Налог на добавленную стоимость

Август 12, 2022

Главная
Финансы
Налог на добавленную стоимость

Содержание

2. 1. НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 2. Плательщики, налоговая
3. НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
4. История возникновения Исторический экскурс Изобретатель НДС— Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам
5. Венгрия– 27%. Швеция, Дания и Норвегия-25%. Финляндия и Греция – 24%. Польша, Португалия– 23%. Словения, Хорватия,
6. В Австралии, Канаде, США и Японии НДС отсутствует, вместо него действует налог с продаж. Средняя процентная
7. налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е.
8. Плательщики НДС
9. База налогообложения
10. Механизм освобождения Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
11. Механизм освобождения Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
12. освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ; участники проекта «Сколково»
13. Освобождение при ЕСХН Сумма дохода без учета налога не
14. ВНИМАНИЕ! Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
16. Налоговое обязательство: 20 Налоговый вычет: 4 Налог к уплате: 20-4=16
17. Порядок уплаты НДС в бюджет По облагаемым товарам, работам, услугам: Материалы, используемые для пр-ва Т, Р,
18. Объектом налогообложения являются:
19. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
20. Порядок расчета НДС Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо: рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму
21. Порядок исчисления НДС. ΣНДСв бюдж=ΣНДСобщ- ΣНДСвычет ΣНДСобщ=НБ1*20%+НБ2*10%+ +НБ3*0%+ ΣД*(10/110 или 20/120)
23. В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ). 1 2
24. 0% 10% 20% Ставки НДС
25. Вычеты по НДС Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). (ст.171 НК
26. вычеты Вычетам подлежат суммы НДС, которые: предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены
27. Внимание!!! Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к
28. Порядок возмещения Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС Продано товаров на
29. Возмещение НДС Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая продолжается 3 месяца Камеральная
30. Возмещение НДС Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным
31. Налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС Вместе с декларацией предоставляется
32. Восстановление налога Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные
33. Восстановление НДС По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без
34. Восстановление НДС Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС
35. Декларирование
36. Декларирование НДС
37. Порядок и сроки уплаты налога Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не
38. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю
39. Льготные операции
40. Ответственность за налоговые правонарушения Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах
41. Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК:
43. Что такое система tax free и как ею пользоваться?
44. tax free Такс фри – это своеобразный способ возврата налога VAT (value-added tax), goods and services
45. Вы можете получить часть затрат обратно если: Не имеете права на долгосрочное проживание там, где покупали
46. Как воспользоваться системой? Необходимо приобретать товары в магазине с табличкой "tax-free for tourists"
47. Далее как обычно выбираете нужные товары и идете на кассу. Сообщаете продавцу, что вам нужно выдать
49. Скачать презентацию

Слайд 2

1. НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных

источниках бюджетов
2. Плательщики, налоговая база и налоговые ставки по НДС
3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
4.Налоговые вычеты
5. Порядок исчисления и сроки уплаты

План:

Слайд 3

НДС — это косвенный налог.
Исчисление производится продавцом при реализации товаров

(работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Слайд 4

История возникновения
Исторический экскурс
Изобретатель НДС— Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам,

сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции).
Сначала новый вид налога тестировался во французской колонии — Кот-д’Ивуаре в 1954.
Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году.
Впоследствии всем странам европейского сообщества директивой Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов экономической деятельности на своей территории до конца 1972 г.
В России НДС действует с 1 января 1992 г.
В настоящее время распространен в более 130 странах мира

Слайд 5

Венгрия– 27%.
Швеция, Дания и Норвегия-25%.
Финляндия и Греция – 24%.
Польша, Португалия– 23%.
Словения,

Хорватия, Италия – 22%.
Латвия, Литва, Чехия, Аргентина, Бельгия и Испания –21%.
Россия, Украина,Австрия, Франция, Великобритания, Узбекистан – 20%
Германия, Кипр, Румыния, Чили – 19%.
Мальта – 18%.
Острова Джерси – 3% (территория Великобритании, однако де-факто не подчиняется правительству. По сути международная оффшорная территория).
Малайзия, Сингапур, Панама, Саудовская Аравия – 5%.
Доминикана – 6%.
Таиланд – 7%.
Швейцария, Япония – 8%

Слайд 6

В Австралии, Канаде, США и Японии НДС отсутствует, вместо него действует

налог с продаж.
Средняя процентная ставка этого налога в США и Канаде в зависимости от штата составляет
2% -15% и 5-6% соответственно, в Австралии - 10%, в Японии - 8%.

Слайд 7

налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию

РФ

налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

Слайд 8

Плательщики НДС

Слайд 9

База налогообложения

Слайд 10

Механизм освобождения
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Слайд 11

Механизм освобождения
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Слайд 12

освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145

НК РФ;
участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).
Субъекты на спецрежимах, кроме ЕСХН

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).

Слайд 13

Освобождение при ЕСХН
Сумма дохода без учета налога не

Слайд 14

ВНИМАНИЕ!
Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с

выделенной суммой НДС.

Слайд 15

Слайд 16

Налоговое обязательство: 20
Налоговый вычет: 4
Налог к уплате: 20-4=16

Слайд 17

Порядок уплаты НДС в бюджет
По облагаемым товарам, работам, услугам:
Материалы,
используемые
для пр-ва Т, Р,

Т, Р, У, облагаемые
НДС по ставкам
20 %, 10 %, 0 %

Если «+» - уплата в бюджет;
Если «–» - возмещение

Слайд 18

Объектом налогообложения являются:

Слайд 19

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ,

услуг), имущественных прав.

Слайд 20

Порядок расчета НДС
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо:
рассчитать сумму НДС исчисленную

при реализации,
сумму вычетов по НДС ,
при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Слайд 21

Порядок исчисления НДС.
ΣНДСв бюдж=ΣНДСобщ- ΣНДСвычет
ΣНДСобщ=НБ120%+НБ210%+
+НБ30%+ ΣД(10/110 или 20/120)

Слайд 22

Слайд 23

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст.

164. НК РФ).

20%

10%

Ставки НДС

Слайд 24

0%
10%
20%
Ставки НДС

Слайд 25

Вычеты по НДС
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

(работ, услуг). (ст.171 НК РФ)

Слайд 26

вычеты
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров

(работ, услуг);
уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Слайд 27

Внимание!!!
Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары

(работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Слайд 28

Порядок возмещения
Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного

НДС

Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).
Приобретено товаров на сумму 360 р. (в т.ч. 60р. НДС).
Сумма к возмещению 40 рублей (60-20=40).

Слайд 29

Возмещение НДС
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая

продолжается 3 месяца
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Слайд 30

Возмещение НДС
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки,

пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки.

Слайд 31

Налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат

НДС

Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ), деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней

Слайд 32

Восстановление налога
Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например,

в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Слайд 33

Восстановление НДС
По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной

стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Слайд 34

Восстановление НДС
Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более

15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

Слайд 35

Декларирование

Слайд 36

Декларирование НДС

Слайд 37

Порядок и сроки уплаты налога
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового

периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Декларация за 1 квартал 2020 г. К уплате 240 рублей.
Необходимо заплатить: до 25 апреля – 80 рублей, до 25 мая – 80 рублей, до 25 июня – 80 рублей.

Слайд 38

Исключение!
Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с

выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Слайд 39

Льготные операции

Слайд 40

Ответственность за налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в

нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Слайд 41

Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК:

Слайд 42

Слайд 43

Что такое система tax free и как ею пользоваться?

Слайд 44

tax free
Такс фри – это своеобразный способ возврата налога VAT (value-added

tax), goods and services tax (GST), который у нас называется НДС.
В странах Европейского Союза, а также во многих других государствах данным налогом облагаются большинство товаров.
Вы, как иностранный покупатель, имеете возможность сэкономить на покупках и вернуть себе этот налог.

Слайд 45

Вы можете получить часть затрат обратно если:
Не имеете права на долгосрочное

проживание там, где покупали товар.
Не работаете в этой стране.
Находитесь в стране, где совершена покупка, меньше 3 месяцев.
Не имеете статус беженца в стране, где покупали вещь.

Слайд 46

Как воспользоваться системой?
Необходимо приобретать товары в магазине с табличкой "tax-free for

tourists"

Слайд 47

Далее как обычно выбираете нужные товары и идете на кассу.
Сообщаете

продавцу, что вам нужно выдать чек такс фри.
Получить его можно только в случае покупок на определенную сумму, которая отличается в разных странах.

При возвращении домой на ваучере вам должны поставить таможенный штамп страны, которую посещаете последней.
Для этого таможенник может попросить показать паспорт и товар, который вы купили по принципу свободы от налога.
Такие штампы ставятся зачастую на отдельных стойках, где написано Tax Refund или Tax Free.

Налог на добавленную стоимость

Содержание

1. НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров

История возникновения Исторический экскурсИзобретатель НДС— Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам,

Венгрия– 27%.Швеция, Дания и Норвегия-25%.Финляндия и Греция – 24%.Польша, Португалия– 23%.Словения,

В Австралии, Канаде, США и Японии НДС отсутствует, вместо него действует

налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию

Плательщики НДС

База налогообложения

Механизм освобожденияОсвобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Механизм освобожденияОсвобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145

Освобождение при ЕСХНСумма дохода без учета налога не

ВНИМАНИЕ!Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с

Налоговое обязательство: 20Налоговый вычет: 4Налог к уплате: 20-4=16

Порядок уплаты НДС в бюджетПо облагаемым товарам, работам, услугам:Материалы,используемыедля пр-ва Т, Р,

Объектом налогообложения являются:

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ,

Порядок расчета НДС Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо:рассчитать сумму НДС исчисленную

Порядок исчисления НДС.ΣНДСв бюдж=ΣНДСобщ- ΣНДСвычетΣНДСобщ=НБ1*20%+НБ2*10%++НБ3*0%+ ΣД*(10/110 или 20/120)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст.

0%10%20%Ставки НДС

Вычеты по НДСВычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

вычетыВычетам подлежат суммы НДС, которые:предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров

Внимание!!!Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары

Порядок возмещения Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного

Возмещение НДСВозмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая

Возмещение НДСПодлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки,

Налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат

Восстановление налога Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например,

Восстановление НДСПо основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной

Восстановление НДСЕсли основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более

Декларирование

Декларирование НДС

Порядок и сроки уплаты налогаУплата НДС производится по итогам каждого налогового

Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с

Льготные операции

Ответственность за налоговые правонарушения Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в

Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК:

Что такое система tax free и как ею пользоваться?

tax freeТакс фри – это своеобразный способ возврата налога VAT (value-added

Вы можете получить часть затрат обратно если: Не имеете права на долгосрочное

Как воспользоваться системой?Необходимо приобретать товары в магазине с табличкой "tax-free for

Далее как обычно выбираете нужные товары и идете на кассу. Сообщаете

Похожие презентации

НДС — это косвенный налог.
Исчисление производится продавцом при реализации товаров

История возникновения
Исторический экскурс
Изобретатель НДС— Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам,

Венгрия– 27%.
Швеция, Дания и Норвегия-25%.
Финляндия и Греция – 24%.
Польша, Португалия– 23%.
Словения,

Механизм освобождения
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Механизм освобождения
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Освобождение при ЕСХН
Сумма дохода без учета налога не

ВНИМАНИЕ!
Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с

Налоговое обязательство: 20
Налоговый вычет: 4
Налог к уплате: 20-4=16

Порядок уплаты НДС в бюджет
По облагаемым товарам, работам, услугам:
Материалы,
используемые
для пр-ва Т, Р,

Порядок расчета НДС
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо:
рассчитать сумму НДС исчисленную

Порядок исчисления НДС.
ΣНДСв бюдж=ΣНДСобщ- ΣНДСвычет
ΣНДСобщ=НБ120%+НБ210%+
+НБ30%+ ΣД(10/110 или 20/120)

0%
10%
20%
Ставки НДС

Вычеты по НДС
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

вычеты
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров

Внимание!!!
Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары

Порядок возмещения
Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного

Возмещение НДС
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая

Возмещение НДС
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки,

Восстановление налога
Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например,

Восстановление НДС
По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной

Восстановление НДС
Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более

Порядок и сроки уплаты налога
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового

Исключение!
Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с

Ответственность за налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в

tax free
Такс фри – это своеобразный способ возврата налога VAT (value-added

Вы можете получить часть затрат обратно если:
Не имеете права на долгосрочное

Как воспользоваться системой?
Необходимо приобретать товары в магазине с табличкой "tax-free for

Далее как обычно выбираете нужные товары и идете на кассу.
Сообщаете