Основы подготовки консолидированной финансовой отчетности

Август 6, 2022

Главная
Финансы
Основы подготовки консолидированной финансовой отчетности

Содержание

2. МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» В ходе объединения бизнеса покупатель: признает и оценивает идентифицируемые приобретенные активы,
3. Определение Объединение бизнеса - операция или иное событие, при котором покупатель получает контроль над одним или
4. Применение метода приобретения требует идентифицировать покупателя; определить дату приобретения; признать и оценить идентифицируемые приобретенные активы, принятые
5. Определения Покупатель - предприятие, которое получает контроль над приобретаемым предприятием. Дата приобретения - дата, на которую
6. Определения Актив является идентифицируемым если он либо: (a) отделим, то есть может быть отсоединен или отделен
7. Определние Гудвил - актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при объединении
8. Расчет гудвила переданное возмещение сумма неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии сумма на дату приобретения идентифицируемых приобретенных
9. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» Целью стандарта является определение принципов представления и подготовки консолидированной финансовой
10. Консолидированная финансовая отчетность - финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, капитал, доход, расходы и потоки
11. Определения Группа - материнское предприятие и его дочерние предприятия. Материнское предприятие - предприятие, которое контролирует одно
12. Определение контроля инвестор обладает контролем над объектом инвестиций только в том случае, если инвестор: обладает полномочиями
13. Определение Неконтролирующая доля - Капитал в дочернем предприятии, которым материнское предприятие не владеет прямо или косвенно.
14. Требование к учету единая учетная политика; единая отчетная дата; включение доходов и расходов дочернего предприятия с
15. Процедуры консолидации производится объединение статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и потоков денежных средств МП с
16. Например В таблице 1 приведены ОФП компаний «МАМА» и «ДОЧА» на 31 декабря 2013 года. 1
17. Таблица 1
18. Расчеты Неконтролирующая доля: 850*0,1=85 в том числе приходящаяся на - акционерный капитал: 800*0,1=80 нераспределенную прибыль 50*0,1=5
19. Расчеты Гудвил при приобретении: переданное возмещение 800 сумма неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии 85 сумма на
20. Процедура суммирования
21. Отражаем гудвил приобретенный в ходе объединения бизнеса Дт Гудвил 35 Кт Инвестиции 35
22. Отражение неконтролирующей доли Дт Акционерный капитал 80 Дт Нераспределенная прибыль 5 Кт Неконтролирующая доля 85
23. Процедура элиминирования взаимозачет (исключение) балансовой стоимости инвестиций МП в ДП и доли МП в капитале ДП:
24. Исключение внутригрупповых остатков Дт Кредиторская задолженность 5 Кт Дебиторская задолженность 5
26. Скачать презентацию

Слайд 2

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса»
В ходе объединения бизнеса покупатель:
признает и

оценивает идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и любую неконтролирующую долю в приобретаемом предприятии;
признает и оценивает гудвил, приобретенный при объединении бизнеса; и
определяет, какую информацию раскрыть в примечаниях к ФО.

Слайд 3

Определение
Объединение бизнеса - операция или иное событие, при котором покупатель получает

контроль над одним или более бизнесами.
Предприятие должно учитывать каждое объединение бизнеса по методу приобретения.

Слайд 4

Применение метода приобретения требует
идентифицировать покупателя;
определить дату приобретения;
признать и оценить

идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и любую неконтролирующую долю в приобретаемом предприятии; и
признать и оценить гудвил или доход от выгодной сделки.

Слайд 5

Определения
Покупатель - предприятие, которое получает контроль над приобретаемым предприятием.
Дата приобретения

- дата, на которую покупатель фактически получает контроль над приобретаемым предприятием.

Слайд 6

Определения
Актив является идентифицируемым если он либо:
(a) отделим, то есть может

быть отсоединен или отделен от предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством; либо
(b) возникает в результате договорных или других юридических прав.

Слайд 7

Определние
Гудвил - актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других

активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые не идентифицируются и не признаются по-отдельности.

Слайд 8

Расчет гудвила
переданное возмещение
сумма неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии
сумма на дату приобретения

идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств (Сумма чистых активов предприятия)
Гудвилл
Если итог отрицательный, то это – доход от выгодной покупки (признается в ОПУ)

Слайд 9

МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»
Целью стандарта является определение принципов представления

и подготовки консолидированной финансовой отчетности в тех случаях, когда предприятие контролирует одно или несколько других предприятий.

Слайд 10

Консолидированная финансовая отчетность
- финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, капитал,

доход, расходы и потоки денежных средств материнского предприятия и его дочерних предприятий представлены как активы, обязательства, капитал, доход, расходы и потоки денежных средств единого субъекта экономической деятельности.

