Платежи во внебюджетные фонды

страховым взносам
3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование
по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
6. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

в налоговом законодательстве произошли изме­нения в части замены единого социального налога страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС и территориальные фонды ОМС.
Исчисление и уплата организациями страховых взносов осу­ществляются в рамках системы обязательного социального страхо­вания, отношения по которому регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Организациями осуществляется также уплата страховых взно­сов на обязательное социальное страхование от несчастных случа­ев на производстве и профессиональных заболеваний.
Исчисление и уплата данных страховых взносов регулируется Федеральным зако­ном от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном стра­ховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также федеральными законами о страховых тари­фах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на соответствую­щий год и плановый период.

Так, страховые взносы ПФР персонифи­цируются и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, откры­тых каждому застрахованному лицу.
С введением обязательных страховых взносов контроль за пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляется ПФР, ФСС России и их территориальными органами. Они осуществляют контроль в отно­шении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Фонд социального страхования Российской Федерации осуществляет контроль в отношении страховых взносов на обязатель­ное социальное страхование на случай временной нетрудоспособно­сти и в связи с материнством, уплачиваемых в него.
Регистрация страхователей является обязательной и осуществля­ется в территориальных органах страховщика. Федераль­ный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (ФНС России), передает информацию содержащихся в ЕГРЮЛ в ПФР и ФСС России. Таким образом, если организация впервые регистрируется в качестве страхователя во вне­бюджетных фондах, каких-либо действий от организации не требует­ся, так как государственные внебюджетные фонды регистрируют орга­низацию в качестве страхователя без ее участия

год.

числа месяца, следующего за истек­шим кварталом, в территориальное отделение ФСС России по месту учета организации.
Расчет является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются следующие сведения:
об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспо­собности и материнству;
уплате взносов на страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профзаболеваний;
о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.
С 2013 года страхователи должны сообщать в составе формы-4 ФСС России страховщику сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и о проведенных обязательных предваритель­ных и периодических медицинских осмотрах.
Если расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной не­трудоспособности и в связи с материнством превысили сумму начис­ленных страховых взносов за отчетный год, плательщик может зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей в ФСС России или получить в качестве возмещения из ФСС России.

является единой фор­мой отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по пенсионным взносам) и на ОМС (по страховым взно­сам на ОМС). Срок ее представления — до 15-го числа второго месяца по окончании отчетного периода.
Сведения по персонифицированному учету представляются в территориальное отделение ПФР в те же те же сроки.
Индивиду­альный (персонифицированный) учет — это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенси­онных прав застрахованных лицах представляются в части сумм начислен­ных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, а также по периодам, включаемым в страховой стаж.

не зависит от периода просрочки пред­ставления расчета и составляет:
5%
за каждый полный (неполный) ме­сяц со дня, установленного для подачи расчета, но не более 30%.
Ми­нимальный размер штрафа:
1000 руб.
Страхователи обязаны представлять отчетность в ПФР в элек­тронном виде при условии, что среднесписочная численность их ра­ботников за предшествующий расчетный период превышает 50 чело­век. Несоблюдение порядка подачи расчета в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере
200 руб.

пользу физических лиц:
в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых догово­ров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении ис­ключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литера­туры, искусства;
начисляемые организациями по управлению правами на кол­лективной основе в пользу авторов произведений по договорам, за­ключенным с пользователями.

3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов

в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативны­ми актами работодателя.
Если в организации работают иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, и с ними заключен бессрочный или срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, с выплат в пользу таких лиц с 2012 г. также начисляются страховые взносы.
Выплаты, производимые в пользу индивидуальных предприни­мателей, адвокатов, нотариусов, не являются объектом обложения страховыми взносами, так как указанные лица уплачивают эти взносы самостоятельно.

- выплаты, производимые за рамками тру­довых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров. Например, относятся материальная помощь членам семьи умершего работника, выплаты членам совета директоров по ре­шению общего собрания участников общества.
Лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имуще­ство (имущественные права), а также по договорам передачи имуще­ства в пользование. Выплаты по договорам купли-продажи, аренды, займа и т.п.
Иностранного гражданина или лица без гражданства, работа­ющего на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской орга­низации за пределами Российской Федерации и гражданско-правово­го договора на выполнение работ или оказание услуг, исполнение ко­торого происходит за пределами территории Российской Федерации.

выплаты в виде возмещения их расходов в рам­ках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в со­ответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЭ «О благотворительной деятельности и благотворительных организа­циях».
Физических лиц — выплаты в связи с подготовкой к проведе­нию XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи.
6. Физических лиц — выплаты в связи с подготовкой и проведе­нием XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани.

производящих выпла­ты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, в соответ­ствии со статьей 9 Закона о страховых взносах относятся:

государственные пособия, в том числе по временной нетрудо­способности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
командировочные расходы, в том числе суточные;
расходы членов совета директоров или членов другого анало­гичного органа компании в связи с прибытием для участия в его засе­дании;
компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, в том числе компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по до­говорам гражданско-правового характера;
возмещение расходов работника по уплате процентов по креди­ту на приобретение или строительство жилья и другие выплаты;

производящих выпла­ты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, в соответ­ствии со статьей 9 Закона о страховых взносах относятся:

компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачи­ваются увольняемым работникам;
компенсации, связанные с возмещением расходов на профес­сиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
единовременная материальная помощь работникам при рожде­нии ребенка при условии ее выплаты в течение первого года его жизни в сумме не более 50 000 руб. на одного ребенка;
материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;
взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника.

действует система пенсионного обеспече­ния, которая построена на элементах как распределительного, так и накопительного принципа. Взносы поколения накапливаются, инве­стируются и используются для пенсионного обеспечения именно тех граждан, которые и осуществляют это накопление.

