Содержание
- 2. Лекція: Облік і звітність з податку на прибуток План: 1.Елементи податку на прибуток. 2.Порядок обчислення податку
- 3. Фінансовий облік
- 4. Організація бухгалтерського обліку Звітність підприємства
- 5. ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ ТЕМА: ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ ТЕМА: ОБЛІК І
- 6. 1. Елементи податку на прибуток
- 7. Податок на прибуток має важливе фіскальне значення і широкі можливості для регулювання та стимулювання підприємницької діяльності.
- 11. Об’єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом
- 12. Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній
- 13. БАЗОЮ ОПОДАТКУВАННЯ Є ГРОШОВЕ ВИРАЖЕННЯ ОБ’ЄКТУ ОПОДАТКУВАННЯ. СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК З 1 квітня 2011 року
- 14. 2. Порядок обчислення податку на прибуток
- 17. Фінансовий результат до оподаткування, в рядку 2290 (прибуток) або рядку 2295 (збиток) Звіту про фінансові результати
- 18. Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПКУ, для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує
- 19. 3. Податкові різниці, які враховуються при визначені податку на прибуток
- 20. Фінансовий результат до оподаткування збільшується зменшується на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно
- 21. Забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) витрат Фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму витрат на формування
- 22. Резерв сумнівних боргів Фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів
- 23. Різниці, які виникають при здійснені фінансових операцій: Фінансовий результат до оподаткування зменшується: на суму процентів в
- 24. Фінансовий результат до оподаткування збільшується: на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками
- 25. 4. Звітність з податку на прибуток
- 26. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом № 897, є універсальною.
- 27. Рис. Фрагмент діалогового вікна створення Декларації з податку на прибуток в програмі «M.E.Doc» модуль «Звітність»
- 28. Рис. Фрагмент діалогового вікна «Реєстр звітів»
- 29. Декларація складається з: - вступної частини; - основної частини (рядки 01 - 25); - рядка-розрахунку щомісячного
- 31. Приклад Завдання: Розрахувати податок на прибуток, заповнити Декларацію з податку на прибуток за ІІІ квартал 2016
- 33. Витяг з головної книги ТОВ «О.К.С.» за 9 місяців 2016 року, в розрізі доходів за вирахуванням
- 34. Фрагмент з додатку РІ «Різниці» ТОВ «О.К.С.» зв 9 місяців 2016 року
- 35. Фрагмент з додатку РІ «Різниці» ТОВ «О.К.С.» зв 9 місяців 2016 року Податок на прибуток нарахований
- 38. Визначите платників податку на прибуток. Що є об'єктом оподаткування податком на прибуток? Як визначається прибуток з
- 40. Скачать презентацию
Лекція: Облік і звітність з податку на прибуток
План:
1.Елементи податку на прибуток.
2.Порядок
Лекція: Облік і звітність з податку на прибуток
План:
1.Елементи податку на прибуток.
2.Порядок
3.Податкові різниці, які враховуються при визначені податку на прибуток.
4.Звітність з податку на прибуток.
Фінансовий облік
Фінансовий облік
Організація бухгалтерського обліку
Звітність підприємства
Організація бухгалтерського обліку
Звітність підприємства
ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ
ТЕМА: ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ ДІЯЛЬНОСТІ
ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ
ТЕМА: ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В ОПОДАТКУВАННІ ДІЯЛЬНОСТІ
ТЕМА: ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
ТЕМА: ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
1. Елементи податку на прибуток
1. Елементи податку на прибуток
Податок на прибуток має важливе фіскальне значення і широкі можливості для
Податок на прибуток має важливе фіскальне значення і широкі можливості для
Податок на прибуток підприємств — прямий податок, що стягується з прибутку організації (підприємства, банку, страхової компанії).
Прибуток організації, як правило, визначається як дохід від діяльності компанії мінус сума встановлених відрахувань та знижок. Загальнодержавний податок в Україні.
Об’єктом оподаткування є:
прибуток із джерелом походження з України та за її
Об’єктом оподаткування є:
прибуток із джерелом походження з України та за її
Коригування прибутку здійснюється шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:
зменшення від’ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Коригування прибутку здійснюється шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:
збільшення від’ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої, визначений за
Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої, визначений за
Платник податку має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу.
Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються.
Для цілей податкового кодексу до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.
БАЗОЮ ОПОДАТКУВАННЯ Є ГРОШОВЕ ВИРАЖЕННЯ ОБ’ЄКТУ ОПОДАТКУВАННЯ.
СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
З 1
БАЗОЮ ОПОДАТКУВАННЯ Є ГРОШОВЕ ВИРАЖЕННЯ ОБ’ЄКТУ ОПОДАТКУВАННЯ.
СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
З 1
З 1 квітня 2012 по 31 грудня ставка складала 21 відсоток.
З 1 січня 2013 по 31 грудня ставка податку на прибуток сягала 19 відсотків.
З 1 січня 2014 року і по сьогоднішній день ставка податку на прибуток становить 18 відсотків.
З 1 січня 2015 планувалось зменшити ставку до 17 відсотків та з 1 січня 2016 до 16 відсотків. Що не відбулось і ставка залишилась на рівні 2014 року.
Під час провадження страхової діяльності юридичних осіб - резидентів одночасно із ставкою податку на прибуток, 18%, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:
3 % при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з інших видів страхової діяльності.
0 % при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення у разі виконання вимог до таких договорів.
0, 4, 6, 12, 15 і 20 % доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом походження з України.
2. Порядок обчислення податку на прибуток
2. Порядок обчислення податку на прибуток
Фінансовий результат до оподаткування, в рядку 2290 (прибуток) або рядку 2295
Фінансовий результат до оподаткування, в рядку 2290 (прибуток) або рядку 2295
Амортизаційні
Резервів / забезпечень
Фінансових та інших операцій
= ПРИБУТОК, як об’єкт оподаткування
Х 18% = ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Якщо платник податку на прибуток у звітному періоді не отримав прибутку, або сума податку на прибуток менша за суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, залишок суми такого податку, не врахований у зменшення податку на прибуток поточного періоду, не переноситься на зменшення податку на прибуток наступних податкових (звітних) періодів.
Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПКУ, для обрахунку об'єкта оподаткування
Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПКУ, для обрахунку об'єкта оподаткування
Зокрема, п. 44.1 ст. 44 ПКУ визначено, що для цілей оподаткування платники податку зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.
3. Податкові різниці, які враховуються при визначені податку на прибуток
3. Податкові різниці, які враховуються при визначені податку на прибуток
Фінансовий результат до оподаткування
збільшується
зменшується
на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних
Фінансовий результат до оподаткування
збільшується
зменшується
на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних
на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта.
на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів за нормами ПКУ;
на суму дооцінки та вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів в межах попередньо віднесених до витрат уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахувань положень ПКУ.
Забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) витрат
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму
Забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) витрат
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму
Фінансовий результат до оподаткування зменшується:
на суму витрат (крім оплати відпусток працівникам та інші виплати, пов’язані з оплатою праці, та резервів), які відшкодовані за рахунок резервів та забезпечень сформованих відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
на суму коригування (зменшення) резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечень на відпустки працівникам та інші виплати, пов’язані з оплатою праці, та резервів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Резерв сумнівних боргів
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму витрат на формування
Резерв сумнівних боргів
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму витрат на формування
на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, понад суму резерву сумнівних боргів.
Фінансовий результат до оподаткування зменшується:
на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
Різниці, які виникають при здійснені фінансових операцій:
Фінансовий результат до оподаткування зменшується:
на
Різниці, які виникають при здійснені фінансових операцій:
Фінансовий результат до оподаткування зменшується:
на
на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників податків, які сплачують авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів;
на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку четвертої групи;
на суму уцінки, врахованої у фінансовому результаті до оподаткування у поточному податковому (звітному) періоді на інструменти власного капіталу, перекласифіковані у фінансові зобов’язання відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку
Фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку
на суму відсотків та дооцінки, врахованих у фінансову результаті до оподаткування у поточному податковому періоді на інструменти власного капіталу, перекласифіковані у фінансові зобов’язання відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
на суму перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій у випадках визначених ст. 39 ПКУ;
на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над звичайною ціною при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених статтею 39 Кодексу;
на суму втрат від інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, розрахованих за методом участі в капіталі або методом пропорційної консолідації;
на суму 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг придбаних у: неприбуткових організацій, крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, та крім бюджетних установ
на суму 30 % вартості товарів у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, що зареєстровані у державах зазначених в п. 39.2 ПКУ;
на суму витрат по нарахуванню роялті;
на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, які на дату перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг відповідали умовам, визначеним пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
4. Звітність з податку на прибуток
4. Звітність з податку на прибуток
ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом
ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом
страховиків ( пп. 136.2, 137.2, 141.1 ПКУ);
банків ( п. 139.3 ПКУ);
букмекерів, «лотерейщиків», «азартників» ( пп. 136.4, 141.5 ПКУ).
