Содержание
- 2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: доходы и расходы по налогу на прибыль
- 3. Состав доходов (ст. 135): Доходы от операционной деятельности доход от реализации товаров, работ, услуг прочие доходы
- 4. Дата признания доходов от товаров, услуг (работ) (ст.137): Из ст.334 Гражданского кодекса следует: 1. Право собственности
- 5. Порядок признания доходов по отдельным операциям (ст.137): В бухучете проценты по депозиту начисляются исходя из условий
- 6. Порядок признания доходов от долгосрочных работ, услуг (ст.137): Данный порядок обязателен к применению при наличии двух
- 7. Порядок признания доходов при получении целевого финансирования из бюджета (фондов) (ст.137): получение целевых средств для приобретения
- 8. При возврате можно отразить расходы. Прочие доходы (ст.135.5): Дивиденды от офшорных нерезидентов включаются в доходы, независимо
- 9. Не относятся к доходам (ст.136): Если получатель не будет эксплуатировать, то нужно показать доход! А если
- 10. Расходы (ст. 138): Расходы от операционной деятельности себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (пункты 138.4, 138.6 -
- 11. Основные требования к расходам (ст.138): Основной документ о требованиях к документам: Положение Минфина от 24.05.1995 N88.
- 12. Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Затраты по себестоимости реализации аналогичны бухгалтерским, но не идентичны: - прямые
- 13. Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Затраты по незавершенным работам, которые не показаны в доходах, не относятся
- 14. Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Нормативных документов регламентирующих расчет себестоимости незавершенки не существует. Поэтому предприятие может
- 15. Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Альтернативный способ решения проблемы определения незавершенных работ (основан на следующих нормах
- 16. Прочие расходы (ст.138.10): общепроизводственные расходы административные расходы расходы на сбыт прочие операционные расходы финансовые расходы прочие
- 17. Общепроизводственные расходы (ст.138.10.1): Общепроизводственные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским общепроизводственным расходам за исключением одного:
- 18. Административные расходы (ст.138.10.2): Административные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским административным расходам за исключением одного:
- 19. Расходы на сбыт (ст.138.10.3): Расходы на сбыт по своему составу не отличаются от бухгалтерских расходов на
- 20. Другие операционные расходы (ст.138.10.4): Затраты по операциям в инвалюте, потери от курсовой разницы Амортизация предоставленных в
- 21. Финансовые расходы (ст.138.10.5): С 1 января 2011г. капитализация проводится в обязательном порядке. С этой даты предприятие
- 22. Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6): ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ УСЛОВИЕ: если по результатам предыдущего года получен убыток, то сумма
- 23. Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6-138.12.3): п.14.1.11. Безнадежная задолженность - задолженность, относительно которой истек срок исковой давности
- 24. Ранее представит. расходы рекламного характера были ограничены 2% прибыли за предыд.год Расходы, которые не учитываются (ст.139):
- 25. Бенефициарным получателем не может быть лицо, даже при наличии права на доход, но является агентом, номинальным
- 26. Расходы двойного назначения (ст.140): В данный пункт добавлены моечные и обезвреживающие средства. Теперь КМУ установит какого
- 27. Расходы двойного назначения (ст.140): Если физлицо не отработает 3 года, то необходимо начислить доход в размере
- 28. Расходы двойного назначения (ст.140): Расходы на страхование изложены аналогично предыдущему Закону. Только добавлено страхование при аренде
- 29. Расходы двойного назначения (ст.140): Если миним. зарплата будет 941 грн., то суточные будут не более 188.20грн.
