Презентация Основы аудита дополненная

Август 5, 2022

Главная
Финансы
Презентация Основы аудита дополненная

Содержание

2. Задачи аудита 1. Подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности 2. Контроль за соблюдением законодательства и
3. Принципы аудита Основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы)
4. Пользователи информации, подтвержденной в процессе аудита
5. Организационная структура экономического контроля (контролирующих органов) РФ государственные контрольно-бюджетные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием
6. Отличие аудита от других форм экономического контроля
7. Виды аудита
8. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России
9. МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита" Независимость
10. Основные принципы проведения аудита Определение объёма аудита. Планирование аудита. Оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.
11. Классификация международных стандартов аудита
12. Источники информации и аудиторские процедуры на стадии предварительного планирования
13. Источники информации и аудиторские процедуры на стадии предварительного планирования
14. Примерная структура письма-обязательства о согласии на проведение аудита 1. Условия аудиторской проверки - объект и цель
15. Понятие существенности в аудите Уровень существенности - предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный
16. Расчет уровня существенности ЗАО «Дон» за 2018 год
17. Способ расчета уровня существенности, рекомендованного стандартом аудиторской деятельности 1. расчёт средне-арифметического значения уровня существенности: (1506+4403+3799+9600+4088) :
18. Распределение уровня существенности между значимыми статьями актива и пассива баланса ЗАО «Дон» за 2018 год
19. Аудиторский риск Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность может содержать не выявленные существенные ошибки
20. Пример: В ходе планирования аудиторской проверки организации необходимо рассчитать аудиторские риски. После разработки программы аудита, тестов
21. Основные этапы проведения аудиторских проверок 1. подготовка аудиторской проверки - установление взаимоотношений между аудиторской фирмой и
22. Выборочная проверка Выборочная проверка — это вид не сплошного наблюдения и может быть двух видов: на
23. Методы выборочной проверки ‑ случайный отбор (может проводиться по таблице случайных чисел); ‑ систематический отбор (предполагает,
24. Аудиторские доказательства Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной
25. Источники получения аудиторских доказательств 1. первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; 2. регистры бухгалтерского учета
26. Аудиторские процедуры
27. Виды аудиторских заключений Немодифицированное мнение выражается, если аудитор считает отчетность достоверной во всех существенных отношениях. Модифицированное
28. Определение выборки (операции)
29. Определение выборки (сальдо)
30. Количество элементов выборки можно найти по формуле: Эл = Кп х Кс, где Эл — количество
31. Пример. Необходимо проверить документы, суммарная стоимость (Ос) которых составляет 75 000 тыс. руб., элементы наибольшей стоимости
32. Интервальные выборки Для отбора элементов случайным методом понадобится таблица случайных чисел, которая состоит из 30 столбцов
33. Пример. Допустим, надо проверить 5 документов, отобранных случайным образом из совокупности документов с № 2000 (Нач)
34. При использовании метода количественной выборки по интервалам аудитору следует: 1) найти значение интервала: Инт = (Кон
35. Интервал денежной выборки можно рассчитать по формуле Инт = Ос : Эл, где Ос — общая
37. Скачать презентацию

Слайд 2

Задачи аудита 1. Подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности 2. Контроль

за соблюдением законодательства и нормативных документов в области учета и отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала 3. Проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период 4. Выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств

Слайд 3

Принципы аудита
Основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие

взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента.
Основные принципы организации аудита – правила и нормы, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки

Слайд 4

Пользователи информации, подтвержденной в процессе аудита

Слайд 5

Организационная структура экономического контроля (контролирующих органов) РФ
государственные контрольно-бюджетные органы, осуществляющие контроль

за поступлением и расходованием средств из бюджетов всех уровней;
ведомственные контрольно-ревизионные службы, контролирующие финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий и организаций;
внутрихозяйственные контрольные службы, организуемые, непосредственно на предприятиях (ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита, инвентаризационные комиссии);
аудиторские фирмы и аудиторы, осуществляющие проверки и оказывающие другие сопутствующие услуги на договорных условиях с экономическими субъектами.