Згідно п. 137.4 ПКУ загальними податковими (звітними) періодами для податку на прибуток вважаються календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.
Податкова декларація з податку на прибуток заповнюється наростаючим підсумком з початку року.
Рис. Фрагмент діалогового вікна створення Декларації з податку на прибуток в
Рис. Фрагмент діалогового вікна створення Декларації з податку на прибуток в
Рис. Фрагмент діалогового вікна «Реєстр звітів»
Рис. Фрагмент діалогового вікна «Реєстр звітів»
Декларація складається з:
- вступної частини;
- основної частини (рядки 01 - 25);
-
Декларація складається з:
- вступної частини;
- основної частини (рядки 01 - 25);
-
- трьох блоків для виправлення самостійно виявлених помилок:
1) за податковим зобов’язанням з податку на прибуток (рядки 27 - 31);
2) за податком на прибуток з доходів нерезидентів (рядки 32 - 35);
3) за щомісячними авансовими внесками (рядки 36 - 39);
- заключної частини.
Додаток АВ до рядка 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток ВП до рядків 27 - 30, 32 - 34, 36 - 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток ПЗ до рядка 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Додаток ЦП до рядка 4.1.3 додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Приклад
Завдання:
Розрахувати податок на прибуток, заповнити Декларацію з податку на прибуток за
Приклад
Завдання:
Розрахувати податок на прибуток, заповнити Декларацію з податку на прибуток за
Матеріал для виконання завдання:
Загальні відомості про суб'єкт підприємницької діяльності:
• ТОВ «О.К.С.»
ідентифікаційний код ЄДРПОУ 31453600
індивідуальний податковий номер - 314536026101;
• місцезнаходження юридичної особи - 01201, м.Київ, вул. Кіквідзе, 1/2;
• код виду економічної діяльності КВЕД – 46.90;
• керівник підприємства - Педченко В.П., головний бухгалтер - Самойленко О.С.
Контролюючий орган – Київська ДПІ ДФС
Підприємство платник податку на прибуток та податку на додану вартість на загальних умовах.
Витяг з головної книги ТОВ «О.К.С.» за 9 місяців 2016 року,
Витяг з головної книги ТОВ «О.К.С.» за 9 місяців 2016 року,
в розрізі доходів за вирахуванням непрямих податків та фінансового результату до оподаткування
Фрагмент з додатку РІ «Різниці» ТОВ «О.К.С.» зв 9 місяців 2016
Фрагмент з додатку РІ «Різниці» ТОВ «О.К.С.» зв 9 місяців 2016
Фрагмент з додатку РІ «Різниці» ТОВ «О.К.С.» зв 9 місяців 2016
Фрагмент з додатку РІ «Різниці» ТОВ «О.К.С.» зв 9 місяців 2016
Податок на прибуток нарахований та сплачений за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року (ряд. 17 Податкової декларації за попередній звітний період)– 96857 грн.
Визначите платників податку на прибуток.
Що є об'єктом оподаткування податком на прибуток?
Як
Що є об'єктом оподаткування податком на прибуток?
Як
Які прийняті ставки податку на прибуток?
Визначте, які різниці враховуються при обрахуванні об’єкта оподаткування.
Охарактеризуєте форму декларації з податку на прибуток.
Які додатки подаються до декларації та визначте їх зміст.
Які строки звітування з податку на прибуток та терміни подання декларації з податку на прибуток?
Питання для самоконтролю: