННЫМ
БУМАГАМ

ИНВЕСТИ-ЦИОННЫЕ

Слайд 16

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Слайд 17

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Слайд 18

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Слайд 19

Понятие "единственный родитель" для целей НДФЛ мать, если ребенок рожден вне

Понятие "единственный родитель" для целей НДФЛ

мать, если ребенок рожден вне брака

и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце);
мать, если отцовство юридически не установлено, а сведения об отце в справку о рождении ребенка внесены на основании заявления матери;
приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
опекун, попечитель, воспитывающие детей без матери. При этом необходимо представить акт органа опеки и попечительства, подтверждающий признание опекуна (попечителя) единственным;
один из родителей умер;
один из родителей признан безвестно отсутствующим.
Слайд 20

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Суммарно, не более 120 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Суммарно, не более 120 тыс. руб. по

всем основаниям, кроме благотворительности, а также обучения детей и дорогостоящего лечения
Слайд 21

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели и пожертвования в

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели и пожертвования

в размере

фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде
Слайд 22

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Слайд 23

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение

Слайд 24

Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное

пенсионное страхование
Слайд 25

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Слайд 26

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Слайд 27

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Слайд 28

Примеры нормативов затрат при расчете профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Примеры нормативов затрат при расчете профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Слайд 29

Налоговые ставки по НДФЛ

Налоговые ставки по НДФЛ

Слайд 30

Налоговые ставки по НДФЛ

Налоговые ставки по НДФЛ

Слайд 31

Особенности исчисления сумм налога ИП без образования юридического лица

Особенности исчисления сумм налога ИП без образования юридического лица

Слайд 32

Отчетность по НДФЛ Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

Отчетность по НДФЛ

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (не

позднее 1.04 след. года за налоговым периодом, в котором получен декларируемый доход)
Налоговая декларация формы 4-НДФЛ (в пределах 5 рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода)
Налоговая декларация формы 3-НДФЛ (не позднее 30.04 года, за который определяется доход)
Слайд 33

Структура справки 2-НДФЛ

Структура справки 2-НДФЛ

Слайд 34

НДФЛ: практические аспекты

НДФЛ: практические аспекты

Слайд 35

Резидентство Работник принят на работу 21.10.2013 года. При этом в течение

Резидентство

Работник принят на работу 21.10.2013 года. При этом в течение

12 месяцев (с 21 октября 2013 г. по 20 октября 2014 г.):
с 21 октября по 30 декабря 2013 г. – выполнение трудовых функций на территории РФ
с 31 декабря 2013 г. по 13 января 2014 г.- отпуск за пределами РФ
с 14 января по 4 марта 2014 г. - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 5 по 24 марта 2014 г.- находился в загранкомандировке
с 25 марта по 30 апреля 2014 г. - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 9 мая 2014 г. он проводил отпуск за пределами РФ;
с 10 мая по 30 июня 2014 г. - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 22 июля 2014 г. он находился в загранкомандировке
с 23 июля без выезда за пределы РФ выполнение трудовых функций.
Слайд 36

Резидентство Работник принят на работу 21.10.2012 года. При этом в течение

Резидентство

Работник принят на работу 21.10.2012 года. При этом в течение

12 месяцев (с 21 октября 2012 г. по 20 октября 2013 г.):
с 21 октября по 30 декабря 2012 г. (71 календарный день) – выполнение трудовых функций на территории РФ
с 31 декабря 2012 г. по 13 января 2013 г. (14 календарных дней)- отпуск за пределами РФ
с 14 января по 4 марта 2013 г. (50 календарных дней) - выполнение трудовых функций на территории РФ
- с 5 по 24 марта 2013 г. (20 календарных дней)- находился в загранкомандировке
с 25 марта по 30 апреля 2013 г. (37 календарных дней) - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 9 мая 2013 г. (9 календарных дней) он проводил отпуск за пределами РФ;
с 10 мая по 30 июня 2013 г. (52 календарных дня) - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 22 июля 2013 г. (22 календарных .дня) он находился в загранкомандировке
с 23 июля без выезда выполнение трудовых функций (90 дн.).
Слайд 37