Слайд 6

Отличие аудита от других форм экономического контроля

Слайд 7

Виды аудита

Слайд 8

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

Слайд 9

МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии

с международными стандартами аудита"

Независимость - отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме;
честность и объективность - мнение и заключение аудитора должно быть не предвзятым и беспристрастным;
профессиональная компетентность и добросовестность - должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании её на должном уровне;
конфиденциальность – полученная в ходе аудита информация является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с письменного согласия клиента или по решению суда;
профессиональное поведение - аудитор не должен оказывать клиентам каких-либо услуг, если не обладает достаточной квалификацией в данной области и не уверен в правильности своих рекомендаций;
профессиональный скептицизм - аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Слайд 10

Основные принципы проведения аудита
Определение объёма аудита.
Планирование аудита.
Оценка систем бухгалтерского учёта

и внутреннего контроля.
Аудиторские доказательства.
Аудиторская документация
Аудиторское заключение.

Слайд 11

Классификация международных стандартов аудита

Слайд 12

Источники информации и аудиторские процедуры на стадии предварительного планирования

Слайд 13

Источники информации и аудиторские процедуры на стадии предварительного планирования

Слайд 14

Примерная структура письма-обязательства о согласии на проведение аудита
1. Условия аудиторской проверки -

объект и цель аудиторской проверки; порядок проверки филиалов и подразделений (если они есть), расположенных в отдалении от головной организации; законодательные акты, на основании которых проводится аудит и на соответствие которым проверяется бухгалтерская отчетность.
2. Обязательства аудиторской организации - соблюдение аудиторской тайны; представление в установленные договором сроки письменного отчета об обнаруженных существенных ошибках в бухгалтерском учете; представление в установленные договором сроки аудиторского заключения о достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности; обеспечение достижения цели аудиторской проверки, несмотря на наличие риска необнаружения существенных ошибок в бухгалтерском учете в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля;
3. Обязательства проверяемой организации - предоставить для проверки все необходимые документы; направить дебиторам и кредиторам письма о подтверждении (неподтверждении) соответствующей задолженности; обеспечить свободный доступ к компьютерной базе данных; предоставить все необходимые разъяснения по возникающим у аудиторов вопросам;
4. Дополнительная информация - примерный календарный план проведения аудита и состав аудиторской группы; предлагаемые условия оплаты; общую характеристику применяемых методов аудита.
.

Слайд 15

Понятие существенности в аудите
Уровень существенности - предельное значение искажения бухгалтерской отчетности,

начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет на ее основе делать правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Рекомендуемый порядок расчёта уровня существенности (процентные доли, применяемые к базовым показателям) следующий:
1. балансовая прибыль предприятия – 5 %;
2. валовой объём реализации (без НДС) – 2 %;
3. валюта баланса – 2 %;
4. собственный капитал – 10 %;
5. общие затраты предприятия – 2 %.

Слайд 16

Расчет уровня существенности ЗАО «Дон» за 2018 год

Слайд 17

Способ расчета уровня существенности, рекомендованного стандартом аудиторской деятельности
1. расчёт средне-арифметического значения

уровня существенности:
(1506+4403+3799+9600+4088) : 5 х 100% = 4679 тыс. рублей
2. расчёт отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего:
(4679– 1506):4679 х 100% = 68%
3. расчёт отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего:
(9600 – 4679):4679 х 100% = 105%
Так как и то и другое значение существенно отклоняется от среднего, то принимается решение не брать их в расчёт.
4. Новое средне – арифметическое значение будет равно:
(4403+3799+4088): 3 =4097 тыс. рублей
Округляем 4097 тыс. рублей и получаем 4100 тыс. рублей.

Слайд 18

Распределение уровня существенности между значимыми статьями актива и пассива баланса ЗАО

«Дон» за 2018 год

Слайд 19

Аудиторский риск
Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность может содержать

не выявленные существенные ошибки и (или) искажение после подтверждения её достоверности.
Аудиторский риск состоит из 3-х компонентов:
неотъемлемый риск,
риск средств контроля,
риск необнаружения.
Формула расчета приемлемого аудиторского риска:
ПАР = НР* РК * РН, где
АР – аудиторский риск;
НР – неотъемлемый риск ;
РК – риск средств контроля;
РН – риск необнаружения.
Большинство специалистов устанавливают его на уровне 5%. Полная достоверность равна:
1 - 0,05 = 0,95 (95%) – доверительная вероятность.

Слайд 20

Пример: В ходе планирования аудиторской проверки организации необходимо рассчитать аудиторские риски.

После разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских процедур аудиторы установили, что неотъемлемый риск очень высокий – 80%, риск средств контроля – 50%, а риск необнаружения для критических областей учета – 20%.
Задание 1. Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом;
2. Определите, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы значение аудиторского риска составил 4%.
ПАР = НРх РК х РН
0,8х0,5х0,2= 0,08 = 8%
Отсюда
РН=ПАР/(НРхРК) = 0,04/ (0,8х0,5) = 0,1 = 10%

Слайд 21

Основные этапы проведения аудиторских проверок
1. подготовка аудиторской проверки - установление взаимоотношений между

аудиторской фирмой и предприятием;
2. планирование аудиторской проверки - осуществляется после заключения договора об оказании аудиторских услуг;
3. выполнение аудиторской проверки;
4. оформление результатов аудиторской проверки - содержит водную; исследовательскую; резюмирующую часть.

Слайд 22

Выборочная проверка
Выборочная проверка — это вид не сплошного наблюдения и может

быть двух видов: на соответствие и по существу.
Задача выборочной проверки на соответствие — установить, часто ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внутреннего контроля. Примером может служить проверка такого элемента внутреннего контроля, как санкционирование руководством предприятия оплаты счетов-фактур на покупку материальных ценностей, оплата услуг сторонних организаций, сличение поступающих на предприятие материальных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в натуре с данными сопровождающих их документов и др.
Задача выборочной проверки по существу состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Выборочную проверку по существу иначе называют количественной. Примером может служить подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в первичных документах, получение подтверждений от третьих лиц, анализ показателей хозяйственной деятельности.

Слайд 23

Методы выборочной проверки
‑ случайный отбор (может проводиться по таблице случайных чисел);
‑ систематический отбор

(предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа). Этот интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности (например, изучение каждого двадцатого документа из всех документов данной категории), либо на стоимостной их оценке (например, отбирается тот элемент, составляющий сальдо или оборот, на который приходится каждая следующая тысяча рублей в совокупной стоимости элементов);
‑ комбинированный отбор (представляет комбинацию различных методов случайного и систематического отбора).

Слайд 24

Аудиторские доказательства
Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки,

и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными.
Внутренние аудиторские доказательства включают информацию, полученную от экономического субъекта в письменном им устном виде.
Внешние аудиторские доказательства включают информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде (обычно по письменному запросу аудиторской организации).
Смешанные аудиторские доказательства включают информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде.

Слайд 25

Источники получения аудиторских доказательств
1. первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
2. регистры бухгалтерского

учета экономического субъекта;
3. результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
4. устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;
5. сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;
6. результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;
7. бухгалтерская отчетность.

Слайд 26

Аудиторские процедуры

Слайд 27

Виды аудиторских заключений
Немодифицированное мнение выражается, если аудитор считает отчетность достоверной во

всех существенных отношениях.
Модифицированное мнение о достоверности отчетности может быть выражено в следующих формах:
с оговоркой - если выявлены существенные искажения отчетности, но они не оказывают всеобъемлюшее влияние;
Отрицательное - если влияние носит всеобъемлющий характер;
отказ от выражения мнения - отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств .
Заведомо ложным аудиторское заключение признается только по решению суда

Слайд 28

Определение выборки (операции)

Слайд 29

Определение выборки (сальдо)

Слайд 30

Количество элементов выборки можно найти по формуле:
Эл = Кп х

Кс,
где Эл — количество элементов выборки;
Кп — коэффициент проверки (находится по таблице);
Кс — коэффициент совокупности (необходимо рассчитать).
Коэффициент совокупности рассчитывается следующим образом:
Кс = (Ос - Нб - Кл) : Ст,
где Ос — общий объем проверяемой совокупности в денежном выражении;
Нб — суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости;
Кл — суммарное денежное значение ключевых элементов;
Ст — степень точности (75% уровня существенности).
Коэффициент совокупности должен находится в интервале от 10 до 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если больше 35, то в расчет принимается 35.

Слайд 31

Пример. Необходимо проверить документы, суммарная стоимость (Ос) которых составляет 75

000 тыс. руб., элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы Нб + Кл = 5000 тыс. руб., уровень существенности — 6000 тыс. руб., надежность системы учета оценена аудитором как средняя (С), надежность средств контроля – средняя (С), надежность аудиторских процедур – высокая (С). Для такого случая коэффициент проверки (Кп) равен 0,66. Тогда коэффициент совокупности (Кс) составит:
Кс = (Ос - Нб - Кл) : Ст = (75 000 - 5000) : (6000 х 75% ) = 70 000 : 4500 = 15,55.
Определим количество элементов представительной выборки
Эл = 0,66 х 15,55 = 10,26.
Округлим полученное значение до целого (обязательно!), т.е. у нас будет 10 элементов (документов либо операций или т.п.), которые надо проверить.

Слайд 32

Интервальные выборки
Для отбора элементов случайным методом понадобится таблица случайных чисел, которая

состоит из 30 столбцов и 60 строк. Все приведенные числа меньше 1, точность — 4 знака после запятой. Если воспользоваться таблицей случайных чисел от 1 до 10 000 (9999), то следует перевести числа в вид 0,0000 (например 12 — это 0,0012; 1256 - это 0,1256 и т.д.).
Необходимые номера документов, подлежащих проверке, определим по формуле:
Нд = (Кон - Нач) х Ч + Нач,
где Нд — номер документа;
Кон — конечный номер проверяемой совокупности;
Нач — начальный номер проверяемой совокупности;
Ч — случайное число;
(Кон - Нач) = ОКпд (общее количество проверяемых документов).

Слайд 33

Пример. Допустим, надо проверить 5 документов, отобранных случайным образом из

совокупности документов с № 2000 (Нач) до № 3500 (Кон) (пока предположим, что нет ни ключевых элементов, ни элементов наибольшей стоимости). Случайные числа взяты из 1-го столбца строк с 1-й по 5-ю таблицы случайных чисел. В этом случае
ОКпд = 3500-2000 =1500 документов
Расчет номеров документов, подлежащих проверке

Таким образом, аудитор должен проверить документы за № 2732, 2066, 2303, 2270, 3136
Все номера обязательно должны находиться в выбранном диапазоне.

Слайд 34

При использовании метода количественной выборки по интервалам аудитору следует:
1) найти

значение интервала:
Инт = (Кон - Нач) : Эл или Инт = Окпд : Эл;
2) определить стартовую (начальную) точку выборки:
Ст = Инт х Ч + Нач.
Так, если с помощью данного метода нужно проверить 10 документов из общей совокупности с № 2000 (Нач) по № 3508 (Кон), то интервал проверки составит:
Инт = (3508 - 2000) : 10 = 150,8 = 150 (округляем до целого, отбрасывая цифры после запятой)
Ст = 150 х 0,4877 + 2000 = 2073, т.е.
Номера документов к проверке: первый - №2073; второй - №2223 (2073+150); третий - №2373 (2223 + 150) и т.д.

Слайд 35

Интервал денежной выборки можно рассчитать по формуле
Инт = Ос

: Эл,
где Ос — общая стоимость проверяемых элементов.
Интервал определяется в денежном измерении (рублях, тысячах рублей и т.п.).
Например, проверяются расчеты с подотчетными лицами. Условно предположим, что за месяц было 10 выплат из кассы (см. след. Слайл). Надо отобрать 3 документа, используя стоимостную выборку по интервалам.
Инт = 24 780:3 = 8260 руб.
Определим стартовую точку:
Ст = Инт х Ч = 8260 х 0,7575 = 6257 руб.
Т.е. первым проверяемым документом будет №3 (сумма документа 6257 руб.); вторым – документ №5 (6257+8260=14517 руб.); третьим – документ №10 (14527 + 8260 = 22777 руб.)

Презентация Основы аудита дополненная

Содержание

Задачи аудита 1. Подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности 2. Контроль

Принципы аудитаОсновные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие

Пользователи информации, подтвержденной в процессе аудита

Организационная структура экономического контроля (контролирующих органов) РФгосударственные контрольно-бюджетные органы, осуществляющие контроль

Отличие аудита от других форм экономического контроля

Виды аудита

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии

Основные принципы проведения аудитаОпределение объёма аудита.Планирование аудита. Оценка систем бухгалтерского учёта

Классификация международных стандартов аудита

Источники информации и аудиторские процедуры на стадии предварительного планирования

Источники информации и аудиторские процедуры на стадии предварительного планирования

Примерная структура письма-обязательства о согласии на проведение аудита1. Условия аудиторской проверки -

Понятие существенности в аудите Уровень существенности - предельное значение искажения бухгалтерской отчетности,

Расчет уровня существенности ЗАО «Дон» за 2018 год

Способ расчета уровня существенности, рекомендованного стандартом аудиторской деятельности 1. расчёт средне-арифметического значения

Распределение уровня существенности между значимыми статьями актива и пассива баланса ЗАО

Аудиторский рискАудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность может содержать

Пример: В ходе планирования аудиторской проверки организации необходимо рассчитать аудиторские риски.

Основные этапы проведения аудиторских проверок 1. подготовка аудиторской проверки - установление взаимоотношений между

Выборочная проверкаВыборочная проверка — это вид не сплошного наблюдения и может

Методы выборочной проверки‑ случайный отбор (может проводиться по таблице случайных чисел);‑ систематический отбор

Аудиторские доказательстваАудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки,

Источники получения аудиторских доказательств1. первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;2. регистры бухгалтерского

Аудиторские процедуры

Виды аудиторских заключенийНемодифицированное мнение выражается, если аудитор считает отчетность достоверной во

Определение выборки (операции)

Определение выборки (сальдо)

Количество элементов выборки можно найти по формуле: Эл = Кп х

Пример. Необходимо проверить документы, суммарная стоимость (Ос) которых составляет 75

Интервальные выборкиДля отбора элементов случайным методом понадобится таблица случайных чисел, которая

Пример. Допустим, надо проверить 5 документов, отобранных случайным образом из

При использовании метода количественной выборки по интервалам аудитору следует:1) найти

Интервал денежной выборки можно рассчитать по формуле Инт = Ос

Похожие презентации

Принципы аудита
Основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие

Организационная структура экономического контроля (контролирующих органов) РФ
государственные контрольно-бюджетные органы, осуществляющие контроль

Основные принципы проведения аудита
Определение объёма аудита.
Планирование аудита.
Оценка систем бухгалтерского учёта

Примерная структура письма-обязательства о согласии на проведение аудита
1. Условия аудиторской проверки -

Понятие существенности в аудите
Уровень существенности - предельное значение искажения бухгалтерской отчетности,

Способ расчета уровня существенности, рекомендованного стандартом аудиторской деятельности
1. расчёт средне-арифметического значения

Аудиторский риск
Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность может содержать

Основные этапы проведения аудиторских проверок
1. подготовка аудиторской проверки - установление взаимоотношений между

Выборочная проверка
Выборочная проверка — это вид не сплошного наблюдения и может

Методы выборочной проверки
‑ случайный отбор (может проводиться по таблице случайных чисел);
‑ систематический отбор

Аудиторские доказательства
Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки,

Источники получения аудиторских доказательств
1. первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
2. регистры бухгалтерского

Виды аудиторских заключений
Немодифицированное мнение выражается, если аудитор считает отчетность достоверной во

Количество элементов выборки можно найти по формуле:
Эл = Кп х

Интервальные выборки
Для отбора элементов случайным методом понадобится таблица случайных чисел, которая

При использовании метода количественной выборки по интервалам аудитору следует:
1) найти

Интервал денежной выборки можно рассчитать по формуле
Инт = Ос