- 30. Расходы двойного назначения (ст.140): Обращаем внимание, что исключены затраты на обеспечение деятельности: зарплата медицинского, педагогического, тренерского
- 31. Дополнительные условия (ст.140): Обращаем внимание, что для признания сделки ничтожной (ст.228 ГКУ) не требуется решение суда
- 32. Проценты по долговым обязательствам (ст.141): За исключением процентов, которые капитализируются Ранее действующее ограничение отличается тем, что
- 33. Особенности по выплатам физлицам (ст.142): Усилена роль коллективного договора. Особенно это имеет значение для каких либо
- 35. Скачать презентацию
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС:
доходы и расходы по налогу на прибыль
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС:
доходы и расходы по налогу на прибыль
Состав доходов (ст. 135):
Доходы от операционной деятельности
доход от реализации товаров, работ,
Состав доходов (ст. 135):
Доходы от операционной деятельности
доход от реализации товаров, работ,
прочие доходы
все остальное
Дата признания доходов от товаров, услуг (работ) (ст.137):
Из ст.334 Гражданского кодекса
Дата признания доходов от товаров, услуг (работ) (ст.137):
Из ст.334 Гражданского кодекса
1. Право собственности возникает с момента передачи имущества, если другое не установлен договором или законом.
2. Передачей считается вручение приобретателю или перевозчику, организации связи и т.п. ...
3. К передаче приравнивается вручение коносамента или другого товарно-распорядительного документа.
4. Право собственности по договору, который подлежит нотариальному удостоверению, возникает с момента удостоверения или с момента вступления в силу решения суда о признании такого договора.
5. Если договор подлежит государственной регистрации, право собственности возникает с момента регистрации.
Доход от реализации товара - датой перехода права собственности на товар
Доход от услуг (работ) – дата подтверждающего документа
Из ст.3 Закона о регистрации от 01.07.2004 N1952-І следует: право собственности на недвижимость возникает с момента регистрации такого права
Из ст.697 Гражд. кодекса:
Договором може бути встановлено, що право власності на переданий покупцеві товар зберігається за продавцем до оплати товару або настання інших обставин.
Порядок признания доходов по отдельным операциям (ст.137):
В бухучете проценты по депозиту
Порядок признания доходов по отдельным операциям (ст.137):
В бухучете проценты по депозиту
Нужно решить, включать ли в налоговые доходы, например,
- на сч.719 доход от прихода запчастей, металлолома от списания активов (да)
- на сч.742 доход от восстановления полезности активов (нет)
- на сч.72 доход при расчете фин.инвестиций по МУК (нет)
Продажа товаров по договору комиссии (агентским договорам):
доход у комитента признается по дате продажи товаров, которая указана в отчете комиссионера (агента).
Проценты по депозиту:
признаются по правилам установленным для бухучета
Арендные платежи, роялти:
по дате начисления, установленной договором
Доходы от продажи инвалюты:
дата перехода права собственности на валюту (дата получения валюты)
Проценты по приобретенным ценным бумагам:
по первому из событий – дата начисления согласно условиям выпуска ЦБ или дата оплаты
Другие доходы:
по дате отражения согласно П(С)БУ
Порядок признания доходов от долгосрочных работ, услуг (ст.137):
Данный порядок обязателен
Порядок признания доходов от долгосрочных работ, услуг (ст.137):
Данный порядок обязателен
продолжительность работ превышает 1 год
договором не предусмотрена поэтапная их сдача
Доходы определяются по степени завершенности работ (услуг) по одному из двух вариантов:
по удельному весу затрат, осуществленных в отчетном периоде, в общей ожидаемой сумме таких затрат
по удельному весу объема услуг, предоставленных в отчетном периоде, в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены.
После перехода права собственности осуществляется корректирование фактически полученного дохода в зависимости от конечной договорной цены: разница относится или на увеличение доходов или на их уменьшение в периоде перехода права собственности.
Особенность возникновения обязательства по НДС:
дата фактической передачи работ (у заказчика налоговый кредит аналогично)
Порядок признания доходов при получении целевого финансирования из бюджета (фондов) (ст.137):
получение
Порядок признания доходов при получении целевого финансирования из бюджета (фондов) (ст.137):
получение
получение целевых средств для компенсации затрат (убытков), а также для предоставления поддержки предприятию без установления условий расходования
получение целевых средств в других случаях
Включается в доходы в размере суммы начисленной амортизации в каждом периоде
Доход отражается с момента его фактического получения
На протяжении тех периодов, в которых были осуществлены затраты
При возврате можно отразить расходы.
Прочие доходы (ст.135.5):
Дивиденды от офшорных нерезидентов
При возврате можно отразить расходы.
Прочие доходы (ст.135.5):
Дивиденды от офшорных нерезидентов
Не относится в доходы помощь, полученная от учредителя/участника (в т.ч. нерезидента) при возврате ее не позднее 365 календарных дней со дня получения
Не относится в доходы помощь в расчетах с обособленными подр.
дивиденды, полученные от нерезидентов, кроме нерезидентов, находящихся под контролем
штрафы, пени, неустойки фактически полученные
бесплатно полученные (фактически) товары, услуги по обычным ценам
фактически полученная безвозвратная помощь (не относится помощь обособленным подр.), вкл. условн. % на возвр. помощь м/у плат.
возвратная помощь от неплательщиков (включая нерезидентов, плательщиков уплачивающих налог ниже основной ставки), не возвращенная на конец периода
фактически полученные суммы государственной пошлины, уплаченные истцом, которые возвращаются ему по решению суда
прочие доходы
Не относятся к доходам (ст.136):
Если получатель не будет эксплуатировать, то
Не относятся к доходам (ст.136):
Если получатель не будет эксплуатировать, то
А если передать в аренду???
Один из примеров отличия налогового учета от бухгалтерского у обычного предприятия, которое в налоговом учете покажет доход сразу при получении объекта (на всю сумму)
авансы (предоплата)
ОС, бесплатно полученные по решениям органов власти с целью эксплуатации
получение средств, имущества в виде прямых инвестиций, реинвестиций в корпоративные права, в т.ч. взносы в СД
средства, имущество, которые возвращаются участнику СД, в случае прекращения или внесения изменений в договор СД, но не выше стоимости вклада
дивиденды, получаемые юрлицами от резидентов
доход, отражаемый в бухучете, равный сумме начисления амортизации в отчетном периоде по бесплатно полученному необоротному активу
Эта норма не касается беспл. полученных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения гос. собственности.
Эти предприятия отражают в налоговом учете бух. доход от таких бесплатно полученных объектов пропорционально сумме бух. амортизации согласно п. 137.16 (налог. амортизации нет, т.к. они не амортизируют, если не были внесены в УК).
Расходы (ст. 138):
Расходы от операционной деятельности
себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (пункты
Расходы (ст. 138):
Расходы от операционной деятельности
себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (пункты
прочие расходы
все остальное (пункты 138.5, 138.10 - 138.12, 140.1, 141)
Основные требования к расходам (ст.138):
Основной документ о требованиях к документам: Положение
Основные требования к расходам (ст.138):
Основной документ о требованиях к документам: Положение
В бухучете проценты по кредитам начисляются исходя из условий договора (в конце месяца, квартала, года)
Нужно быть внимательным по налогам, у которых отчетный период равен году (налог на землю, сбор за первую регистрацию транспорта) – расходы будут только в конце года.
Основание для признания расходов – первичные документы, которые предусмотрены правилами ведение бухгалтерского учета.
Документы от нерезидентов могут быть составлены по правилам других стран.
Дата расходов по налогам (сборам) – последний день отчетного периода за который проводится начисление.
Проценты по кредитам признаются по правилам установленным для бухучета
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Затраты по себестоимости реализации аналогичны бухгалтерским, но
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Затраты по себестоимости реализации аналогичны бухгалтерским, но
- прямые материальные затраты;
- прямые затраты на оплату труда;
- амортизация производственных ОС и НМА, непосредственно связанных с работами (услугами)
- приобретенные услуги, прямо связанные с работами (услугами)
- других прямых затрат
Затраты, которые не вошли в налоговую себестоимость, но есть в бухгалтерской:
общепроизводственные расходы
сверхнормативные производственные расходы
эти расходы вошли в прочие
эти расходы не отражаются в налоговом учете
ВНИМАНИЕ!
Согласно П(С)БУ №16 предприятие самостоятельно устанавливает:
1. перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости;
2. перечень и состав общепроизводственных затрат.
