Организация налогового учета доходов налогоплательщика

Содержание

Слайд 2

ТЕМА ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

ТЕМА ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Слайд 3

ПЛАН ЛЕКЦИИ ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПЛАН ЛЕКЦИИ

ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ,

УЧИТЫВАЕМЫХ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ
Слайд 4

ТЕМЫ ДОКЛАДОВ НА ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ МЕТОДИКА АНАЛИЗА РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА С

ТЕМЫ ДОКЛАДОВ НА ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ

МЕТОДИКА АНАЛИЗА РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА С ЦЕЛЬЮ

УСТАНОВЛЕНИЯ ФАКТОВ НЕОБОСНОВАННЫХ ДОХОДОВ
ОТЛИЧИЯ ОТРАЖЕНИЯ ДОХОДОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
Слайд 5

1 ВОПРОС ЛЕКЦИИ ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1 ВОПРОС ЛЕКЦИИ
ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Слайд 6

Порядок определения налогооблагаемой прибыли Налогоплательщики налога на прибыль организаций Российские организации

Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Российские организации

Иностранные организации, осуществляющие

деятельность в РФ через постоянные представительства

Объект налогообложения

Прибыль

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Полученные представительством доходы, уменьшенные на величину произведенных им расходов

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ

Доходы, полученные от источников В РФ

Слайд 7

Доходом согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной

Доходом согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной

или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Слайд 8

Классификация доходов в целях налогообложения

Классификация доходов в целях налогообложения

Слайд 9

Методы признания доходов Метод начисления; Кассовый метод.

Методы признания доходов

Метод начисления;
Кассовый метод.

Слайд 10

Метод начисления Согласно ст. 271 НК РФ, доходы признаются в том

Метод начисления

Согласно ст. 271 НК РФ, доходы признаются в том отчетном

(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Слайд 11

Метод начисления Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата

Метод начисления

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации

товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ)
Слайд 12

Метод начисления В соответствии со ст. 271 НК РФ, для внереализационных

Метод начисления

В соответствии со ст. 271 НК РФ, для внереализационных доходов

датой получения дохода признается:
1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) – для доходов:
– в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
– по иным аналогичным доходам;
2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика – для доходов:
– в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
– в виде безвозмездно полученных денежных средств;
– в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;
– в виде иных аналогичных доходов;
3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для доходов:
– от сдачи имущества в аренду;
– в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;
– в виде иных аналогичных доходов и т.д.
Слайд 13

Метод начисления Особый порядок признания доходов в налоговом учете определен для

Метод начисления

Особый порядок признания доходов в налоговом учете определен для доходов,

относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
В налоговом учете такие доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Слайд 14

Метод начисления Налоговый учет (п. 2 ст. 271 НК РФ): по

Метод начисления

Налоговый учет (п. 2 ст. 271 НК РФ): по производствам

с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
Слайд 15

Кассовый метод Датой получения дохода признается день поступления средств на счета

Кассовый метод

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в

банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Слайд 16

Кассовый метод Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты

Кассовый метод

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения

дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.
Слайд 17

Кассовый метод Согласно п. 4 ст. 273 НК РФ, если налогоплательщик,

Кассовый метод

Согласно п. 4 ст. 273 НК РФ, если налогоплательщик, перешедший

на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Слайд 18

Сравнение методов признания доходов

Сравнение методов признания доходов

Слайд 19

Сравнение методов признания доходов

Сравнение методов признания доходов

Слайд 20

2 ВОПРОС ЛЕКЦИИ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2 ВОПРОС ЛЕКЦИИ

ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Слайд 21

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Согласно ст. 249

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Согласно ст. 249 НК

РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Слайд 22

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав В общем случае

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

В общем случае выручка

от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Считается, что эти цены соответствуют рыночным. Но в некоторых случаях налоговая инспекция имеет право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным.
В соответствии со ст. 40 НК РФ (Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения), для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Слайд 23

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Налоговые органы при

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Налоговые органы при осуществлении

контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
– между взаимозависимыми лицами;
– по товарообменным (бартерным) операциям;
– при совершении внешнеторговых сделок;
– при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Слайд 24

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Если в результате

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Если в результате такой

проверки будет установлено, что цена, установленная договором, отклоняется от рыночной более чем на 20 %, налоговикам дано право пересчитать выручку (а следовательно, и начислить налог на прибыль) исходя из рыночной цены.
В такой ситуации выручку отражают в налоговом учете исходя из рыночной цены проданных товаров (работ, услуг). Если организация не сделает это самостоятельно, то выручку доначислят налоговики во время документальной проверки. Тогда кроме налога на прибыль придется заплатить еще и пени за задержку платежа.
Слайд 25