Слайд 11

Определения
Группа - материнское предприятие и его дочерние предприятия.
Материнское предприятие -

предприятие, которое контролирует одно или несколько предприятий.
Дочернее предприятие – предприятие, находящееся под контролем другого предприятия

Слайд 12

Определение контроля
инвестор обладает контролем над объектом инвестиций только в том случае,

если инвестор:
обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций (возможность управлять значимой деятельностью объекта);
подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода; и
имеет возможность использовать свои полномочия в отношении объекта инвестиций с целью оказания влияния на величину дохода инвестора.

Слайд 13

Определение
Неконтролирующая доля - Капитал в дочернем предприятии, которым материнское предприятие не

владеет прямо или косвенно.

Слайд 14

Требование к учету
единая учетная политика;
единая отчетная дата;
включение доходов и расходов дочернего

предприятия с момента установления контроля;
прибыль или убыток и каждый компонент прочего совокупного дохода относится на собственников материнского предприятия и неконтролирующие доли.

Слайд 15

Процедуры консолидации
производится объединение статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и потоков

денежных средств МП с аналогичными статьями его ДП.
производится взаимозачет (исключение) балансовой стоимости инвестиций МП в каждое из ДП и доли МП в капитале каждого из ДП.
полностью исключаются внутригрупповые активы и обязательства, капитал, доход, расходы и потоки денежных средств, связанные с операциями между предприятиями группы.

Слайд 16

Например
В таблице 1 приведены ОФП компаний «МАМА» и «ДОЧА» на 31

декабря 2013 года. 1 июля 2013 года компания «МАМА» приобрела 90% акций компании «ДОЧА» за 800 тыс. долл. Справедливая стоимость чистых активов компании «ДОЧА» на дату приобретения составляла 850 тыс. долл.
В соответствии с учетной политикой «МАМА» оценивает долю неконтролирующих акционеров пропорционально доли участия покупателя в приобретенных идентифицируемых чистых активах.
Компания «ДОЧА» имеет задолженность перед компанией «МАМА» за оказанные консультационные услуги в сумме 5 тыс. долл.

Слайд 17

Таблица 1

Слайд 18

Расчеты
Неконтролирующая доля:
8500,1=85
в том числе приходящаяся на
- акционерный капитал:
8000,1=80
нераспределенную прибыль
50*0,1=5

Слайд 19

Расчеты
Гудвил при приобретении:
переданное возмещение 800
сумма неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии 85
сумма на дату

приобретения идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств (Сумма чистых активов предприятия) 850
Гудвилл 35

Слайд 20

Процедура суммирования

Слайд 21

Отражаем гудвил приобретенный в ходе объединения бизнеса
Дт Гудвил 35
Кт Инвестиции 35

Слайд 22

Отражение неконтролирующей доли
Дт Акционерный капитал 80
Дт Нераспределенная прибыль 5
Кт Неконтролирующая доля 85

Слайд 23

Процедура элиминирования
взаимозачет (исключение) балансовой стоимости инвестиций МП в ДП и доли

МП в капитале ДП:
Дт Акционерный капитал 720
Дт Нераспределенная прибыль 45
Кт Инвестиции 765

Слайд 24

Основы подготовки консолидированной финансовой отчетности

Содержание

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса»В ходе объединения бизнеса покупатель: признает и

ОпределениеОбъединение бизнеса - операция или иное событие, при котором покупатель получает

Применение метода приобретения требуетидентифицировать покупателя; определить дату приобретения; признать и оценить

ОпределенияПокупатель - предприятие, которое получает контроль над приобретаемым предприятием. Дата приобретения

ОпределенияАктив является идентифицируемым если он либо: (a) отделим, то есть может

ОпределниеГудвил - актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других

Расчет гудвила переданное возмещение сумма неконтролирующей доли в приобретаемом предприятии сумма на дату приобретения

МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» Целью стандарта является определение принципов представления

Консолидированная финансовая отчетность- финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, капитал,

ОпределенияГруппа - материнское предприятие и его дочерние предприятия. Материнское предприятие -

Определение контроляинвестор обладает контролем над объектом инвестиций только в том случае,

ОпределениеНеконтролирующая доля - Капитал в дочернем предприятии, которым материнское предприятие не

Требование к учетуединая учетная политика;единая отчетная дата;включение доходов и расходов дочернего

Процедуры консолидациипроизводится объединение статей активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и потоков

НапримерВ таблице 1 приведены ОФП компаний «МАМА» и «ДОЧА» на 31