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013

г. по 20 октября 2014 г. работник являлся налоговым резидентом РФ (300 дн.). Более того, его статус как резидента РФ подтверждался уже по состоянию на 3 июня 2014 г. (183-й день нахождения на территории РФ в период с 21 октября 2013 г. по 20 октября 2014 г.).
Слайд 38

Задача № 1 (НДФЛ) Работник организации, выполнявший интернациональный долг в Республике

Задача № 1 (НДФЛ)

Работник организации, выполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан,

в текущем налоговом периоде имел следующие доходы
Состав семьи: работающая жена и двое детей в возрасте 20 (курсант военного училища) и 23 года (работающий).
Слайд 39

Задача № 1 (НДФЛ) решение: 1. Январь: доход: 38 300 +

Задача № 1 (НДФЛ)

решение:
1. Январь: доход: 38 300 + 3 600

= 41 900 руб.;
стандартные налоговые вычеты:
500 + 1400 = 1 900 руб.;
НДФЛ: (41 900 – 1900) * 13 % = 5 200 руб.
2. Январь-февраль:
доход: 41 900 + 32 200 + 4 400 + 100 = 78 600 руб.
Стандартные налоговые вычеты:
1900 + 500 + 1400 = 3 800 руб.
НДФЛ: (78 600 – 3800) * 13 % = 9 724 руб.;
3. НДФЛ за февраль: 9 724 - 5 200 = 4 524 руб.
Слайд 40

Задача № 2 (НДФЛ) Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде

Задача № 2 (НДФЛ)

Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за

2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственнос­ти на эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1-й вариант — собственных средств в полном объеме;
2-й вариант — средств организации.
3-й вариант – сделка совершена между братьями
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, соста­вили 62 500 руб. ежемесячно при наличии права на макси­мальный стандартный налоговый вычет.
Слайд 41

Задача № 2 (НДФЛ) решение: 1. Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом:

Задача № 2 (НДФЛ)

решение:
1. Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом:
НДФЛ 2014

= ((62 500 – 3 000) * 12 мес.) * 13 % = 92 820 р.
2. Уточненный расчет 2014 года:
НДФЛ 2014 = (750 000 – 36 000 – 2 000 000) * 13 % = 0
Сумма неиспользованного налогового вычета
(2 000 000 – 714 000) = 1 286 000 р. переходит на следующий год.
Возврат 2014 года = 92 820 р. – 0 = 92 820 р.
3. Прогнозный уточненный расчет 2015 года:
НДФЛ = (750 000 – 36 000 – 1 286 000) * 13 % = 0
Сумма неиспользованного налогового вычета
(1 286 000 – 714 000) = 572 000 р. переходит на следующий год.
Возврат 2015 года = 92 820 р. – 0 = 92 820 р.
4. Прогнозный уточненный расчет 2016 года:
НДФЛ = (750 000 – 36 000 – 572 000) * 13 % = 18 460 р.
Возврат 2016 г. = 92 820 – 18 460 = 74 360 р.
ПРОВЕРКА: 92 820 + 92820 + 74 360 = 260 000 р.
Слайд 42

Задача № 3 (НДФЛ) Физическое лицо продало организации - дом с

Задача № 3 (НДФЛ)

Физическое лицо продало организации
- дом с земельным

участком за 4 300 000 руб. и
- гараж за 260 000 руб.,
которые находились в его собственности:
1-й вариант — 5,5 лет;
2-й вариант — 2 года 11 месяцев.
Период владения имуществом подтвержден документом.
Фактические расходы на приобретение названного имущества документами не были подтверждены
Слайд 43

Задача № 3 (НДФЛ) решение: 1. В первом варианте НДФЛ не

Задача № 3 (НДФЛ)

решение:
1. В первом варианте НДФЛ не взимается.
2.

Во втором варианте общий доход составит:
4 300 000 + 260 000 = 4 560 000 руб.
3. Имущественный налоговый вычет:
1 000 000 + 250 000 = 1 250 000 руб.
4. Облагаемый доход:
4 560 000 - 1 250 000 = 3 310 000 руб.
5. НДФЛ: 3 310 000 * 13 % = 430 300 руб.
Слайд 44

Особенности исчисления сумм налога ИП без образования юридического лица

Особенности исчисления сумм налога ИП без образования юридического лица

Слайд 45

Задача № 4 (НДФЛ-ИП) Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя с 1

Задача № 4 (НДФЛ-ИП)

Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя с 1 марта

текущего года. Деятельность будет осуществляться до конца года. Установлены следую­щие данные:
1. Валовой доход за март – 80 000 руб.
2. Расходы, документально подтвержденные –
20 000 руб.
3. Фактический валовой доход за год составил –
560 000 руб.
4. Документально подтвержденные расходы –
180 000 руб.;
Предпринимательская деятельность – единственное место работы. На иждивении 2 детей до 18 лет.
Слайд 46

Задача № 4 (НДФЛ-ИП) 1. Предполагаемый доход за налоговый период: (80

Задача № 4 (НДФЛ-ИП)

1. Предполагаемый доход за налоговый период:
(80 000

- 20 000) * 10 мес. = 600 000 руб.
2. Стандартный налоговый вычет на детей:
280 000 / 60 000 = 4 месяца * 1400*2 = 11 200 руб.
3. Авансовые платежи НДФЛ — всего:
(600 000 – 11 200) * 13 % = 76 544 руб.
По сроку до 15.07: 76 544 / 2 == 38 272 руб.
> до 15.10: = 19 136 руб.;
> до 15.01 след. года: = 19 136 руб.
Слайд 47

Задача № 4 (НДФЛ-ИП) 4. Фактический доход предпринимателя: 560 000 -

Задача № 4 (НДФЛ-ИП)

4. Фактический доход предпринимателя:
560 000 - 180

000 = 380 000 руб.
5. Среднемесячный платеж:
380 000 / 10 месяцев = 38 000 руб.
6. Стандартный налоговый вычет на детей:
280 000 / 38 000 = 7 мес. * 1400 руб.* 2 = 19 600 руб.
7. Фактические платежи НДФЛ за налоговый период:
(380 000 – 19 600) * 13 %= 46 852 руб.
8. К возврату (зачету) : 76 544 – 46 852 = 29 692 руб.
- Предыдущая
Патентная система налогообложения
Следующая -
Задачи НПО

Похожие презентации

Механизм государства
Политическая власть
Система права
Создание, назначение и организация регулярной полиции Российской империи в период становления абсолютизма
Технология обслуживания гостей в гостиничном бизнесе. (Лекция 5.2)
Аналоговые электронные вольтметры
Insert asadal business
Политическая культура и электоральное поведение молодёжи
Презентация на тему "Повышение качества образования в условиях сельской школы" - скачать презентации по Педагогике
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Общая характеристика и порядок применения ТН ВЭД
Русская Индия
Презентация Современные тенденции и проблемы развития МЭО и факторы, их определяющие
Международный день борьбы с коррупцией
Замісник (проксі). Патерни проектування
Кинематика
Стояночная тормозная система
Презентация на тему "Чума и холера" - скачать презентации по Медицине
Маргинальное распределение и плотность вероятностей
Хімічно небезпечні підприємства
Египетский орнамент
Открытое занятие кружка «Клуб любителей Пушкина»
Органы государственного управления охраной труда, их компетенции и полномочия
Транспортный терроризм
Разработка базы данных соревнований по футболу, в рамках первенства страны
Правописание Ы-и после ц
Система формирования кадрового резерва руководителей муниципальных органов власти
Кейс на тему «ОСАГО без страхования жизни»
Петушок – золотой гребешок
Вы можете прислать нам Вашу презентацию и мы опубликуем ее на сайте.
Обратная связь
Для правообладателей
Email: Нажмите что бы посмотреть