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Данные, связанные с

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Данные, связанные с поступлением

выручки от продажи имущества (работ, услуг), отражают в регистре учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав). Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или организация определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств. Сумму выручки также указывают в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень регистров зависит от
вида проданного имущества.
Слайд 26

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Сумму всех доходов,

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Сумму всех доходов, полученных

организацией в течение отчетного (налогового) периода, указывают в регистре учета доходов текущего периода. Это сводный регистр налогового учета. Его данные переносятся в декларацию по налогу на прибыль.
Слайд 27

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Особенности определения доходов

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Особенности определения доходов от

реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются отдельными статьями НК РФ. Доходы от реализации определяются по видам деятельности, если для какого-либо конкретного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога на прибыль, предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от определенного вида деятельности.
Слайд 28

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Особенности определения доходов

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Особенности определения доходов установлены,

в частности, для следующих организаций и видов деятельности:
банков (ст. 290 НК РФ);
страховых организаций (ст. 293 НК РФ), а также страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование (ст. 294.1 НК РФ);
негосударственных пенсионных фондов (ст. 295 НК РФ);
профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 298 НК РФ);
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 302 НК РФ) и не обращающихся на организованном рынке (ст. 303 НК РФ).
Слайд 29

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав В случае если

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

В случае если реализация

производится через комиссионера, налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества (ст. 251 НК РФ).
Слайд 30

Внереализационные доходы Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли в соответствии со

Внереализационные доходы

Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст.

250 НК РФ признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации, то есть доходы, не перечисленные в ст. 249 НК РФ.
Перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Доходы определяются на основании первичных документов, документов налогового учета, а также на основании иных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.
Слайд 31

Внереализационные доходы Полный перечень внереализационных доходов согласно ст. 250 НК РФ

Внереализационные доходы

Полный перечень внереализационных доходов согласно ст. 250 НК РФ включает

доходы:
– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются в ст. 290 НК РФ);
– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Слайд 32

Внереализационные доходы – от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду

Внереализационные доходы

– от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду),

если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
– от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
– в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам и т.д.
Этот перечень не является закрытым. К внереализационным доходам относят любые доходы, которые облагаются налогом на прибыль и не учитываются в составе выручки от реализации.
Слайд 33

Доходы от долевого участия в других организациях Внереализационными доходами признаются доходы

Доходы от долевого участия в других организациях

Внереализационными доходами признаются доходы от

долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.
При выходе участника из общества его доходы от долевого участия в других организациях отражаются в составе внереализационных доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.
У участника, выходящего из общества, налоговая база будет определяться как разница между рыночной стоимостью полученных акций (как доходы, полученные в натуральной форме) и стоимостью его вклада в это хозяйственное общество (фактически оплаченной участником стоимостью приобретения доли участия в этом хозяйственном обществе)
Слайд 34

Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы Внереализационными доходами признаются доходы

Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы

Внереализационными доходами признаются доходы в

виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Особенности определения доходов банков от этих операций установлены ст. 290 НК РФ.
Доход от продажи иностранной валюты возникает в случае, если курс продажи выше официального курса валюты, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности. Доход от покупки иностранной валюты возникает, если курс покупки ниже официального курса валюты, установленного ЦБ РФ.
Слайд 35

Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы Организации, осуществляющие производство с

Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы

Организации, осуществляющие производство с длительным

технологическим циклом, в случае получения в рамках указанного производства доходов в иностранной валюте первоначально пересчитывают их в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания.
Поскольку признание доходов, полученных в рамках производства с длительным технологическим циклом, производится налогоплательщиком исключительно в целях налогообложения прибыли и при этом задолженности по договору не возникает, то пересчет размера уже исчисленных и признанных доходов, в том числе полученных в иностранной валюте, возникших в предыдущих периодах признания доходов в рамках производства с длительным технологическим циклом, не производится.
По окончании длительного производства и сдаче работ (услуг), осуществленных в рамках этого технологического цикла, организации необходимо определить размер полученного дохода, подлежащего учету на дату его признания по курсу, установленному на дату передачи права собственности итогов работ.
При этом размер исчисленного дохода уменьшается на суммы, ранее признанные для целей налогообложения на основании п. 3 ст. 248 НК РФ как не подлежащие повторному включению в состав доходов.
Слайд 36

Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций, сумм возмещения убытков и

Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций, сумм возмещения убытков и

ущерба

Организации, осуществляющие производство с длительным технологическим циклом, в случае получения в рамках указанного производства доходов в иностранной валюте первоначально пересчитывают их в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания.
Поскольку признание доходов, полученных в рамках производства с длительным технологическим циклом, производится налогоплательщиком исключительно в целях налогообложения прибыли и при этом задолженности по договору не возникает, то пересчет размера уже исчисленных и признанных доходов, в том числе полученных в иностранной валюте, возникших в предыдущих периодах признания доходов в рамках производства с длительным технологическим циклом, не производится.
По окончании длительного производства и сдаче работ (услуг), осуществленных в рамках этого технологического цикла, организации необходимо определить размер полученного дохода, подлежащего учету на дату его признания по курсу, установленному на дату передачи права собственности итогов работ.
При этом размер исчисленного дохода уменьшается на суммы, ранее признанные для целей налогообложения на основании п. 3 ст. 248 НК РФ как не подлежащие повторному включению в состав доходов.

Слайд 37

Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций, сумм возмещения убытков и

Доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций, сумм возмещения убытков и

ущерба

Внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Для названных внереализационных доходов датой получения дохода, согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
Дата и основания для признания налогоплательщиком внереализационного дохода в виде убытков и неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

Слайд 38

Доходы от сдачи имущества в аренду В состав внереализационных доходов включаются

Доходы от сдачи имущества в аренду

В состав внереализационных доходов включаются доходы

от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), причем названные доходы признаются внереализационными, если они не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации, то есть если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности организации.
Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за государственным учреждением на праве оперативного управления, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом размер арендных платежей и порядок их перечисления определяется договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.
При сдаче в аренду федерального имущества, находящегося на праве хозяйственного ведения, унитарное предприятие обязано учитывать доходы в виде арендной платы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
При заключении договора аренды между организацией и ФГУП арендные платежи должны уплачиваться непосредственно федеральному государственному унитарному предприятию и использоваться им в соответствии с положениями налогового и бюджетного законодательства.
Слайд 39

Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада,

Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада,

а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

Проценты по долговым обязательствам любого вида учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца.
Порядок ведения налогового учета доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета и банковского вклада определен ст. 328 НК РФ. Налогоплательщик, применяющий метод начисления, сумму дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, определяет исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений п. 4 ст. 328 НК РФ. То есть основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. Начисление банком доходов в виде процентов по кредитному договору производится до тех пор, пока существуют взаимные обязательства по договору в соответствии со ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). В соответствии со ст. 809 ГК РФ, в случае если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, которые определены договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Слайд 40

Доходы в виде сумм восстановленных резервов В соответствии с п. 7

Доходы в виде сумм восстановленных резервов

В соответствии с п. 7 ст.

250 НК РФ суммы неиспользованных резервов относятся на внереализационные доходы. Это правило действует в отношении сумм резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов, в частности о резерве по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ), по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ), резервах страховых организаций (страховщиков) (ст. 294 НК РФ), резервах страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование (ст. 294.1 НК РФ). Также идет речь о резерве под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК РФ), резерве расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ), резерве предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ)
Слайд 41

Доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

Доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

Оценка доходов

при безвозмездном получении имущества производится исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ. При этом цена не может быть ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости в отношении амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу, работам, услугам.
Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Слайд 42

Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде Согласно пп. 6

Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде

Согласно пп. 6 п.

4 ст. 271 НК РФ применительно к доходам прошлых лет датой получения дохода признается дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода).
Вместе с тем п. 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Слайд 43

Доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имуществе в

Доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имуществе в

виде валютных ценностей и требований (обязательств)

Внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в инвалюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Слайд 44

Доходы в виде сумм списанной кредиторской задолженности Доходы в виде сумм

Доходы в виде сумм списанной кредиторской задолженности

Доходы в виде сумм кредиторской

задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, в целях налогообложения прибыли признаются внереализационными доходами.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.
Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно п. 4 ст. 271 НК РФ, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
.
Слайд 45

Доходы в виде излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в

Доходы в виде излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в

результате инвентаризации

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, учитывается в составе материальных расходов в размере суммы налога на прибыль, исчисленной с дохода, предусмотренного п. 20 ст. 250 НК РФ. Стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации должна учитываться в составе внереализационных доходов по рыночным ценам на дату их оприходования, а при передаче их в производство в составе расходов учитывается сумма уплаченного налога.
Наряду с иным имуществом, в результате инвентаризации могут быть выявлены и объекты основных средств. Стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, признается доходом для целей налогообложения прибыли.

Слайд 46

3 ВОПРОС ЛЕКЦИИ Характеристика доходов, не учитываемых в целях налогообложения

3 ВОПРОС ЛЕКЦИИ

Характеристика доходов, не учитываемых в целях налогообложения

Слайд 47

Перечень поступлений, которые не учитываются для целей налогообложения, содержится в статье

Перечень поступлений, которые не учитываются для целей налогообложения, содержится в статье

251 НК РФ. Операции по получению указанных средств не рассматриваются в качестве льгот по налогу на прибыль, не рассматриваются и в качестве прибыли (дохода), то есть вообще не формируют налоговую базу по налогу на прибыль.
Слайд 48

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 1) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

1) Доходы в виде имущества, имущественных

прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Положение данного пункта касается только тех организаций, которые определяют доходы и расходы для целей налогообложения по методу начисления.
Организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов, обязаны включать в состав налогооблагаемых доходов суммы поступившей предварительной оплаты и отражать указанные средства в составе доходов, подлежащих налогообложению в момент их получения. Это следует из положений пункта 2 статьи 273 НК РФ, где указано, что датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, то есть при определении доходов в выручку от реализации товаров (работ, услуг) включаются авансы полученные.
Слайд 49

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 2) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

2) Доходы в виде имущества, имущественных

прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Согласно статье 334 ГК РФ залог – это способ обеспечения обязательства, в соответствии с которым должник (залогодатель) передает имущество (имущественные права) кредитору (залогодержателю) по обеспеченному залогом обязательству. В случае неисполнения должником этого обязательства кредитор имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
Данное положение касается только случая передачи заложенного имущества. В соответствии со статьей 338 ГК РФ имущество остается (считается оставшимся) у залогодателя, а потому не может рассматриваться в качестве переданного, в следующих случаях:
заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено договором залога;
при залоге имущества, на которое установлена ипотека (недвижимое имущество);
при передаче предмета залога на время во владение или пользование третьему лицу.
Задатком согласно статье 380 ГК РФ признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. В силу схожести аванса (предварительной оплаты) и задатка, а также с учетом того, что организации, применяющие для целей налогообложения кассовый метод, учитывают предварительную оплату в составе налогооблагаемых доходов, необходимо различать указанные понятия. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка всегда должно быть совершено в письменной форме. При этом согласно пункту 3 статьи 380 ГК РФ в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.
Слайд 50

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 3) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

3) Доходы в виде имущества, имущественных

прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).
В соответствии с действующим законодательством вкладом в уставный (складочный) капитал (фонд) организации могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (пункт 6 статьи 66 ГК РФ).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, если такая операция носит инвестиционный характер, в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов.
Доход (не учитываемый для целей налогообложения прибыли) в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью может возникнуть в результате увеличения уставного капитала общества. Согласно статье 28 Закона № 208-ФЗ, уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Слайд 51

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 4) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

4) Доходы в виде имущества, имущественных

прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Данное положение преимущественно относится к полным товариществам и товариществам на вере, а также обществам с ограниченной и дополнительной ответственностью. В отношении акционерных обществ указанная норма НК РФ применяется только в случае распределения между акционерами имущества общества при его ликвидации.
Слайд 52

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 5) Доходы в виде средств

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

5) Доходы в виде средств и

иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».
Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде средств и иного имущества, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».
Согласно указанному закону не подлежит налогообложению безвозмездная помощь, техническая помощь, гуманитарная помощь.
Определения безвозмездной помощи, технической и гуманитарной помощи содержатся в статье 1 Закона №95-ФЗ.
Слайд 53

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 6) Доходы в виде основных

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

6) Доходы в виде основных средств

и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей.
Данное положение затрагивает две категории налогоплательщиков:
- организации, получающие основные средства и нематериальные активы в соответствии с международными договорами;
- организации, эксплуатирующие атомные станции и получающие безвозмездно основные средства и нематериальные активы для повышения их безопасности и использующие их в производственных целях. При нецелевом использование средств, полученных из бюджета, у таких организаций возникает внереализационный доход (статья 250 НК РФ).
Слайд 54

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 7) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