Наличие этих документов будет подтверждать правомерность отнесения затрат к себестоимости.
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Затраты по незавершенным работам, которые не показаны
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Затраты по незавершенным работам, которые не показаны
Нужно на конец каждого квартала определять долю незавершенных работ.
ВНИМАНИЕ! Основное требование к себестоимости!
Затраты, которые формируют себестоимость реализации относятся к отчетному периоду, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
Как оценить незавершенные работы?
Затраты, относящиеся к себестоимости нереализованных работ (услуг) -
ЭТО НЕЗАВЕРШЕННОЕ РАБОТЫ
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Нормативных документов регламентирующих расчет себестоимости незавершенки не
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Нормативных документов регламентирующих расчет себестоимости незавершенки не
Поэтому предприятие может самостоятельно определить способ оценки незавершенки.
Традиционно выделяют следующие способы оценки незавершенки:
по фактическим затратам;
по фактической производственной себестоимости;
по нормативной производственной себестоимости;
по прямым затратам.
Мероприятия, которые необходимо провести для определения объема незавершенных работ.
1. Определить в каких подразделениях возникает незавершенка
2. Установить способ оценки незавершенки
3. Обязать подразделения, у которых могут быть незавершенные работы, ежемесячно представлять в бухгалтерию данные об объеме незавершенных работ
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Альтернативный способ решения проблемы определения незавершенных работ
Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138):
Альтернативный способ решения проблемы определения незавершенных работ
П(С)БУ 15 п.10. Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
П(С)БУ 15 п.11. Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг проводиться:
вивченням виконаної роботи;
визначенням питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані;
визначенням питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у зв'язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких витрат.
КОДЕКС п.137.16. Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
КОДЕКС п.135.3. Суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.
Согласно требованиям П(С)БУ в учетной политике необходимо отразить:
порядок оценки степени завершенности операций по предоставлению услуг.
В настоящее время в приказах об учетной политике обычно записано:
оценку степени завершенности операций по выполнению работ осуществлять путем изучения выполненной работы, при этом доходы отражать в отчетном периоде подписания акта предоставленных услуг (выполненных работ).
ВЫВОД
Если предприятию сложно определять объем незавершенных работ, то можно пойти по пути определения степени завершения работ, определяя доход не по дате подписания акта, а исходя из процента выполнения работ.
В этом случае возникает одна проблема!
Отражая доходы по незавершенным работам, как быть с НДС?
Прочие расходы (ст.138.10):
общепроизводственные расходы
административные расходы
расходы на сбыт
прочие операционные расходы
финансовые расходы
прочие расходы
Прочие расходы (ст.138.10):
общепроизводственные расходы
административные расходы
расходы на сбыт
прочие операционные расходы
финансовые расходы
прочие расходы
Техобслуживание и ремонты не входят в себестоимость, а включаются в один из этих видов затрат
Общепроизводственные расходы (ст.138.10.1):
Общепроизводственные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским общепроизводственным
Общепроизводственные расходы (ст.138.10.1):
Общепроизводственные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским общепроизводственным
Вывод:
оплата простоев не вкл. в налоговые затраты,
недостачи в налоговом учете в пределах норм естественной убыли, причем нормы убыли, утвержденные еще при СССР не могут применяться для налоговых целей.
