Налоговый контроль Индивидуальные предприниматели

Стадии предпроверочного анализа

I стадия. Накопление информации в ходе налогового контроля
Своевременность представления

Стадии предпроверочного анализа

II стадия. Анализ информации
По общедоступным критериям
Углубленный анализ перед выездной

Стадии предпроверочного анализа

II стадия. Анализ информации
По общедоступным критериям
Углубленный анализ перед выездной

Статьи 100, 101 НК статья 101.4 НК

Производство по делам о налоговых

Процедуры по ст. 101.4 НК

10 дней со дня обнаружения фактов нарушения

Процедуры по ст. 101.4 НК

Решение:
о привлечении к ответственности;
об отказе в привлечении

Процедуры по ст. 101.4 НК

Вручение решения и требования:
под расписку или иным

Статья 100 НК

10 дней после окончания камеральной проверки: составление и подписание

Процедуры по ст. 101 НК

10 дней – уведомление о вызове НП

Статья 101 НК

Неявка НП, присутствие которого при рассмотрении необходимо: решение об

Процедуры по ст. 101 НК

Решение:
о привлечении к ответственности;
об отказе в привлечении

Процедуры по ст. 101 НК

10 дней с даты вступления в силу

Формат представления налоговой отчетности

Представление отчетности в электронном виде: среднесписочная численность работников

Непредставление расчетов: авансов, сборов, налоговых агентов

Производство: ст. 101.4 НК
Штраф: ст. 126

Непредставление налоговых деклараций

Приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств

Непредставление налоговых деклараций

1. Декларация получена:
следующий день – отмена решения, передача в

Нарушение срока представления налоговых деклараций

3 месяца со дня получения: камеральная проверка

Камеральная налоговая проверка

Процедура – ст. 88 НК
Юридическим фактом, служащим основанием

Камеральная налоговая проверка

Проводится:
уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с

Камеральная налоговая проверка

Проводится:
по месту нахождения налогового органа ;
в течение

Камеральная налоговая проверка

Проводится на основе:
налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных

Предмет камеральной проверки

Своевременность представления
Сопоставимость показателей
Взаимоувязка показателей
Достоверность показателей
Проверка полноты и качества документов

Последовательность действий при проведении камеральной проверки

Принятие и ввод → автоматизированный контроль:

Вызов налогоплательщика

Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)
(приказ ФНС от

Сообщение налогоплательщику

Если выявлены ошибки, противоречия, несоответствия, то:
об этом сообщается налогоплательщику с

Пояснения налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов)

С пояснениями:
вправе дополнительно представить в налоговый

Обязанность составить акт проверки

если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо

Мероприятия налогового контроля

Проверка данных учета и отчетности
Истребование документов (информации)
Вызов на основании

Истребование документов, связанных с проведением проверки

У налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов)

Истребование документов у налогоплательщика при проведении камеральной проверки

документы, подтверждающие право налогоплательщиков

Требование о предоставлении документов

Может быть передано проверяемому лицу
(его законному или

Истребуемые документы

Могут быть представлены проверяемым лицом:
лично (или через представителя);
заказным письмом;
в электронном

Проверка уточненной декларации

Порядок представления – статья 81 НК
При поступлении уточненной

Проверка уточненной декларации

выявленные при проверке ранее поданной декларации обстоятельства анализируют

Анализ налоговой отчетности

Вид налога
Период
Сумма обязательств по первичной декларации (+/-)
Количество уточненных деклараций,

Проверка декларации с заявленным возмещением НДС

Отсутствие нарушений:
3 дня с момента окончания

Проверка декларации с заявленным возмещением НДС

Выявлены нарушения:
Акт в порядке ст. 100

Окончание проверки декларации по НДФЛ

Формирование налогового уведомления на уплату авансовых платежей

Общедоступные критерии

Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@
«Об утверждении Концепции

Для включения в план выездных налоговых проверок

Приоритетными являются НП, в отношении

Общедоступные критерии

Убыточная деятельность в течение 2-х и более календарных лет
Доля вычетов

Общедоступные критерии

Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня

Общедоступные критерии

Приближение (менее 5%) к предельному значению установленных НК РФ величин

Общедоступные критерии

Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов ИП превышает

Общедоступные критерии

«Миграция» между налоговыми органами
Ведение деятельности с высоким налоговым риском
Налоговая нагрузка

Упрощенная система налогообложения

Налоговые риски связаны с:
необоснованным применением спецрежима;
искажением (сокрытием) доходов;
завышением (необоснованным

Упрощенная система налогообложения

Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
анализ доходов по стр. 210 декларации на

Упрощенная система налогообложения

Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
правильность уменьшения единого налога
- на

Переход с общего режима на УСН (ст. 346.25 НК)

Определяется остаточная стоимость ОС

Переход с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы)

Остаточная стоимость основных

Переход с УСН на общий режим

Суммы НДС по товарам (работам, услугам,

Переход с общего режима на ЕСХН

Суммы НДС, принятые к вычету по

Переход с общего режима на ЕНВД

Суммы НДС, принятые к вычету по

НДФЛ

Налоговые риски:
искажение (сокрытие) доходов;
завышение профессиональных вычетов

НДФЛ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
Динамика доходов и расходов, выявление нехарактерных отклонений, сравнение темпов

Темпы роста

Структура профессиональных вычетов

Анализ доходов ИП из разных источников

НДС анализ ФХД по годам и кварталам

положения учетной политики;
динамика и структура налогооблагаемых

ЕНВД

Риски:
неправомерное применение ЕНВД;
искажение физических показателей;
отсутствие или неправильное ведение раздельного учета при