7) Доходы в виде имущества, полученного

бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного бюджетными организациями по решению органов исполнительной власти всех уровней. При этом орган исполнительной власти может обеспечить учреждение необходимым имуществом, как в натуральном выражении, так и путем выделения объема бюджетных ассигнований.
В том случае, если имущество, закупленное за счет бюджетных средств, будет использоваться для осуществления предпринимательской деятельности, это будет не правомерно.
Отчет об имуществе, полученном бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней, представляется налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций («Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»).
Слайд 55

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 8) Доходы в виде имущества

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

8) Доходы в виде имущества (включая

денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся:
имущество (включая денежные средства) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
суммы денежных средств в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Слайд 56

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 9) Доходы в виде средств

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

9) Доходы в виде средств или

иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Слайд 57

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 10) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

10) Доходы в виде имущества, полученного

российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Нормы данного подпункта затрагивают только налогоплательщиков – российские организации. При этом воспользоваться данным положением можно при выполнении следующих условий:
учредитель должен иметь в уставном капитале организации долю, превышающую 50%;
полученное имущество (за исключением денежных средств) в течение года не должно передаваться организацией третьим лицам.
Слайд 58

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 11) Доходы в виде сумм

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

11) Доходы в виде сумм процентов,

полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79 НК РФ 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда).
Согласно статьям 78–79 НК РФ к указанным средствам относятся проценты, полученные налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов из бюджетов и внебюджетных фондов в случае несвоевременного возврата им излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов.
Возврат сумм излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Слайд 59

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 12) Доходы в виде сумм

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

12) Доходы в виде сумм гарантийных

взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг.
Минимальный размер гарантийного фонда устанавливает ФСФР РФ по согласованию с ЦБ РФ в зависимости от порядка осуществления клиринговой деятельности. Источниками формирования гарантийных фондов могут быть денежные средства и ценные бумаги участников клиринга, находящиеся на их банковских счетах в расчетной организации и на специальных разделах счетов депо в расчетном депозитарии, правом распоряжения которыми в соответствии с Правилами осуществления клиринговой деятельности обладает клиринговая организация.
Использование денежных средств гарантийного фонда допускается только для обеспечения исполнения обязательств участника клиринга в случае недостаточности у него ценных бумаг и (или) денежных средств для исполнения сделок клирингового пула в порядке, определенном пункт 6.8.3 Положения о клиринговой деятельности.
Слайд 60

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 13) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

13) Доходы в виде имущества, полученного

налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
Слайд 61

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 14) Доходы в виде стоимости

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

14) Доходы в виде стоимости дополнительно

полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе).
Дополнительные акции могут быть получены организацией-акционером от акционерного общества в следующих случаях:
при увеличении уставного капитала акционерного общества путем выпуска дополнительных акций;
при распределении акций, ранее выкупленных или приобретенных акционерным обществом у своих акционеров в соответствии со статьями 72–77 Закона № 208-ФЗ;
при распределении акций, приобретенных закрытым акционерным обществом в результате осуществления права преимущественной покупки акций, отчуждаемых одним из акционеров общества. Следует отметить, что закрытое акционерное общество пользуется правом преимущественной покупки отчуждаемых акционером (акционерами) акций в том случае, если это предусмотрено уставом общества и другие акционеры отказались от приобретения акций.
При этом необходимыми условиями применения данной нормы НК РФ являются:
распределение акций среди акционеров по решению общего собрания акционерного общества;
соблюдение принципа пропорционального распределения акций (дополнительные акции распределяются между акционерами пропорционально количеству принадлежащих им акций).
Слайд 62

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 15) Доходы в виде положительной

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

15) Доходы в виде положительной разницы,

образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни.
Согласно Федеральному закону от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» государственное регулирование в области отношений, связанных с драгоценными камнями, осуществляется также посредством организации государственного контроля за ценами путем утверждения обязательных классификаторов и прейскурантов цен.
Слайд 63

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 16) Доходы в виде сумм

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

16) Доходы в виде сумм кредиторской

задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации.
Слайд 64

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 17) Доходы в виде имущества,

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

17) Доходы в виде имущества, безвозмездно

полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.
Отчет о целевом использовании полученного имущества представляется налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Слайд 65

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 18) Денежные средства, полученные ответственным

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

18) Денежные средства, полученные ответственным участником

консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов). А также денежные средства, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков.
Слайд 66

4 ВОПРОС РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ

4 ВОПРОС
РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ

Слайд 67

Регистры налогового учета доходов от реализации Выручку от продажи имущества (работ,

Регистры налогового учета доходов от реализации

Выручку от продажи имущества (работ, услуг)

отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. В ряде случаев сумму выручки указывают также и в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества.
В таблице приведены регистры для учета выручки, рекомендованные налоговыми органами.
Слайд 68

Регистры налогового учета доходов от реализации

Регистры налогового учета доходов от реализации

Слайд 69

Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или организация

Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или организация

определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств.
Слайд 70

Реализация продукции, работ, услуг Данные о реализации продукции, товаров, работ или

Реализация продукции, работ, услуг

Данные о реализации продукции, товаров, работ или услуг

отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Он заполняется на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку товаров или продукции, а также передачу результатов выполненных работ и оказанных услуг. Такими документами являются акты сдачи-приемки, счета-фактуры, накладные, договоры и т.п.
Кроме того, составляется регистр-расчет "Финансовый результат от реализации товаров (продукции, работ, услуг)».
Его можно оформить на основании данных регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав, а также регистров, отражающих расходы на производство и реализацию.
Слайд 71

Реализация основных средств В бухгалтерском учете выручку от продажи основных средств

Реализация основных средств

В бухгалтерском учете выручку от продажи основных средств на

счете 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от продажи основных средств считается выручкой от реализации.
Данные о списании объекта основных средств отражают в трех налоговых регистрах:
- регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
- регистре-расчете "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества";
- регистре информации об объекте основных средств.
Сначала заполняется регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Делается это на основании первичных документов, которыми оформляют выбытие основного средства (накладных, договоров и т.д.).
Затем заполняется регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества". Его оформляют на основании данных:
- регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
- регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета";
- регистра-расчета амортизации основных средств.
В регистр информации об объекте основных средств вписывают данные о проданном объекте.
Если фирма получила убыток от продажи основного средства, то дополнительно заполняют регистр учета расходов будущих периодов.
Слайд 72

Выручка от реализации прочего имущества Выручку от реализации прочих ценностей отражают

Выручка от реализации прочего имущества

Выручку от реализации прочих ценностей отражают в

регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Делают это на основании первичных документов, которыми оформляют списание имущества (накладных, счетов-фактур, договоров и т.д.).
Кроме того, данные о списании материалов (сырья) записывают в таких налоговых регистрах, как регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде, и регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.
Слайд 73

Сводный налоговый учет выручки Сумму всех доходов, которые организация получила в

Сводный налоговый учет выручки

Сумму всех доходов, которые организация получила в течение

отчетного (налогового) периода, указывают в регистре учета доходов текущего периода. Это сводный регистр налогового учета. Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра-расчета "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества"). Каждый вид доходов (выручку от реализации товаров, готовой продукции, материалов, основных средств и т.п.) отражают в регистре отдельно.
Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль.
Слайд 74

Регистры учета внереализационных расходов

Регистры учета внереализационных расходов

- Предыдущая
Өзін-өзі тану курсы
Следующая -
Сегозеро (Сегозерское водохранилище)

Похожие презентации

Ипотека для всех
Поговорим о деньгах
Плата за землю
Инновационный потенциал организации
Кәсіпорынның табыстылығын диверсификациялау мәселелері
Аудит ДЗ и КЗ.pptx
Территориальные финансы
Основные характеристики бюджета городского округа город Стерлитамак РБ за 2021 год и плановый период 2022 - 2024 годы
Налог на добавленную стоимость
Анализ стратегических групп
Комплекс брокерских услуг Альфа-Директ. Учебный центр Альфа-Директ
Аналіз фінансового стану підприємства за даними фінансової звітності
Бюджетный процесс в Сосновоборском городском округе
Страховые продукты. Отличия
Метод дисконтирования денежных потоков
Понятие, функции и структурная организация финансового рынка
Кредитный потребительский кооператив
Бюджет семьи
Версия сути денег
Облигация. Бағалы қағаз
Риски на рынке ценных бумаг в РФ
Актуальные аспекты оценки деятельности таможенных органов. Лекция № 5
Банковская система
Потребление домохозяйств
Негізгі құралдар есебі
Оценка эффективности инвестиционных проектов
Бюджет для граждан муниципального района Сосногорск
Дружи с финансами
Вы можете прислать нам Вашу презентацию и мы опубликуем ее на сайте.
Обратная связь
Для правообладателей
Email: Нажмите что бы посмотреть