Потери электрической, тепловой энергии, связанных с передачей или поставкой (в частности реактивная электроэнергия) относятся на расходы (см.п.140.3)
Административные расходы (ст.138.10.2):
Административные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским административным
Административные расходы (ст.138.10.2):
Административные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским административным
налоги (сборы) перенесены в прочие операционные расходы
В составе административных расходов прямо указаны представительские расходы, а также затраты на легковой транспорт (аренда, ГСМ, стоянка, парковка)
Расходы на сбыт (ст.138.10.3):
Расходы на сбыт по своему составу не отличаются
Расходы на сбыт (ст.138.10.3):
Расходы на сбыт по своему составу не отличаются
В составе расходов на сбыт прямо указаны расходы на рекламу, маркетинг
Другие операционные расходы (ст.138.10.4):
Затраты по операциям в инвалюте, потери от курсовой
Другие операционные расходы (ст.138.10.4):
Затраты по операциям в инвалюте, потери от курсовой
Амортизация предоставленных в оперативную аренду необоротных активов
Налоги и сборы (предусмотренные Кодексом, ЕВСС, возмещение ПФ затрат на выплату и доставку пенсий, другие обязательные платежи)
Затраты на информационное обеспечение хозяйственной деятельности, на приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и подписку специализированных периодических изданий
Другие затраты операционной деятельности, связанные с хоз. деятельностью
за исключением:
налог на прибыль, НДС, включаемый в стоимость приобретений, НДФЛ, на репатриацию, торговых патентов, пени, штрафов, неустойки
Финансовые расходы (ст.138.10.5):
С 1 января 2011г. капитализация проводится в обязательном порядке.
Финансовые расходы (ст.138.10.5):
С 1 января 2011г. капитализация проводится в обязательном порядке.
Напомним, что квалификационный актив - это актив, который требует существенного времени для его создания (большее, чем 3 месяца):
-производство с продолжительным операционным циклом;
-строительство и др. капитальные инвестиции в объекты основных средств, нематериальные активы;
-инвестиционная недвижимость, которая требует реконструкции.
Капитализация финансовых затрат осуществляется только на протяжении периода создания квалификационного актива.
Проценты по кредитам (займам)
Проценты по облигациям
Проценты по финансовой аренде
Другие финансовые затраты в пределах норм, установленных Кодексом
Основные документы по капитализации:
П(С)БУ №31
Методические рекомендации Минфина от 01.11.2010 N1300
Кроме финансовых затрат, которые капитализируются при создании квалификационного актива согласно П(С)БУ.
Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6):
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ УСЛОВИЕ: если по результатам предыдущего года
Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6):
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ УСЛОВИЕ: если по результатам предыдущего года
По видимому имеется в виду, что к убытку прибавить прибыль пред-предыдущего года и если эта прибыль не перекрывает убыток, то добавить еще прибыль пред-пред-предыдущего года (максимум можно сложить 4 года)
Средства, товары (работы, услуги) добровольно переданные на протяжении отчетного года в бюджет, неприбыльным организациям (перечислены в ст. 157) в размере, который не превышает 4% облагаемой прибыли предшествующего года
Суммы средства, перечисленные профсоюзу на культурно-массовую…работу согласно колл. договора в пределах 4% облагаемой прибыли предшествующего года
с учетом предыдущего абзаца
Поскольку профсоюз относится к неприбыльным, то для него общая сумма не должна превышать 4%.
было от 2-5%
Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6-138.12.3):
п.14.1.11. Безнадежная задолженность - задолженность, относительно которой
Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6-138.12.3):
п.14.1.11. Безнадежная задолженность - задолженность, относительно которой
Т.е. резерв признается когда уже нужно списывать задолженность (в результате имеем расхождение налогового и бухучета) .
Если расходы за предыдущие периоды, которые относятся к отчетному году, то затраты отражаются в соответствующем виде расходов, а не как ошибки прошлых периодов
Затраты на создание резерва сомнительных долгов признаются затратами в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом подпункта 14.1.11.
Средства, имущество, добровольно переданные с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, музеям-заповедникам в размере, который не превышает 10% облагаемой прибыли предшествующего года
Природоохранные расходы
Приобретение лицензий и других разрешений
Расходы за прошлые годы, выявленные в отчетном году
средства, имущество добровольно переданные организациям работодателей в виде взносов, но не больше 0,2% ФОТ за отчетный год.
Эти 2-а пункта остались почти без изменений
Ранее представит. расходы рекламного характера были ограничены 2% прибыли за предыд.год
Расходы,
Ранее представит. расходы рекламного характера были ограничены 2% прибыли за предыд.год
Расходы,
Рекламный характер имеют приемы (встречи) потенциальных покупателей, а не чиновников или поставщиков
Представительские мероприятия (приемы, праздники, подарки), за исключением имеющих рекламный характер
Авансы (предоплата)
Содержание органов управления объединений налогоплательщиков, включая материнские компании
Дивиденды
Расходы, не подтвержденные первичными документами
Бенефициарным получателем не может быть лицо, даже при наличии права на
Бенефициарным получателем не может быть лицо, даже при наличии права на
Расходы, которые не учитываются (ст.139):
Если нерезидент оффшорный, то эти затраты полностью не учитываются
Информатизация КВЕД код 72
Консультування з питань інформатизації (по работе с комп.)
Розроблення програмного забезпечення
Оброблення даних
Ремонт і технічне обслуговування комп.техн
Если нерезидент оффшорный или не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) платы за услуги, то эти затраты полностью не учитываются
Пеня, штрафы, неустойка при расчетах с контрагентами, по решениям госорганов.
Приобретение товаров (работ, услуг) у предпринимателя на едином налоге (кроме работ, услуг предпринимателя в сфере информатизации)
Получение от нерезидента (кроме постоян. представительств) услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе более 4% дохода от реализации (за вычетом НДС и акциза) за предшествующий год
Получение от нерезидента (кроме постоян. представительств) услуг инжиниринга более 5% таможенной стоимости соответствующего импортированного оборудования
Расходы двойного назначения (ст.140):
В данный пункт добавлены моечные и обезвреживающие средства.
Расходы двойного назначения (ст.140):
В данный пункт добавлены моечные и обезвреживающие средства.
Теперь КМУ установит какого мыла и сколько можно относить на расходы.
Спецодежда, обмундирование, моечные и обезвреживающие средства, специальное питание по перечню, установленному КМУ
Содержание и эксплуатацию медпунктов (указан перечень затрат)
Затраты, связанные с научно-техническим обеспечением деятельности
Расходы на роялти, кроме выплаты роялти:
оффшорному нерезиденту
лицу, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником), за исключением случаев, если бенефициар (фактический собственник) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам
роялти выплачиваются по объекту, права ИС по которому впервые возникли у резидента Украины
лицу, не подлежащему налогообложению по роялти в государстве, резидентом которого это лицо является
лицу, освобожденному от уплаты налога на прибыль или уплачивающего по меньшей ставке
Расходы двойного назначения (ст.140):
Если физлицо не отработает 3 года, то необходимо
Расходы двойного назначения (ст.140):
Если физлицо не отработает 3 года, то необходимо
Например, рабочие профессии: матрос, слесарь, токарь, докер.
Остальные профессии: руководители, профессионалы, специалисты.
Профподготовка, переподготовка, повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае если законодательством предусмотрена обязательность такой подготовки для других профессий.
Обучение, профподготовка, переподготовка, повышение квалификации физлица (вкл. неработников) в отечественных или заграничных учебных заведениях, если ими выдается сертификата об образовании. При этом физлицо обязуется отработать не меньше 3-х лет.
Расходы на организацию учебно-трудовой практики по профилю деятельности.
Если у налогового органа есть сомнения о связи данных затрат с основной деятельностью, ГНИ должна обратиться к Минобразованию для получения экспертного заключения.
Расходы двойного назначения (ст.140):
Расходы на страхование изложены аналогично предыдущему Закону.
Только добавлено
Расходы двойного назначения (ст.140):
Расходы на страхование изложены аналогично предыдущему Закону.
Только добавлено
В чем заключается двойственность данных затрат непонятно.
Расходы на проведение рекламы
Расходы на страхование, включая страхование государственного (коммунального) имущества взятого в аренду, если это предусмотрено договором.
Расходы двойного назначения (ст.140):
Если миним. зарплата будет 941 грн., то суточные
Расходы двойного назначения (ст.140):
Если миним. зарплата будет 941 грн., то суточные
По видимому, конкретный размер устанавливается предприятием самостоятельно.
Нужно ждать отмены постановления КМУ о размере суточных 30грн.
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ.
В целом требования к документам подтверждающие данные расходы не изменились.
ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ:
расходы на бронирование вкл. полностью.
Электронный билет принимается при наличии посадочного талона и документа об оплате.
Размер суточных по Украине (за границу) – не больше 0,2 (0,75) размера минимальной зарплаты для трудоспособного лица на начало года.
Сумма суточных по Украине (и где не требуется виза) определяется по приказу и первичным документам. В другие страны по приказу и отметкам пограничников.
Возможно под первичным документом подразумевается командировочное удостоверение.
Каких либо требований к этому документу в Кодексе нет.
Расходы двойного назначения (ст.140):
Обращаем внимание, что исключены затраты на обеспечение деятельности:
Расходы двойного назначения (ст.140):
Обращаем внимание, что исключены затраты на обеспечение деятельности:
СОЦИАЛЬНАЯ ИНФРАСТРУКТУРА
затраты на содержание и эксплуатацию объектов, которые находились на балансе на 1 июля 1997г., но не используются с целью получения дохода:
детских яслей (садиков);
учреждений профессионально-технического образования и учреждений повышения квалификации работников;
детских, музыкальных и художественных школ, школ искусств;
спортивных комплексов (залов, площадок), клубов и домов культуры;
помещений для организации питания работников;
жилого фонда, объектов жилищно-коммунального хозяйства;
детских лагерей.
Из перечня исключены учреждения здравоохранения (медпункты остались, но перенесены в другой пункт)
Дополнительные условия (ст.140):
Обращаем внимание, что для признания сделки ничтожной (ст.228 ГКУ)
Дополнительные условия (ст.140):
Обращаем внимание, что для признания сделки ничтожной (ст.228 ГКУ)
5 методов оценки:
идентифицир. себестоимости;
средневзвеш. себестоимости;
ФИФО;
нормативных затрат;
цены продажи.
КОРРЕКТИРОВКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (недействительн. сделки)
В случае признания сделки недействительной фиктивной (нарушающей публичный порядок, т.е. ничтожной) - в периоде, в котором расходы и доходы (балансовая стоимость ОС) были учтены в учете.
В случае признания сделки недействительной решением суда – в периоде, в котором решение суда вступило в силу.
ОЦЕНКА ВЫБЫТИЯ ЗАПАСОВ
Оценка выбытия запасов проводится по методам установленных учетной политикой.
Для всех единиц запасов, которые имеют одинаковое назначение и условия использования, применяется лишь один из методов.
Проценты по долговым обязательствам (ст.141):
За исключением процентов, которые капитализируются
Ранее действующее ограничение
Проценты по долговым обязательствам (ст.141):
За исключением процентов, которые капитализируются
Ранее действующее ограничение
Ограничение ранее касалось также юрлиц-резидентов, которые оплачивают налог на прибыль по меньшей ставке или освобождены (не явл. плательщиками)
В состав затрат включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам.
Ограничена оплата процентов нерезиденту (и связанных с ним лицам), который владеет 50% и более уставного фонда, суммой которая определяется по формуле:
Расх%= Дох% + (Облаг.Приб - Дох%) х 0,5
Проценты, которые не отнесены на расходы по причине данного ограничения, относятся на результаты будущих периодов (при соблюдении установленного ограничения).
Особенности по выплатам физлицам (ст.142):
Усилена роль коллективного договора. Особенно это имеет
Особенности по выплатам физлицам (ст.142):
Усилена роль коллективного договора. Особенно это имеет
Ранее достаточно было сослаться на какое либо соглашение с работником, а теперь для признания затрат необходимо указание о такой выплате в коллективном договоре.
Данная норма изложена аналогично предыдущего Закона.
Обратить внимание нужно только на следующее:
В предыдущем Законе речь шла о выплатах, которые установлены «по договоренности сторон».
В Кодексе речь идет о суммах, которые выплачиваются «по договоренности сторон согласно коллективному договору (соглашению)».
По обязательному страхованию жизни, здоровья работников и по долгосрочному страхованию жизни можно отнести на расходы взносы в пределах 15 процентов зарплаты, начисленной такому работнику на протяжении года.
Ограничение 15% ранее не касалось обязательного страхования