Финансовая отчётность в соответствии с МСФО

Август 6, 2022

Главная
Финансы
Финансовая отчётность в соответствии с МСФО

Содержание

2. Виды отчётности Выполнить требования законодательства Показать финансовое состояние предприятия для акционеров и потенциальных инвесторов Обеспечить информацию
3. *connectedthinking PwC Принципы подготовки отчётности по МСФО
4. Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО (Framework) Принцип начисления: Результаты операций признаются по факту их совершения
5. Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО Принцип начисления (продолжение): Расходы признаются в отчете о прибылях и
6. Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО Допущение непрерывности деятельности: компания продолжает деятельность в обозримом будущем (по
7. Качественные характеристики финансовой отчётности Качественные характеристики призваны сделать отчетность полезной для пользователя. Понятность: предполагается, что пользователи
8. Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение) Уместность: Включается информация, влияющая на принятие решений пользователем. Информация должна иметь
9. Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение) Надежность Информация не содержит существенных ошибок и не представлена предвзято. Информация
10. Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение) Надежность (продолжение) В случае неопределенности, неизбежно окружающей многие события и обстоятельства,
11. Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение) Сопоставимость Отчетность должна давать возможность пользователям выполнить сравнение финансового положения и
12. Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение) Ограничения и компромиссы Информация может потерять полезность, если представлена поздно: -
13. Элементы финансовой отчётности Финансовые эффекты операций отражаются в отчетности путем их группировки по группам в соответствии
14. Элементы финансовой отчётности (продолжение) Активы - ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий и способные обеспечить
15. Элементы финансовой отчётности (продолжение) Пассивы - обязательства организации, возникшие в результате прошлых событий, погашение которых приведет
16. Доходы - приращение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов или
17. Признание элементов финансовой отчётности Признание - процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках
18. Оценка элементов финансовой отчётности Пять методов оценки (обязательных или факультативных в зависимости от требований конкретных стандартов).
19. Оценка элементов финансовой отчётности (продолжение) Выбор оценки предписывается конкретными стандартами исходя из качественных характеристик и требования
20. *connectedthinking PwC Документы финансовой отчётности
21. Состав документов финансовой отчётности Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет
22. Баланс Документ, раскрывающий финансовое положение компании на определенную дату, которое определяется суммой активов компании и суммой
23. Отчёт о прибылях и убытках Документ, раскрывающий все доходы и расходы компании за отчетный период, и
24. Отчёт о движении денежных средств Документ, предоставляющий пользователю информацию об источниках поступления и направлениях расходования денежных
25. Отчёт об изменениях в капитале Документ, отражающий все изменения, произошедшие в собственном капитале компании, за отчетный
26. Примечания к финансовой отчётности Примечания являются неотъемлемой частью финансовой отчетности и «расшифровывают» статьи всех прочих финансовых
27. Примечания к финансовой отчётности Должны представлять: информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике; информацию,
29. Скачать презентацию

Слайд 2

Виды отчётности
Выполнить требования законодательства
Показать финансовое состояние предприятия для акционеров и потенциальных

инвесторов

Обеспечить информацию для принятия управленческих решений

Налоговая

Финансовая
(РСБУ)
(МСФО)
(ОПБУ США)

Управлен ческая (бюджетная)

Слайд 3

*connectedthinking
PwC
Принципы подготовки отчётности по МСФО

Слайд 4

Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО (Framework)
Принцип начисления:
Результаты операций признаются по

факту их совершения (а не тогда, когда были получены денежные средства) и включаются в финансовую отчетности периода, к которому они относятся.
Примеры:
Отражение реализации в момент перехода рисков, связанных с правом собственности (коммерческое содержание превалирует над юридической формой).
Выручка от долговременного оказания услуг (строительные подряды).

Слайд 5

Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО
Принцип начисления (продолжение):
Расходы признаются в

отчете о прибылях и убытках на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными конкретными статьями дохода (концепция соотнесения):
путем начисления амортизации происходит соотнесение доходов от актива с расходами на его приобретение;
отражение расходов по факту возникновения обязательств, а не по факту осуществления оплаты или получения счетов;
начисление резервов по будущим обязательствам;
убытки по ценным бумагам отражаются в момент их возникновения, а не в момент продажи.

Слайд 6

Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО
Допущение непрерывности деятельности:
компания продолжает деятельность

в обозримом будущем (по крайней мере 12 мес.);
нет намерений ликвидации или значительного сокращения объемов деятельности.

Слайд 7

Качественные характеристики финансовой отчётности
Качественные характеристики призваны сделать отчетность полезной для пользователя.

Понятность:
предполагается, что пользователи имеют достаточные (разумные) знания экономики и учета;
сложные вопросы должны включаться в отчетность, если они важны для принятия экономических решений пользователями (например, учет операций хеджирования в соответствии с МСФО 39).

Слайд 8

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)
Уместность:
Включается информация, влияющая на принятие решений пользователем.
Информация

должна иметь прогностическую ценность:
- прекращенная деятельность;
Информация должна быть существенной:
критерий - насколько не включение данного показателя в отчетность может повлиять на представление разумного пользователя об операционной деятельности и финансовом состоянии Компании.
Параграф 12 Предисловия к Изложению МСФО: «МСФО не предполагается применять к несущественным статьям»

Слайд 9

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)
Надежность
Информация не содержит существенных ошибок и не

представлена предвзято.
Информация должна быть полной с учетом существенности и затрат на полное представление.
Операции отражены в учете и представлены в отчетности в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не просто их юридической формой.
- Примеры:
- финансовая аренда;
- критерии включения в отчетность Группы;
- уступка дебиторской задолженности.

Слайд 10

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)
Надежность (продолжение)
В случае неопределенности, неизбежно окружающей многие

события и обстоятельства, следует проявлять консервативный подход:
- активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и расходы – занижены;
- однако консерватизм не должен приводить к созданию скрытых резервов.

Слайд 11

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)
Сопоставимость
Отчетность должна давать возможность пользователям выполнить сравнение

финансового положения и результатов деятельности компании
- во времени;
- с другими компаниями.
Раскрытие учетной политики.

Слайд 12

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)
Ограничения и компромиссы
Информация может потерять полезность, если

представлена поздно:
- основной фактор при нахождении баланса между полезностью и надежностью – удовлетворение потребностей пользователя при принятии экономических решений;
Польза от информации должна превышать затраты на ее предоставление;
Если компромисс между качественными характеристиками неизбежен, требуется профессиональное суждение о том, как наилучшим образом выполнить задачу финансовой отчетности.

Слайд 13

Элементы финансовой отчётности
Финансовые эффекты операций отражаются в отчетности путем их группировки

по группам в соответствии с их экономическими характеристиками.
Финансовое положение (бухгалтерский баланс):
- активы;
- обязательства;
- капитал (собственные средства акционеров).
Результаты деятельности (отчет о прибылях и убытках):
- доходы;
- расходы.

Слайд 14

Элементы финансовой отчётности (продолжение)
Активы - ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых

событий и способные обеспечить будущее поступление экономических выгод.
- Оборотные: ожидается, что они будут реализованы или потреблены в течение отчетного периода.
- Внеоборотные: ожидается, что они будут реализованы или потреблены более, чем через год.

Слайд 15

Элементы финансовой отчётности (продолжение)
Пассивы - обязательства организации, возникшие в результате прошлых

событий, погашение которых приведет к оттоку от компании ресурсов, воплощающих экономическую выгоду:
- необходимо различать имеющееся обязательство и намерение совершить операцию в будущем;
- допускается «значительный уровень суждения» при оценке обязательств.
Собственные средства акционеров (капитал) - доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств:
- размер капитала может зависеть от оценки активов и обязательств.

Слайд 16

Доходы - приращение экономических выгод в течение отчетного периода в форме

притока или увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, не связанного с вкладами участников.
Расходы - уменьшение экономических выгод в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, что приводит к уменьшению капитала, не связанного с вкладами участников.

Элементы финансовой отчётности (продолжение)

Слайд 17

Признание элементов финансовой отчётности
Признание - процесс включения в баланс или отчет

о прибылях и убытках объекта, который подходит под определение одного из элементов и отвечает критериям признания.
Объект должен признаваться, если:
существует вероятность, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним будет получена или утрачена компанией; и
объект имеет стоимость или оценку которая может быть надежно измерена.

Слайд 18

Оценка элементов финансовой отчётности
Пять методов оценки (обязательных или факультативных в зависимости

от требований конкретных стандартов).
Исторические:
- фактическая стоимость приобретения.
Текущие:
- восстановительная стоимость (сумма, за которую эквивалентный актив приобретался бы в настоящее время);
- дисконтированная стоимость (основные средства, условные обязательства, пенсионные обязательства, финансовые инструменты);
- «справедливая стоимость» - сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами;
- возможная цена продажи (погашения).

Слайд 19

Оценка элементов финансовой отчётности (продолжение)
Выбор оценки предписывается конкретными стандартами исходя из

качественных характеристик и требования достоверного представления (МСФО 1).

Слайд 20

*connectedthinking
PwC
Документы финансовой отчётности

Слайд 21

Состав документов финансовой отчётности
Баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет

о движении денежных средств
Отчет об изменениях в капитале
Примечания к финансовой отчетности
Пользователю необходимо ознакомиться со всеми документами финансовой отчетности, поскольку они взаимосвязаны и дополняют друг друга.

Слайд 22

Баланс
Документ, раскрывающий финансовое положение компании на определенную дату, которое определяется суммой

активов компании и суммой источников их финансирования (заемные средства и капитал).

Слайд 23

Отчёт о прибылях и убытках
Документ, раскрывающий все доходы и расходы компании

за отчетный период, и отражающий результат деятельности компании (прибыль или убыток) за отчетный период.
Доходы и расходы определенным образом классифицируются.

Слайд 24

Отчёт о движении денежных средств
Документ, предоставляющий пользователю информацию об источниках поступления

и направлениях расходования денежных средств за отчетный период.
Притоки и оттоки денежных средств принято классифицировать по видам деятельности.

Слайд 25

Отчёт об изменениях в капитале
Документ, отражающий все изменения, произошедшие в собственном

капитале компании, за отчетный период за счет:
выпуска акций в обращение;
выкупа собственных акций;
нераспределенной прибыли (убытка) текущего периода;
взносов учредителей и пр.;
выплаты дивидендов.

Слайд 26

Примечания к финансовой отчётности
Примечания являются неотъемлемой частью финансовой отчетности и «расшифровывают»

статьи всех прочих финансовых документов.

Слайд 27

Примечания к финансовой отчётности
Должны представлять:
информацию об основе подготовки финансовой отчетности

и учетной политике;
информацию, не раскрытую в других формах отчетности;
дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления;
по каждой статье бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должны быть перекрестные ссылки на примечания.

Финансовая отчётность в соответствии с МСФО

Содержание

Виды отчётностиВыполнить требования законодательстваПоказать финансовое состояние предприятия для акционеров и потенциальных

*connectedthinkingPwCПринципы подготовки отчётности по МСФО

Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО (Framework)Принцип начисления:Результаты операций признаются по

Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО Принцип начисления (продолжение):Расходы признаются в

Основополагающие принципы составления отчётности по МСФО Допущение непрерывности деятельности: компания продолжает деятельность

Качественные характеристики финансовой отчётности Качественные характеристики призваны сделать отчетность полезной для пользователя.

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)Уместность:Включается информация, влияющая на принятие решений пользователем.Информация

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)НадежностьИнформация не содержит существенных ошибок и не

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)Надежность (продолжение)В случае неопределенности, неизбежно окружающей многие

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)СопоставимостьОтчетность должна давать возможность пользователям выполнить сравнение

Качественные характеристики финансовой отчётности (продолжение)Ограничения и компромиссыИнформация может потерять полезность, если

Элементы финансовой отчётностиФинансовые эффекты операций отражаются в отчетности путем их группировки

Элементы финансовой отчётности (продолжение)Активы - ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых

Элементы финансовой отчётности (продолжение)Пассивы - обязательства организации, возникшие в результате прошлых

Доходы - приращение экономических выгод в течение отчетного периода в форме

Признание элементов финансовой отчётности Признание - процесс включения в баланс или отчет

Оценка элементов финансовой отчётностиПять методов оценки (обязательных или факультативных в зависимости

Оценка элементов финансовой отчётности (продолжение)Выбор оценки предписывается конкретными стандартами исходя из

*connectedthinkingPwCДокументы финансовой отчётности

Состав документов финансовой отчётности Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет

Баланс Документ, раскрывающий финансовое положение компании на определенную дату, которое определяется суммой

Отчёт о прибылях и убытках Документ, раскрывающий все доходы и расходы компании

Отчёт о движении денежных средств Документ, предоставляющий пользователю информацию об источниках поступления

Отчёт об изменениях в капитале Документ, отражающий все изменения, произошедшие в собственном

Примечания к финансовой отчётности Примечания являются неотъемлемой частью финансовой отчетности и «расшифровывают»

Примечания к финансовой отчётности Должны представлять:информацию об основе подготовки финансовой отчетности

Похожие презентации