которые уплачива­ются в ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхово­го обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
Субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.
Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является ПФР.
Кроме того, наряду с ПФР страховщиками по обязательному пен­сионному страхованию могут являться негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральны­ми законами.
Страхователями по обязательному пенсионному страхованию яв­ляются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации — юридические лица, образованные в соответствии с за­конодательством Российской Федерации, а также иностранные юри­дические лица, компании и другие корпоративные образования, обла­дающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международ­ные организации, филиалы и представительства указанных иностран­ных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

выплат:

денежное содержание и иные выплаты в пользу прокуроров, следователей, судей федеральных судов, мировых судей;
вознаграждения за деятельность в студенческом отряде, если он включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой и если вознаграждения выплачены:
в пользу лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения,
на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание ус­луг.

для начисления страховых взносов. Для плательщиков — организаций страховых взносов действу­ет тариф в ПФР — 22%, который распределяется: Тарифы страховых взносов в ПФР

в связи с материнством

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн­ством — обязательные платежи, которые уплачиваются в ФСС Рос­сии в целях обеспечения обязательного социального страхования за­страхованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Субъектами обязательного социального страхования являются:
страхователи;
страховщик;
застрахованные лица.
Обязательное социальное страхование на случай временной не­трудоспособности и в связи с материнством осуществляется страхов­щиком, которым является ФСС России.

связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежа­щим обязательному социальному страхованию: организации, инди­видуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств), физические лица, не признаваемые индивиду­альными предпринимателями.
К страхователям также приравниваются индивидуальные пред­приниматели, которые добровольно вступили в отношения по обяза­тельному социальному страхованию с ФСС России.
К данной категории лиц относятся:
адвокаты;
индивидуальные предприниматели;
члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
физические лица, не признаваемые индивидуальными пред­принимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой);
члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера.

материнством подлежат:

граждане Российской Федерации, а также постоянно или вре­менно проживающие на территории Российской Федерации;
иностранные граждане;
лица без гражданства, в частности:
работающие по трудовым договорам,
государственные гражданские служащие, муниципальные слу­жащие,
замещающие государственные должности Российской Феде­рации, государственные должности субъекта Российской Федера­ции, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе,
члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности,
священнослужители,
лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к опла­чиваемому труду.

беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в меди­цинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
социальное пособие на погребение.
Не являются объектом обложения в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России, любые вознаграждения, выпла­чиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового ха­рактера, в том числе договорам авторского заказа, об отчуждении ис­ключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литера­туры, искусства.

2,9%.

В отношении отдельных страхователей установлены пониженные тарифы в ФСС России:
0% — для организаций, применяющих УСН по отдельным ви­дам деятельности, организаций, получивших статус участника проек­та «Сколково», аптечных организаций, применяющих ЕНВД;
2,0% — для организаций, осуществляющих деятельность в об­ласти информационных технологий, хозяйственных обществ, создан­ных после 13 августа 2009 г. бюджетных научных учреждений;
3) 2,4% — для организаций, применяющих ЕСХН, общественных организаций инвалидов, учреждений, созданных для достижения об­разовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультур- но-спортивных, научных, информационных и других социальных целей.

защиты инте­ресов населения в охране здоровья, имеющее своей целью гаранти­ровать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.
Обязательное медицинское стра­хование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам страны равные возмож­ности в получении медицинской помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования.

5,1%.

Пониженные тарифы страховых взносов применяют в размере:
0% — организации, применяющие УСН по отдельным видам деятельности, аптечные организации, организации, получившие ста­тус участника проекта «Сколково», и др.;
3,5% — организации, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации;
3,7% — сельскохозяйственные товаропроизводители, организа­ции народных художественных промыслов, общественные организа­ции инвалидов и др.;
4) 4% — организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетные научные учреждения, организа­ции, заключившие соглашения о технико-внедренческой, туристско- рекреационной деятельности.

является видом социального страхования и предусматривает следующее:

обеспечение социальной защиты застрахованных и экономиче­ской заинтересованности субъектов страхования в снижении профес­сионального риска;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застра­хованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных Федеральным законом случаях, путем предо­ставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на меди­цинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
обеспечение предупредительных мер по сокращению произ­водственного травматизма и профессиональных заболеваний.

и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются следующими страхователями:

юридическими лицами независимо от организационно-право- вой формы (в том числе иностранными организациями, осуществляю­щими свою деятельность на территории Российской Федерации и на­нимающие граждан Российской Федерации);
юридическими лицами, обязанными их уплачивать на основа­нии гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде соци­ального страхования Российской Федерации в установленные сроки и в порядке, определяемом страховщиком.
Обязательному социальному страхованию от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового до­говора, заключенного со страхователем, а также и физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхова­телем.

дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного.

производстве и професси­ональных заболеваний происходит за счет:

обязательных страховых взносов страхователей;
взыскиваемых штрафов и пеней;
капитализированных платежей, поступивших в случае ликви­дации страхователей;
иных поступлений, не противоречащих законодательству Рос­сийской Федерации.

иных вознаграждений, начисленных страхователями в поль­зу застрахованных.
Размер страхового взноса определяется по тарифу, установлен­ному федеральным законом, исходя из класса профессионального ри­ска отрасли экономики, к которой относится страхователь, с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.
Размер скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхо­ванию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.
Страховые тарифы, дифференцированные по классам професси­онального риска, устанавливаются федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период.

и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размеров страховых тарифов:

организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финан­сирования выплат в денежной и (или) натуральной форме (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
следующими категориями работодателей:
общественными организациями инвалидов (в том числе соз­данными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
организациями, уставный капитал которых полностью со­стоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составля­ет не менее 25%,
учреждениями, которые созданы для достижения образова­тельных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам.