- Главная
- Юриспруденция
- Земельный налог
Содержание
- 2. @Ногина О.А. 2010 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 16 сентября 2009 г. N 5-Г09-73 Допускается установление дифференцированных
- 3. @Ногина О.А. 2010 Статья 388. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками признаются организации физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые
- 4. @Ногина О.А. 2010 Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.03.2009 N А32-18957/2008-30/237 Комитет муниципального имущества не является
- 5. @Ногина О.А. 2010 Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ В отношении земельных участков,
- 6. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 1 июня 2010 г. N 930/10 Согласно статье
- 7. Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192 Кодексом не предусмотрено основание для постановки на учет управляющей
- 8. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО МФ от 23 апреля 2009 г. N 03-05-05-02/23 гл. 31 НК не
- 9. ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407 Минфина России от 19.07.2012 N 03-05-04-02/66 На основании пункта 1
- 10. ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407 Минфина России от 19.07.2012 N 03-05-04-02/66 Кроме того, согласно п.4
- 11. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N 54 Согласно пункту 1
- 12. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N 54 В соответствии с
- 13. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N 54 Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает
- 14. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2012 по делу N А56-39436/2011 Признание гражданско-правовой сделки недействительной не может
- 15. Постановление ФАС ВСО от 18.07.2012 по делу N А33-6187/2011 Постановление ФАС СЗО от 12.07.2012 по делу
- 16. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.04.2012 N Ф03-1022/2012 по делу N А51-8197/2011 С момента продажи (заключения
- 17. @Ногина О.А. 2010 Статус налогоплательщика Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2009 по делу N А13-11643/2008 ИФНС
- 18. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 20 июня 2012 г. N 58-АПГ12-5 Правительством Хабаровского края 26 марта 2008
- 19. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2012 по делу N А46-4838/2011 судом установлено фактическое пользование ответчиком земельным
- 20. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 8251/11 по делу N А57-12992/09-5 Отсутствие правоустанавливающих документов на
- 21. @Ногина О.А. 2010 Фактическое землепользование Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2009 по делу N А05-9951/2008 Отсутствие
- 22. @Ногина О.А. 2010 Документы, подтверждающие право на земельные участки права на земельные участки удостоверяются документами и
- 23. @Ногина О.А. 2010 Документы, подтверждающие право на земельные участки В соответствии с п. 1 ст. 20
- 24. @Ногина О.А. 2010 Налогоплательщики 5. Поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения, а
- 25. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 по делу N А56-11858/2011 По мнению налогоплательщика, поскольку при реорганизации
- 26. @Ногина О.А. 2010 Постановление ФАС Уральского округа от 28.10.2009 N Ф09-8256/09-С3 1. Поскольку при универсальном правопреемстве
- 27. @Ногина О.А. 2010 Статья 389. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах
- 28. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N 54 2. В силу
- 29. Границы участка не определены ч. 1 ст. 45 Закона N 221-ФЗ предусмотрено, что земельные участки, государственный
- 30. Постановление КС от 28 мая 2010 г. № 12-П Признание конкретного земельного участка, не имеющего, как
- 31. ВАС пункте 2 Постановления от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у
- 32. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 12 апреля 2011 г. по делу № А56-20617/2010
- 33. Границы участка не определены Согласно Постановлению ФАС Уральского округа от 19.04.2011 N Ф09-1985/11-С3 (Определением ВАС РФ
- 34. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2011 по делу N А66-6363/2010 По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен
- 35. ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407 Письмом> Минфина России от 19.07.2012 N 03-05-04-02/66 Согласно Определению Высшего
- 36. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВАС РФ от 16 июля 2013 г. N 3125/13 Поскольку судом первой инстанции установлены обстоятельства
- 37. @Ногина О.А. 2010 Определение ВАС РФ от 24.12.2009 N ВАС-15166/09 Право собственности на земельный участок, на
- 38. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ от 28 мая 2010 г. N 12-П собственники помещений (как
- 39. @Ногина О.А. 2010 Многоквартирный дом Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в
- 40. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО МФ от 25 февраля 2010 г. N 03-05-04-02/23 На основании ст. 16
- 41. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 N А56-44163/2009 По мнению ИФНС, решение, которым налогоплательщику доначислен земельный
- 42. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2009 N А56-44297/2008 1. земельный участок был разделен на пять самостоятельных
- 43. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8681/2010 По мнению ИФНС, использование налогоплательщиком лишь
- 44. @Ногина О.А. 2010 Часть земельного участка Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.12.2008 по делу N А56-4882/2008
- 45. @Ногина О.А. 2010 Часть земельного участка Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2009 по делу N А56-44297/2008
- 46. Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-3131/12 по делу N А60-30155/2011 Признавая правомерным доначисление предпринимателю
- 47. @Ногина О.А. 2010 Часть земельного участка Постановление ФАС Уральского округа от 18.03.2009 N Ф09-1283/09-С3 На указанном
- 48. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2012 по делу N А12-14239/2011 По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно доначислен
- 49. @Ногина О.А. 2010 Земли водного фонда Минфин России в Письме от 31.03.2008 N 03-05-04-02/24 указывает, что
- 50. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО Минэкономразвития от 28 декабря 2009 г. N Д23-4434 законодательством не предусмотрен единый
- 51. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.02.2012 по делу N А21-2842/2011 Как указал суд, признавая позицию ИФНС
- 52. @Ногина О.А. 2010 Земли водного фонда ФАС Уральского округа, отмечая, что к отношениям по использованию водного
- 53. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.06.2012 N 16720/11 по делу N А70-10573/2010 Из положений Федерального закона
- 54. @Ногина О.А. 2010 Земельные участки судов В силу п. 2 ст. 389 НК РФ не признаются
- 55. @Ногина О.А. 2010 Земельные участки судов Минфин России в Письме от 25.10.2007 N 03-05-05-02/61 пришел к
- 56. @Ногина О.А. 2010 Особо ценное наследие В соответствии со ст. 3 ФЗ от 25.06.2002 N 73-ФЗ
- 57. @Ногина О.А. 2010 Статья 390. Налоговая база 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,
- 58. @Ногина О.А. 2010 Исчисление налоговой базы 1. Налоговая база - в отношении каждого земельного участка как
- 59. Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 280-О-О физические и юридические лица в случае, если результаты
- 60. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 913/11 по делу N А27-4849/2010 Заявленные обществом требования, изменение
- 61. @Ногина О.А. 2010 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 28 апреля 2010 г. N 67-Г10-7 от 14 апреля
- 62. @Ногина О.А. 2010 Нормативная цена земли ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 10 февраля 2009 г. N 11279/08
- 63. @Ногина О.А. 2010 Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 6113/08 по делу N А76-31125/2006-47-1226/31 Дело
- 64. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС от 10 ноября 2011 г. N 6662/11 вывод о необоснованном исчислении обществом земельного
- 65. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 N 15932/10 Исключение на основании решения арбитражного суда из государственного
- 66. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.03.2010 N А32-27335/2009-5/447 Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в
- 67. @Ногина О.А. 2010 Определение Конституционного Суда от 03.02.2010 N 165-О-О правовое регулирование земельного налога носит комплексный
- 68. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2012 по делу N А46-16055/2010 Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика
- 69. @Ногина О.А. 2010 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 3 марта 2010 г. N 31-Г10-1 Вводя земельный налог,
- 70. @Ногина О.А. 2010 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 19 октября 2010 г. N ВАС-13786/10 По мнению инспекции,
- 71. ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ от 2 июля 2013 г. N 17-П нормативные правовые акты органов исполнительной власти
- 72. Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2011 N Ф09-3809/11 Изменение кадастровой стоимости земельного участка в связи с
- 73. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. N 7309/10 по итогам
- 74. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2009 N А32-3347/2008-19/22-58/455 Исследовав постановление главы администрации города-курорта Анапа, которым утверждены
- 75. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2009 N А27-10627/2007 Суд признал неправомерным доначисление обществу земельного налога исходя
- 76. @Ногина О.А. 2010 Необоснованность кадастровой стоимости ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 17 февраля 2010 г. N 67-Г09-22
- 77. @Ногина О.А. 2010 Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой
- 78. @Ногина О.А. 2010 Результаты кадастровой оценки Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N 1432 "Об утверждении результатов
- 79. @Ногина О.А. 2010 Налоговая база (несколько видов разрешений) ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 июня 2009 г.
- 80. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО от 17 июня 2009 г. N Д06-1710 Минэкономразвития По результатам расчетов устанавливается
- 81. Налоговая база (несколько видов разрешений) Таким образом, суды пришли к правильному выводу о том, что в
- 82. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 25 сентября 2009 г. по делу N А56-39981/2008 Судебными инстанциями по
- 83. @Ногина О.А. 2010 Изменение кадастровой стоимости Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по делу N А21-6201/2009
- 84. @Ногина О.А. 2010 Изменение кадастровой стоимости ПОСТАНОВЛЕНИЕ Фас СЗО от 21 августа 2009 г. по делу
- 85. Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-05-05-02/112 если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка,
- 86. Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-05-05-02/101 Таким образом, изменение категории земли, к которой принадлежит земельный
- 87. Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-05-05-02/97 при отмене органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов
- 88. Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7701/12 по делу NА46-10030/2011 Изменение кадастровой стоимости земельных участков
- 89. Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7701/12 по делу NА46-10030/2011 Правительство Омской области постановлением от
- 90. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 N 16485/11 по делу N А27-16582/2010 Управлением Росреестра была рассчитана
- 91. @Ногина О.А. 2010 Исчисление налоговой базы Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра
- 92. @Ногина О.А. 2010 Предприниматели В соответствии с положениями НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2010, предприниматели
- 93. Письмо Минфина РФ от 05.03.2012 N 03-05-06-02/21 Следовательно, если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащий
- 94. @Ногина О.А. 2010 Доля в праве Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей
- 95. @Ногина О.А. 2010 Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей
- 96. @Ногина О.А. 2010 Особенности определения налоговой базы Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к
- 97. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО МФ от 17 мая 2007 г. N 03-05-05-02/33, Письмо ФНС РФ "жилого
- 98. @Ногина О.А. 2010 Доля участка ПОСТАНОВЛЕНИЕ Фас СЗО от 25 сентября 2009 г. по делу N
- 99. @Ногина О.А. 2010 Расчет доли в многоквартирном доме В многоквартирном доме находятся 10 двухкомнатных квартир площадью
- 100. @Ногина О.А. 2010 Расчет доли в многоквартирном доме Налоговая база для исчисления земельного налога : для
- 101. @Ногина О.А. 2010 Сведения о налоговой базе ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. N
- 102. @Ногина О.А. 2010 Сведения о налоговой базе Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N 1432 "Об утверждении
- 103. @Ногина О.А. 2010 Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами
- 104. @Ногина О.А. 2010 Статья 394. Налоговая ставка 1. Налоговые ставки не могут превышать: 1) 0,3% в
- 105. Налоговая ставка Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
- 106. @Ногина О.А. 2010 Определение КС РФ от 11.05.2004 N 209-О средние ставки дифференцируются по местоположению и
- 107. @Ногина О.А. 2010 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2008 по делу N А21-1431/2008 Суд отказал ООО
- 108. @Ногина О.А. 2010 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 16 сентября 2009 г. N 5-Г09-73 Довод заявителя о
- 109. @Ногина О.А. 2010 Налоговая ставка Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга 23.11.2012 N 617-105 на территории г. Санкт-Петербурга
- 110. Налоговая ставка 4) 0,042% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для ведения рыбного хозяйства";
- 111. Налоговая ставка 7) 0,06 % в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения объектов
- 112. Налоговая ставка 8) 0,04% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения ветеринарных поликлиник,
- 113. Налоговая ставка 10) 0,3% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для оздоровительных целей"; 11)
- 114. @Ногина О.А. 2010 Налоговая ставка право налогоплательщика применить пониженную ставку земельного налога в размере 0,042% от
- 115. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО МФ от 25 июня 2009 г. N 03-05-04-02/46 Согласно Приказу Роснедвижимости от
- 116. @Ногина О.А. 2010 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2009 N А56-39981/2008 В отношении земельного участка с
- 117. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2010 по делу N А42-11485/2009 Поскольку банку принадлежит доля в праве
- 118. @Ногина О.А. 2010 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 сентября 2009 г. по делу N А56-39782/2008 По
- 119. Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 по делу N А12-18472/2011 Признавая неправомерным применение предпринимателем льготной ставки
- 120. @Ногина О.А. 2010 Постановление ФАС Центрального округа от 05.08.2009 по делу N А54-4575/2008-С3 Оценив представленные в
- 121. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 5743/10 Закон "О земельном налоге в Санкт-Петербурге" предусматривает пониженную
- 122. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2011 N А56-84530/2009 По мнению налогового органа, налогоплательщиком подлежала применению ставка
- 123. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2011 N А56-84530/2009 По мнению налогоплательщика, тот факт, что в кадастровом
- 124. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2011 по делу N А66-1280/2011 По мнению ИФНС, налогоплательщик, являясь собственником
- 125. @Ногина О.А. 2010 Ставка по назначению земельного участка ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 сентября 2009 г.
- 126. @Ногина О.А. 2010 Категории земель Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1514/09 по делу N
- 127. @Ногина О.А. 2010 Категории земель Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2008 по делу N А52-2546/2007 ИФНС
- 128. @Ногина О.А. 2010 Исчисление налога Самостоятельно исчисляют сумму налога : организации индивидуальными предпринимателями - в отношении
- 129. @Ногина О.А. 2010 Исчисление налога В случае возникновения (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого
- 130. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО МФ от 8 сентября 2006 г. N 03-06-01-02/36 При рассмотрении вопроса об
- 131. @Ногина О.А. 2010 Исчисление налога В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими
- 132. @Ногина О.А. 2010 Исчисление налога К = 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть
- 133. @Ногина О.А. 2010 Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу в
- 134. @Ногина О.А. 2010 ПИСЬМО Минфин РФ от 4 октября 2010 г. N 03-05-06-02/96 если органами, осуществляющими
- 135. @Ногина О.А. 2010 Закон СПб Орг и предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего
- 136. @Ногина О.А. 2010 Налоговая декларация Налоговые декларации - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
- 137. @Ногина О.А. 2010 Налоговые льготы Статья 395. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
- 138. @Ногина О.А. 2010 Налоговые льготы 5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы
- 139. @Ногина О.А. 2010 Налоговые льготы (ст.391НК) 5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
- 140. Налоговые льготы (ст.391НК) 6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов,
- 141. @Ногина О.А. 2010 Налоговые льготы ПИСЬМО МФ от 3 августа 2009 г. N 03-05-06-02/72 если налогоплательщику
- 142. @Ногина О.А. 2010 Налоговые льготы ПИСЬМО МФ от 9 ноября 2007 г. N 03-05-05-02/69 если налогоплательщику
- 143. @Ногина О.А. 2010 Налоговые льготы СПб От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного
- 144. Налоговые льготы СПб Освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга Аавтономные, бюджетные и казенные
- 146. Скачать презентацию
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ
от 16 сентября 2009 г. N
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 16 сентября 2009 г. N
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
налоговая ставка, предусмотренная в пункте 3 статьи 2 оспариваемого Закона города Москвы, соответствует положениям Налогового кодекса РФ, суд принял правильное решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.
Довод заявителя о том, что при установлении оспариваемой налоговой ставки не соблюдены требования п.1 ст.3 НК , не учтена фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, проверялся судом и правомерно признан им несостоятельным.
Суд обоснованно отметил, что установление зависимости размера ставки налога от способности к его уплате каждого налогоплательщика по существу означает предоставление индивидуальных льгот, что прямо противоречит ст.56 НК.
@Ногина О.А. 2010
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются
организации
физические лица,
обладающие земельными
@Ногина О.А. 2010
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются
организации
физические лица,
обладающие земельными
на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого владения.
2. Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица
в отношении земельных участков, находящихся у них
на праве безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.03.2009 N А32-18957/2008-30/237
Комитет муниципального
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.03.2009 N А32-18957/2008-30/237
Комитет муниципального
не является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных им в казну городского округа, поскольку не является собственником земельного имущества, а только осуществляет управление им.
@Ногина О.А. 2010
Федеральный закон
от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ
В
@Ногина О.А. 2010
Федеральный закон
от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ
В
При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего
этот паевой инвестиционный фонд
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ
от 1 июня 2010 г.
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 1 июня 2010 г.
Согласно статье 1014 ГК и статье 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" по общему правилу учредителем доверительного управления является собственник имущества, который передает это имущество управляющей компании для включения его в состав паевого инвестиционного фонда с условием объединения данного имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления.
при передаче недвижимого имущества в состав паевого инвестиционного фонда право собственности учредителя доверительного управления на передаваемое имущество прекращается и возникает право общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев, которое подлежит государственной регистрации в ЕГРП.
Банк утверждает, что земельный участок, по поводу которого возник спор, в его владении не находился, он лишь приобрел инвестиционный пай фонда.
По имеющимся в деле сведениям владельцами инвестиционных паев фонда, в состав которого водит упомянутый земельный участок, являются банк и закрытое акционерное общество "Инвестиционная компания "АК БАРС Финанс"
Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192
Кодексом не предусмотрено основание для
Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192
Кодексом не предусмотрено основание для
ст.83 НК
1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ
от 23 апреля 2009 г. N 03-05-05-02/23
гл. 31
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ
от 23 апреля 2009 г. N 03-05-05-02/23
гл. 31
Судебная практика указывает, что обладатели сервитута, в силу ст. 388 НК РФ, не являются плательщиками земельного налога, поскольку они не обладают земельными участками ни на праве собственности, ни на праве постоянного (бессрочного) пользования, ни на праве пожизненного наследуемого владения (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 13.04.2009 N Ф09-5772/08-С3).
<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407
<Письмом> Минфина России от 19.07.2012
<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407 <Письмом> Минфина России от 19.07.2012
На основании пункта 1 статьи 131 ГК право собственности, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.
Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
@Ногина О.А. 2010
<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407
<Письмом> Минфина России от 19.07.2012
<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407 <Письмом> Минфина России от 19.07.2012
Кроме того, согласно п.4 ст. 8 ФЗ от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ в случае отсутствия в реестре информации о существующих правах на земельные участки
налогоплательщики определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП,
Данная правовая позиция отражена в Постановлении ВАС от 23 июля 2009 г. N54.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС
от 23 июля 2009 г. N
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N
Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.
При этом, как следует из п.9 ст.3 ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в реестре.
плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС
от 23 июля 2009 г. N
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС
от 23 июля 2009 г. N 54
Поэтому обязанность
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС
от 23 июля 2009 г. N 54
Поэтому обязанность
плательщиками являются также лица, хотя и не упомянутые в пункте 1 статьи 20 ЗК среди возможных обладателей права постоянного (бессрочного) пользования на земельные участки, однако на основании пункта 3 этой статьи сохраняющие указанное право, возникшее до введения в действие названного Кодекса.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2012 по делу N А56-39436/2011
Признание гражданско-правовой
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2012 по делу N А56-39436/2011
Признание гражданско-правовой
Признание судом договора купли-продажи земельного участка недействительным не служит основанием для вывода об отсутствии у общества обязанности уплаты земельного налога с момента государственной регистрации права собственности на земельный участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки купли-продажи земельного участка недействительной.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС ВСО от 18.07.2012 по делу N А33-6187/2011
Постановление ФАС СЗО
Постановление ФАС ВСО от 18.07.2012 по делу N А33-6187/2011 Постановление ФАС СЗО
Арбитражный суд пришел к выводу о наличии оснований для доначисления покупателю земельного участка сумм земельного налога, если договор купли-продажи был признан недействительным, отклонив доводы о том, что у покупателя отсутствовало право собственности на соответствующий земельный участок.
Суд отметил, что обязанность по уплате земельного налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. При этом признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.04.2012 N Ф03-1022/2012 по делу N
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.04.2012 N Ф03-1022/2012 по делу N
С момента продажи (заключения договора купли-продажи) принадлежащего здания общество перестало быть плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположено данное здание.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Статус налогоплательщика
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2009 по делу
@Ногина О.А. 2010
Статус налогоплательщика
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2009 по делу
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.03.2010 по делу N А56-58100/2009 Суд отказал ИФНС во взыскании с ФГУ задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка, на котором расположен принадлежащий учреждению на праве оперативного управления объект недвижимости, поскольку в силу НК РФ обязанность уплачивать названный налог возникает у налогоплательщика только после регистрации соответствующего права пользования на земельный участок.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 20 июня 2012 г. N 58-АПГ12-5
Правительством Хабаровского
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 20 июня 2012 г. N 58-АПГ12-5
Правительством Хабаровского
Несмотря на неоднократные обращения, администрация города не передала ему в собственность земельный участок, на котором находится принадлежащее ему нежилое здание, и не заключила с ним договор аренды земельного участка.
По его мнению, оспариваемым постановлением введена третья форма взимания платы за пользование земельными участками: без правоустанавливающих документов. Данное постановление противоречит требованиям статьи 65 Земельного кодекса - земельный налог и арендная плата.
Оспариваемое принято исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, то есть с превышением предоставленной органу компетенции, а также устанавливает иной вид налогообложения, не предусмотренный федеральным законодательством, что противоречит приведенным положениям федерального законодательства.
плата за землю не может быть произвольной. В соответствии с названной нормой формами платы являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. В случае незаконного использования земельных участков, подлежат применению соответствующие нормы законодательства в области гражданских и земельных правоотношений, что не было учтено при принятии оспариваемого нормативного акта.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2012 по делу N А46-4838/2011
судом установлено
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2012 по делу N А46-4838/2011
судом установлено
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011
N 8251/11 по делу N
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 8251/11 по делу N
Отсутствие правоустанавливающих документов на земельные участки, не может служить основанием для освобождения от платы за землю, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления последнего. Следовательно, с момента составления акта приема-передачи объектов недвижимого имущества у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с использованием этих земельных участков.
Последующая приватизация и приобретение обществом земельных участков в собственность (свидетельства о государственной регистрации права от 12.03.2008) не свидетельствуют о наличии у общества обязанности по уплате земельного налога в налоговые периоды, предшествующие возникновению названного права собственности.
имеет место фактическое пользование предприятием земельным участком, не принадлежащим ему на каком-либо праве, что в силу требований статьи 388 НК, определяющей круг плательщиков земельного налога, а также статьи 65 ЗК, закрепляющей принцип платности землепользования, является основанием для взыскания
не земельного налога, а неосновательного обогащения по требованию собственника земельного участка.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Фактическое землепользование
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2009 по делу
@Ногина О.А. 2010
Фактическое землепользование
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2009 по делу
@Ногина О.А. 2010
Документы, подтверждающие право на земельные участки
права на земельные участки
@Ногина О.А. 2010
Документы, подтверждающие право на земельные участки
права на земельные участки
в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.08.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним,
либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.
@Ногина О.А. 2010
Документы, подтверждающие право на земельные участки
В соответствии с п.
@Ногина О.А. 2010
Документы, подтверждающие право на земельные участки
В соответствии с п.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса РФ" юридические лица, за исключением указанных в п. 1 ст. 20 Земельного кодекса РФ , обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность.
То есть юридические лица, указанные в п. 1 ст. 20 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ, которым земельные участки были предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", не обязаны переоформлять данное право и это право не подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ, т.к. ранее выданные им правоустанавливающие документы на земельные участки имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
@Ногина О.А. 2010
Налогоплательщики
5. Поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за
@Ногина О.А. 2010
Налогоплательщики
5. Поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за
6. При разрешении вопроса о том, кто является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, - собственники жилых и нежилых помещений в этом доме или товарищество собственников жилья, арбитражным судам необходимо учитывать, что факт создания товарищества собственников жилья сам по себе не означает, что названное товарищество становится плательщиком земельного налога вместо собственников жилых и нежилых помещений в данном доме.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 по делу N А56-11858/2011
По мнению
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 по делу N А56-11858/2011
По мнению
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поскольку при реорганизации в форме преобразования произошло универсальное правопреемство, то вещное право на земельный участок перешло непосредственно в силу закона и налогоплательщик как правопреемник становится плательщиком земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Уральского округа от 28.10.2009 N Ф09-8256/09-С3
1. Поскольку
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Уральского округа от 28.10.2009 N Ф09-8256/09-С3
1. Поскольку
2. Исходя из подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ исключение ограниченных в обороте земельных участков из объектов налогообложения по земельному налогу связано с категорией земель, целевым назначением, а также имеющимися на них объектами. Суд установил, что налогоплательщик (общество, созданное в результате реорганизации) осуществляет ту же деятельность, что и реорганизованное предприятие, - связанную с оборонной промышленностью, в связи с чем налогоплательщиком правомерно заявлена льгота в отношении спорного земельного участка.
@Ногина О.А. 2010
Статья 389. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки,
@Ногина О.А. 2010
Статья 389. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки,
2. Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота;
2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (с 01.01.2013 утр.силу –мин ставка 0.3%
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г.
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС от 23 июля 2009 г.
2. В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
Следовательно, объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.
Границы участка не определены
ч. 1 ст. 45 Закона N 221-ФЗ
Границы участка не определены
ч. 1 ст. 45 Закона N 221-ФЗ
либо государственный кадастровый учет которых не осуществлен, но права на которые зарегистрированы и не прекращены и которым присвоены органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, условные номера в порядке, установленном в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", считаются ранее учтенными земельными участками.
@Ногина О.А. 2010
Постановление КС от 28 мая 2010 г. № 12-П
Признание конкретного
Постановление КС от 28 мая 2010 г. № 12-П
Признание конкретного
@Ногина О.А. 2010
ВАС
пункте 2 Постановления от 23 июля 2009 г. № 54 «О
ВАС
пункте 2 Постановления от 23 июля 2009 г. № 54 «О
@Ногина О.А. 2010
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 12 апреля 2011
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 12 апреля 2011
земельный участок,
не прошедший процедуру межевания,
не имеющий границ и площади,
не может являться объектом обложения земельным налогом.
По мнению суда, до определения границ и площади земельного участка, а также его кадастрового учета, этот участок не может быть передан в общую долевую собственность собственникам помещений в многоквартирном доме. Следовательно, организация также не может быть и субъектом обложения земельным налогом.
@Ногина О.А. 2010
Границы участка не определены
Согласно Постановлению ФАС Уральского округа от 19.04.2011 N
Границы участка не определены
Согласно Постановлению ФАС Уральского округа от 19.04.2011 N
Минфин России, сославшись на вышеуказанное судебное решение в Письме от 19.07.2012 N 03-05-04-02/66 (направлено Письмом ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407@), также указал, что в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования организациям и физическим лицам, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2011 по делу N А66-6363/2010
По мнению
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2011 по делу N А66-6363/2010
По мнению
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ссылка в выписках из земельного кадастра на неустановление границ земельного участка и на необходимость их уточнения при межевании не свидетельствует о его несформированности и об отсутствии самого объекта налогообложения, поскольку иной подход противоречил бы принципу платного пользования землей.
@Ногина О.А. 2010
<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407
Письмом> Минфина России от 19.07.2012
<Письмо> ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407 Письмом> Минфина России от 19.07.2012
Согласно Определению Высшего Арбитражного Суда от 11 августа 2011 г. N ВАС-10252/11 и Постановлению ФАС Уральского округа от 19 апреля 2011 г. N Ф09-1985/11-СЗ (по этому же делу) отсутствие четко определенных границ земельного участка не препятствует взиманию земельного налога, если земельный участок является ранее учтенным, внесенным в государственный кадастр объектов недвижимости на основании материалов инвентаризации.
С учетом изложенного в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования организациям и физическим лицам, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке.
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВАС РФ
от 16 июля 2013 г. N 3125/13
Поскольку судом первой
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВАС РФ
от 16 июля 2013 г. N 3125/13
Поскольку судом первой
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Определение ВАС РФ от 24.12.2009
N ВАС-15166/09
Право собственности на
@Ногина О.А. 2010
Определение ВАС РФ от 24.12.2009
N ВАС-15166/09
Право собственности на
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ
от 28 мая 2010 г. N 12-П
собственники
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ
от 28 мая 2010 г. N 12-П
собственники
@Ногина О.А. 2010
Многоквартирный дом
Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ
@Ногина О.А. 2010
Многоквартирный дом
Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ
Согласно п. 3 ст. 161 ЖК РФ способ управления многоквартирным домом выбирается на общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме и может быть выбран и изменен в любое время на основании его решения.
ЗК РФ и НК РФ не относят организацию к плательщику земельного налога.
Земельный налог должны уплачивать собственники помещений в жилом доме, который находится на земельном участке.
Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 N А56-55485/2005,
ФАС Волго-Вятского округа от 31.03.2006 N А17-4366/5/2005).
Из Письма Минфина России от 26.12.2006 N 03-06-02-02/154 следует, что земельный налог должны уплачивать собственники помещений, которые находятся в здании, расположенном на спорном земельном участке.
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ
от 25 февраля 2010 г. N
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ от 25 февраля 2010 г. N
На основании ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса рф" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Таким образом, объект налогообложения земельным налогом возникает только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 N А56-44163/2009
По мнению ИФНС, решение,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 N А56-44163/2009
По мнению ИФНС, решение,
Как указал суд, позиция ИФНС является неправомерной. Собственник помещения в многоквартирном доме не является налогоплательщиком земельного налога за участок, на котором расположен этот дом, т.к. указанный земельный участок не может быть объектом гражданских прав и объектом налогообложения ввиду того, что его границы по данным кадастрового учета не определены в порядке межевания.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2009 N А56-44297/2008
1. земельный участок был
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2009 N А56-44297/2008
1. земельный участок был
2. После раздела земельного участка налогоплательщик предпринимал все зависящие от него меры по приведению правоустанавливающих документов в соответствие с фактическим использованием земельных участков.
документы не были переоформлены по не зависящим от него причинам, поскольку на основании постановления судебного пристава-исполнителя в ЕГРП была внесена запись о запрете предприятию осуществлять регистрационные действия в отношении спорного земельного участка. После снятия запрета на регистрационные действия было зарегистрировано прекращение права налогоплательщика на разделенный земельный участок. В связи с указанными обстоятельствами неправомерно возложение обязанности по уплате земельного налога на налогоплательщика.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8681/2010
По мнению
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу N А21-8681/2010
По мнению
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участок является единым объектом, имеет единый кадастровый номер и подлежит налогообложению как единый объект, в связи с чем право на применение пониженной ставки налога по данному участку распространяется на весь спорный участок.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Часть земельного участка
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.12.2008 по
@Ногина О.А. 2010
Часть земельного участка
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.12.2008 по
@Ногина О.А. 2010
Часть земельного участка
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2009 по
@Ногина О.А. 2010
Часть земельного участка
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2009 по
Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-3131/12 по делу N
Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-3131/12 по делу N
Признавая правомерным доначисление предпринимателю земельного налога, арбитражный суд исходил из того, что фактическое использование в предпринимательских целях только части помещений, расположенных на спорном земельном участке, не означает, что налог должен быть исчислен пропорционально площадям таких помещений.
Суд счел, что использование в предпринимательской деятельности части помещений означает, что весь земельный участок (объект налогообложения) используется в предпринимательской деятельности.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Часть земельного участка
Постановление ФАС Уральского округа от 18.03.2009 N
@Ногина О.А. 2010
Часть земельного участка
Постановление ФАС Уральского округа от 18.03.2009 N
На указанном земельном участке находятся здания гостиницы и боулинга, а также административно-бытовой корпус.
Согласно выписке из Государственного земельного кадастра обществу принадлежит земельный участок, относящийся к категории "земли поселений", имеющий вид разрешенного использования (назначения) "под здания боулинг-центра".
С учетом того, что объектом налогообложения является единый земельный участок, кадастровая стоимость которого в установленном порядке определена, земельный налог правомерно исчислен по ставке, установленной для земельных участков, отнесенных к категории земель поселений, занятых досугово-развлекательными и игорными заведениями, боулингами.
Раздел земельного участка на 2 части (занятую боулинг-центром и прочую) и применение двух разных ставок земельного налога к разным частям земельного участка в данном случае неправомерно.
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2012
по делу N А12-14239/2011
По мнению
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2012
по делу N А12-14239/2011
По мнению
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, поскольку судоходный канал является гидротехническим сооружением, находящимся в федеральной собственности, и относится к поверхностным водным объектам с соответствующим видом разрешенного использования земельных участков, указанные земельные участки согласно подп. 5 п. 2 ст. 389 НК РФ не являются объектом налогообложения по земельному налогу. При этом не имеет значения тот факт, что земельный участок не переведен в категорию "земли водного фонда".
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Земли водного фонда
Минфин России в Письме от 31.03.2008 N
@Ногина О.А. 2010
Земли водного фонда
Минфин России в Письме от 31.03.2008 N
земельный участок должен быть занят водным объектом, обладающим признаками, установленными ст. ст. 1 и 5 ВК
водный объект должен относиться к собственности РФ или собственности субъектов РФ;
земельный участок, занятый водным объектом, должен относиться к категории "земли водного фонда" или другой категории земель с соответствующим водному объекту видом разрешенного использования земельного участка. земельные участки, занятые водохранилищами, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу при условии нахождения данных водных объектов в государственной собственности и на основании документов на землю
отсутствии оснований для обложения земельным налогом земельного участка, на котором находится водохранилище, не имеет значения, что земельный участок не переведен в категорию "земли водного фонда" (Постановления ФАС Уральского округа от 15.11.2007 N Ф09-9336/07-С3 и от 17.12.2007 N Ф09-10402/07-С3). Данные выводы поддерживает ВАС РФ (Определения от 30.07.2008 N 9511/08, от 09.04.2008 N 3049/08).
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО Минэкономразвития
от 28 декабря 2009 г. N Д23-4434
законодательством не
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО Минэкономразвития
от 28 декабря 2009 г. N Д23-4434
законодательством не
В отсутствие такого документа отнесение земельных участков к ограниченным в обороте может быть подтверждено документами
о предоставлении земельных участков,
сведениями из государственного кадастра объектов недвижимости,
сведениями об особом статусе лица, занимающего земельный участок,
иными сведениями.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от
03.02.2012 по делу N А21-2842/2011
Как указал
Постановление ФАС Северо-Западного округа от
03.02.2012 по делу N А21-2842/2011
Как указал
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.01.2012 по делу N А33-9765/2010
Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ не признаются объектом обложения земельным налогом земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом основания для квалификации земель как используемых для обеспечения обороны могут быть подтверждены сведениями о статусе организации и документами, подтверждающими фактическое использование земельных участков.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Земли водного фонда
ФАС Уральского округа, отмечая, что к отношениям
@Ногина О.А. 2010
Земли водного фонда
ФАС Уральского округа, отмечая, что к отношениям
Постановления ФАС Уральского округа от 29.04.2008 N Ф09-2884/08-С3, от 26.02.2008 N Ф09-595/08-С3, от 22.02.2008 N Ф09-927/08-С3, от 30.09.2008 N Ф09-6884/08-С3, от 09.10.2008 N Ф09-7183/08-С3.
земли, занятые прудом-охладителем, наравне с землями водохранилища не могут быть признаны объектом налогообложения по земельному налогу.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.06.2012
N 16720/11 по делу N
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.06.2012 N 16720/11 по делу N
Из положений Федерального закона от 21.12.2004 N 172-ФЗ "О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую", п. 11 ст. 396 НК РФ надлежащим доказательством принадлежности земельного участка к конкретной категории земель являются данные государственного кадастрового учета.
Физическое нахождение на земельном участке, отнесенном к землям поселений, пруда и леса, письма государственных органов и органов местного самоуправления не свидетельствуют об отнесении его к землям лесного и водного фонда и не предполагают освобождение от обложения земельным налогом на основании подп. 4, 5 п. 2 ст. 389 НК РФ.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Земельные участки судов
В силу п. 2 ст. 389 НК
@Ногина О.А. 2010
Земельные участки судов
В силу п. 2 ст. 389 НК
В ст. 8 Закона РФ от 05.03.1992 N 2446-1 "О безопасности" указано, что систему безопасности образуют органы законодательной, исполнительной и судебной властей, государственные, общественные и иные организации и объединения, граждане, принимающие участие в обеспечении безопасности в соответствии с данным Законом, а также законодательство, регламентирующее отношения в сфере безопасности.
судебные органы обеспечивают защиту конституционного строя Российской Федерации, осуществляют правосудие по делам о преступлениях, обеспечивают судебную защиту граждан, общественных и иных организаций и объединений, если их права в связи с деятельностью по обеспечению безопасности были нарушены.
На основании ст. 1 ФКЗ от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" правосудие в Российской Федерации осуществляется только судами, действуют федеральные суды, конституционные (уставные) суды и мировые судьи субъектов Российской Федерации, составляющие судебную систему Российской Федерации.
земельные участки, предоставленные органам судебной власти, осуществляющим свою деятельность на основании Закона N 2446-1, признаются ограниченными в обороте и освобожденными от уплаты земельного налога.
@Ногина О.А. 2010
Земельные участки судов
Минфин России в Письме от 25.10.2007 N
@Ногина О.А. 2010
Земельные участки судов
Минфин России в Письме от 25.10.2007 N
Очевидно, что данные выводы могут быть распространены на земельные участки, предоставленные всем органам судебной власти в РФ.
Постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2007 N Ф08-5513/2007-2083А.
земельный участок, в установленном порядке предоставленный федеральному суду общей юрисдикции, объектом налогообложения по земельному налогу не является.
@Ногина О.А. 2010
Особо ценное наследие
В соответствии со ст. 3 ФЗ от
@Ногина О.А. 2010
Особо ценное наследие
В соответствии со ст. 3 ФЗ от
В силу ст. 21 Закона N 73-ФЗ на объект культурного наследия, включенный в реестр, собственнику данного объекта соответствующим органом охраны объектов культурного наследия выдается паспорт объекта культурного наследия.
Пункт 1 Положения об особо ценных объектах культурного наследия народов РФ, утвержденного Указом Президента РФ от 30.11.1992 N 1487, относит к особо ценным объектам культурного наследия расположенные на территории РФ историко-культурные и природные комплексы, архитектурные ансамбли и сооружения, предприятия, организации и учреждения культуры, а также другие объекты, представляющие собой материальные, интеллектуальные и художественные ценности эталонного или уникального характера с точки зрения истории, археологии, культуры, архитектуры, науки и искусства.
Объекты, отнесенные к числу особо ценных, включаются в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов
п. 1 Положения о Государственном своде особо ценных объектов культурного наследия народов, утв Постановлением Правительства РФ от 06.10.1994 N 1143
@Ногина О.А. 2010
Статья 390. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как кадастровая
@Ногина О.А. 2010
Статья 390. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как кадастровая
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налоговой базы
1. Налоговая база - в отношении каждого
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налоговой базы
1. Налоговая база - в отношении каждого
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).
налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 280-О-О
физические и юридические лица
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 280-О-О
физические и юридические лица
понятие кадастровой стоимости, под которой теперь понимается "установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности".
допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости. Вопрос о таком пересмотре должен разрешаться органами исполнительной власти, а при несогласии с их решениями - в судебном порядке.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 913/11
по делу N
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 913/11 по делу N
Заявленные обществом требования, изменение внесенной в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета кадастровой стоимости земельного участка на его рыночную стоимость.
обществом был представлен отчет оценщика о рыночной стоимости спорного земельного участка, свидетельствующий о том, что кадастровая стоимость существенно (более чем на 30 процентов) превышает рыночную стоимость участка.
Принимая во внимание существенное расхождение между кадастровой стоимостью спорного земельного участка и его рыночной стоимостью, определенной в отчете, подготовленном оценщиком по заказу общества, суд вправе назначить экспертизу этого отчета в целях его проверки
установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ
от 28 апреля 2010 г. N
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 28 апреля 2010 г. N
То обстоятельство, что кадастровая стоимость земельного участка принадлежащего ООО "Гулливер" значительно превышает по мнению заявителя его рыночную стоимость, само по себе о недостоверности результатов проведенной в отношении земель поселений Новосибирской области кадастровой оценки свидетельствовать не может, поскольку действующее законодательство не содержит каких-либо положений, устанавливающих обязательность совпадения значений рыночной и кадастровой стоимости земельного участка.
@Ногина О.А. 2010
Нормативная цена земли
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 10 февраля
@Ногина О.А. 2010
Нормативная цена земли
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС от 10 февраля
если кадастровая стоимость земли не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли (пункт 13 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса", пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса).
налоговая база по земельному налогу за 2006 год не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде.
Постановление главы администрации Волгоградской области от 03.08.2005 N 779, действовавшее в редакции до внесения в него изменений постановлением главы администрации Волгоградской области от 16.03.2006 N 279, определяет минимальную и максимальную кадастровую стоимость земельных участков, что не позволяет применить ее при исчислении земельного налога.
Сумма земельного налога на основании нормативной цены земельного участка инспекцией не определена.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 6113/08 по
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 6113/08 по
Дело по заявлению о признании незаконными актов налогового органа о доначислении авансовых платежей по земельному налогу направлено на новое рассмотрение, поскольку, если кадастровая стоимость земли не определена, для налогообложения применяется нормативная цена земли, в связи с чем суд должен был руководствоваться нормативным правовым актом органа исполнительной власти области об утверждении кадастровой оценки земли, а при его отсутствии - учесть ее нормативную цену, однако это не было сделано.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС
от 10 ноября 2011 г. N 6662/11
вывод о необоснованном
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС
от 10 ноября 2011 г. N 6662/11
вывод о необоснованном
По мнению инспекции, надлежало использовать удельный показатель кадастровой стоимости кадастрового квартала, где расположен упомянутый земельный участок. Инспекция исходила из представленной Управлением Роснедвижимости по Красноярскому краю информации, согласно которой кадастровая стоимость этого земельного участка за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 не переоценивалась и составляла 166 215 154 рубля.
в пункте 7 Постановления ВАС от 23.07.2009 N 54 применять нормативную цену земли, совпадающую в настоящем случае с балансовой.
При наличии постановления от 19.02.2003 N 44-п исчислении земельного налога за 2006 год нормативной цены спорного земельного участка не соответствует нормам налогового законодательства.
при официальном опубликовании текста постановления от 19.02.2003 N 44-п
приложения к нему, содержащие сведения о показателях усредненной кадастровой стоимости земель по соответствующим кварталам с учетом вида разрешенного использования, опубликованы не были.
при новом рассмотрении дела должны выяснить, была ли до 01.03.2006 в отношении спорного земельного участка внесена его кадастровая стоимость, определенная с учетом положений постановления от 19.02.2003 N 44-п, в государственный земельный кадастр.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ
от 19.04.2011 N 15932/10
Исключение на основании решения
Постановление Президиума ВАС РФ
от 19.04.2011 N 15932/10
Исключение на основании решения
Поскольку данным постановлением была утверждена стоимость квадратного метра для земельных участков, находящихся в соответствующем кадастровом квартале, в зависимости от вида разрешенного использования, кадастровую стоимость принадлежащего налогоплательщику конкретного земельного участка в данном случае следовало определить путем умножения площади земельного участка на удельный показатель кадастровой стоимости, который, в свою очередь, определяется по таблице приложения с учетом месторасположения земельного участка и вида разрешенного использования.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.03.2010 N А32-27335/2009-5/447
Как указал суд, признавая
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.03.2010 N А32-27335/2009-5/447
Как указал суд, признавая
В связи с чем указанный акт органа местного самоуправления не может являться основанием для исчисления кадастровой стоимости спорного земельного участка, а, следовательно, дополнительно уплаченные налогоплательщиком суммы земельного налога являются излишне уплаченными и подлежат зачету в счет предстоящих платежей по земельному налогу.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Определение Конституционного Суда от 03.02.2010 N 165-О-О
правовое регулирование земельного
@Ногина О.А. 2010
Определение Конституционного Суда от 03.02.2010 N 165-О-О
правовое регулирование земельного
Вместе с тем такое правовое регулирование должно производиться с соблюдением вытекающих из Конституции и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах.
Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Кодекса порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Кодексе.
Минфин РФ ПИСЬМО от 2 ноября 2010 г. N 03-05-04-02/95
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2012
по делу N А46-16055/2010
Как указал
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2012
по делу N А46-16055/2010
Как указал
То обстоятельство, что утвержденная указанным постановлением кадастровая стоимость земель используется налогоплательщиками и налоговыми органами в целях исчисления земельного налога, само по себе не свидетельствует о том, что постановление правительства Омской области от 19.12.2007 N 174-п является нормативным актом о налогах и сборах. Таким образом, суд отклонил довод о возможности применения постановления правительства Омской области от 19.12.2007 N 174-п лишь по истечении сроков вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, установленных ст. 5 НК РФ. Кроме того, у общества имелась возможность уплатить налог надлежащим образом в соответствии с доведенными до него в порядке подп. 14 ст. 396 НК РФ сведениями, поскольку процедура доведения необходимых сведений для целей налогообложения (опубликование в официальном издании) прав и законных интересов общества не нарушает.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 3 марта 2010 г. N
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 3 марта 2010 г. N
Вводя земельный налог, признавая земельные участки объектом налогообложения и устанавливая порядок определения налоговой базы, федеральный законодатель одновременно подчеркивает, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством (статьи 15, 389, 390 Налогового кодекса) и тем самым указывает на иную правовую природу актов, устанавливающих кадастровую стоимость земельных участков
При такой правовой позиции у суда не имелось юридических оснований для вывода о несоответствии оспариваемых постановлений статье 5 НК, регламентирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, и на применении которой по настоящему делу настаивает заявитель в кассационной жалобе.
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ
от 19 октября 2010 г. N
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 19 октября 2010 г. N
По мнению инспекции, при расчете земельного налога в спорный период подлежала применению кадастровая стоимость, утвержденная в установленном порядке на 01.01.2009 постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП.
Оспаривая постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, предприниматель ссылается на то, что названное постановление Правительства Свердловской области, являясь нормативным правовым актом о налогах и сборах, в соответствии с статьей 5 НК вступило в силу с 01.01.2010 и не подлежало применению в спорный период.
суды пришли к выводу о правомерности доначисления инспекцией спорных сумм авансовых платежей по земельному налогу за 2 квартал 2009 исходя из кадастровой стоимости, установленной по состоянию на 01.01.2009 года.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ
от 2 июля 2013 г. N 17-П
нормативные правовые акты
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КС РФ
от 2 июля 2013 г. N 17-П
нормативные правовые акты
Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2011 N Ф09-3809/11
Изменение кадастровой стоимости земельного
Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2011 N Ф09-3809/11
Изменение кадастровой стоимости земельного
Доведение до налогоплательщика данных об изменении кадастровой стоимости участка до истечения налогового периода не возлагает на него обязанность исчислять и уплачивать налог, применяя эти данные.
Налог подлежит исчислению и уплате исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393 Налогового кодекса.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ
от 21 сентября 2010 г.
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 21 сентября 2010 г.
по итогам государственной кадастровой оценки земель орган исполнительной власти субъекта РФ принимает акт об утверждении ее результатов. В полномочия органов кадастрового учета входит внесение в государственный кадастр результатов государственной кадастровой оценки, утвержденных в установленном порядке органами исполнительной власти субъектов РФ.
При этом под утвержденными результатами должны пониматься те показатели, которые непосредственно указаны в обнародованном акте органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, а не исходные первичные показатели, применявшиеся для расчета включенных в такой акт итоговых цифр.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2009 N А32-3347/2008-19/22-58/455
Исследовав постановление главы администрации
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2009 N А32-3347/2008-19/22-58/455
Исследовав постановление главы администрации
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2009 N А27-10627/2007
Суд признал неправомерным доначисление
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2009 N А27-10627/2007
Суд признал неправомерным доначисление
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Необоснованность
кадастровой стоимости
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 17 февраля 2010
@Ногина О.А. 2010
Необоснованность
кадастровой стоимости
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 17 февраля 2010
кадастровая стоимость земельных участков, находящихся в собственности заявителя, значительно превышает их рыночную стоимость, само по себе о недостоверности результатов проведенной в отношении земель Новосибирской области кадастровой оценки свидетельствовать не может, поскольку действующее законодательство не содержит каких-либо положений, устанавливающих обязательность совпадения значений рыночной и кадастровой стоимости земельного участка.
При таких обстоятельствах судом постановлено правомерное решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 21 октября 2009 г. N 80-Г09-8
вводя земельный налог, признавая земельные участки объектом налогообложения, и устанавливая порядок определения налоговой базы, федеральный законодатель, одновременно подчеркивает, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством и тем самым указывает на иную правовую природу актов, устанавливающих кадастровую стоимость земельных участков.
нет оснований для вывода о том, что утвержденные правительством Ульяновской области результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ульяновской области, являются чрезмерно завышенными, к чему сводятся доводы заявителей.
Однако из обстоятельств дела превышения, либо иного нарушения своих полномочий при издании оспариваемого постановления, правительством Ульяновской области не усматривается.
Нет в материалах дела и данных о том, что в процессе контрольной проверки Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости Отчета с использованием специального программного продукта были выявлены нарушения Методических указаний и технических рекомендаций, ставящие под сомнение достоверность величины кадастровой стоимости земельных участков.
признавая соответствующим федеральному законодательству оспариваемое постановление в контексте заявленных требований, суд обоснованно исходил из того, что его положения не могут рассматриваться как снижающие уровень прав заявителя в сфере налогообложения.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316
"Об утверждении Правил
@Ногина О.А. 2010
Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил
2. Государственная кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения.
3. Государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет.
10. Органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
13. При проведении государственного кадастрового учета вновь образуемых земельных участков, а также текущих изменений, связанных с изменением
категории земель,
вида разрешенного использования
или уточнением площади земельных участков,
определение их кадастровой стоимости осуществляется на основе результатов государственной кадастровой оценки земель.
@Ногина О.А. 2010
Результаты кадастровой оценки
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N 1432
"Об
@Ногина О.А. 2010
Результаты кадастровой оценки
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N 1432
"Об
Результаты оценки утверждены Приказом Комитета по земельным ресурсам СПб от 01.06.2012 № 158. Официально опубликован 09.06.2012.
полномочия по исполнению функции заказчика, утверждению, опубликованию и т.д. результатов кадастровой оценки возложены Постановлением Правительства СПб от 28.01.2011 № 85 (изменения в Положение о КЗР).
Сведения о новой кадастровой стоимости внесены в кадастр 13.09.2012 на основании Решения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Санкт-Петербургу от 13.09.2012 № 1-ИВ «О внесении кадастровых сведений в порядке информационного взаимодействия».
На сайте Росреестра до сведения доведена информация о кадастровую стоимость (текст приказа с приложениями, публичная карта и т.д.), отчет оценщиков в полном опубликован.
@Ногина О.А. 2010
Налоговая база
(несколько видов разрешений)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 июня
@Ногина О.А. 2010
Налоговая база
(несколько видов разрешений)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 июня
Согласно пункту 3.7 Приказа Роснедвижимости от 29.06.2007 N П/0152 "Об утверждении Технических рекомендаций по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов" для земельных участков с более чем одним видом разрешенного использования выбирается максимальное значение кадастровой стоимости.
кассационная инстанция считает, что названный Приказ в силу статей 1 и 4 НК РФ не относится к законодательству о налогах и сборах, имеет рекомендательный характер и потому не может быть применен при разрешении дела.
Таким образом, суды пришли к правильному выводу о том, что в спорный период порядок применения конкретной кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога по земельному участку с более чем одним видом разрешенного использования не был установлен.
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО от 17 июня 2009 г. N Д06-1710
Минэкономразвития
По
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО от 17 июня 2009 г. N Д06-1710
Минэкономразвития
По
В соответствии с п. 10 Федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)", утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 N 255, при определении кадастровой стоимости объекта оценки определяется рыночная стоимость методами массовой оценки.
При этом в соответствии с Методическими рекомендациями по определению рыночной стоимости земельных участков, утвержденными Распоряжением Минимущества России от 06.03.2002 N 568-р, рыночная стоимость земельного участка определяется исходя из его наиболее эффективного использования, то есть наиболее вероятного использования земельного участка, являющегося физически возможным, экономически оправданным, соответствующим требованиям законодательства, финансово осуществимым и в результате которого расчетная величина стоимости земельного участка будет максимальной (принцип наиболее эффективного использования).
Наиболее эффективное использование земельного участка определяется с учетом возможного обоснованного его разделения на отдельные части, отличающиеся формами, видом и характером использования. Наиболее эффективное использование может не совпадать с текущим использованием земельного участка.
Налоговая база
(несколько видов разрешений)
Таким образом, суды пришли к правильному выводу о
Налоговая база
(несколько видов разрешений)
Таким образом, суды пришли к правильному выводу о
В пункте 4 Постановления ВАС от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
В связи с этим при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы.
Критерием правовой определенности является способность налогоплательщика (исходя из содержания норм законодательства о налогах и сборах) точно определить, в том числе: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога.
В рассматриваемой ситуации правовая неопределенность имеется в отношении налоговой базы по земельному налогу.
Поскольку в данном случае порядок определения кадастровой стоимости земельного участка с несколькими видами разрешенного использования в 2006 году нормативно не был установлен, суды обоснованно разрешили настоящий спор с применением положений п7 статьи 3 НК РФ.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 сентября 2009 г. по делу N А56-39981/2008
Судебными
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 сентября 2009 г. по делу N А56-39981/2008
Судебными
Судами установлено, что земельный участок, на котором расположен многоквартирный жилой дом не может быть использован под размещение объектов торговли, в связи с чем применение Инспекцией кадастровой стоимости в размере 58 924 586 руб. в отношении доли в общей долевой собственности правомерно признано судебными инстанциями необоснованным.
Обществу принадлежит только доля в общей долевой собственности, но не земельный участок в целом, как объект налогообложения.
Главой 31 "Земельный налог" НК РФ не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении единого земельного участка, принадлежащего различным налогоплательщикам, с применением различных налоговых баз (кадастровых стоимостей), установленных в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка.
Таким образом, в отношении земельного участка с более чем одним видом разрешенного использования следует применять налоговую ставку, установленную в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость (налоговая база).
@Ногина О.А. 2010
Изменение кадастровой стоимости
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по
@Ногина О.А. 2010
Изменение кадастровой стоимости
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2010 по
@Ногина О.А. 2010
Изменение кадастровой стоимости
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Фас СЗО от 21 августа 2009
@Ногина О.А. 2010
Изменение кадастровой стоимости
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Фас СЗО от 21 августа 2009
Министерство финансов России в письмах от 05.09.2006 N 03-06-02-02/120 и от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81 разъяснило, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.
такие изменения, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.
изменение в результатах государственной кадастровой оценки земли произошло вследствие исправления технических ошибок и эти исправления внесены обратным числом на 1 января года, являющегося налоговым периодом, земельный налог исчисляется налогоплательщиком с учетом такого исправления.
Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости письмом от 21.04.2006 N ВК/0556 разъяснило, что под технической ошибкой, допущенной при ведении государственного земельного кадастра, следует понимать ошибку, приведшую к несоответствию сведений, внесенных в основные документы государственного земельного кадастра - Единый государственный реестр земель, дежурные кадастровые карты (планы), данным, содержащимся в представленных заявителем документах, явившихся основанием для внесения этих сведений в государственный земельный кадастр.
Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-05-05-02/112
если в результате судебного решения
Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-05-05-02/112
если в результате судебного решения
@Ногина О.А. 2010
Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-05-05-02/101
Таким образом, изменение категории земли,
Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-05-05-02/101
Таким образом, изменение категории земли,
налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода.
в случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
@Ногина О.А. 2010
Письмо Минфина России от 20.09.2012
N 03-05-05-02/97
при отмене органом исполнительной власти
Письмо Минфина России от 20.09.2012
N 03-05-05-02/97
при отмене органом исполнительной власти
вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012
N 7701/12 по делу NА46-10030/2011
Изменение
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012
N 7701/12 по делу NА46-10030/2011
Изменение
Инспекция, не согласившись с применением кадастровой стоимости указанных земельных участков с 01.08.2010 в меньшем размере по сравнению с ранее применяемыми показателями, доначислила обществу земельный налог, начислила соответствующие пени и штраф.
по мнению судов апелляционной и кассационной инстанций, инспекцией был сделан обоснованный вывод о том, что сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2010 год, должна определяться исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2010. без учета изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода
Кадастровая стоимость земельного участка исчисляется путем умножения его площади на средний удельный показатель кадастровой стоимости в кадастровом квартале применительно к соответствующему виду разрешенного использования.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012
N 7701/12 по делу NА46-10030/2011
Правительство
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012
N 7701/12 по делу NА46-10030/2011
Правительство
для определения налоговой базы по спорным земельным участкам за период с 01.08.2010 общество использовало утвержденные указанным актом органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации показатели кадастровой стоимости, то есть показатели, установленные на начало налогового периода (на 01.01.2010), в связи с чем доводы инспекции о нарушении положений пункта 1 статьи 391 Кодекса подлежат отклонению.
Судом первой инстанции был сделан обоснованный вывод о том, что отсутствие в главе 31 Кодекса нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельных участков, не препятствует налогоплательщику исчислять налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из измененного вида разрешенного использования.
@Ногина О.А. 2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012
N 16485/11 по делу N
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 N 16485/11 по делу N
Управлением Росреестра была рассчитана новая кадастровая стоимость спорных участков.
Результаты определения новой кадастровой стоимости отражены в соответствующих актах определения кадастровой стоимости земельных участков от 15.02.2010, от 16.02.2010, от 23.04.2010 и внесены в государственный кадастр недвижимости.
Общество при исчислении авансовых платежей по земельному налогу за первый квартал 2010 года в отношении названных участков применило вновь определенную кадастровую стоимость.
Поскольку на 01.01.2010 кадастровая стоимость определена не была и эти данные не внесены в кадастр, суды сочли правомерным определение инспекцией кадастровой стоимости земельных участков на основании сведений государственного кадастра недвижимости по состоянию на 01.01.2010.
реализация налогоплательщиком права на уплату земельного налога исходя из кадастровой стоимости, исчисленной с учетом измененного вида разрешенного использования
не может быть поставлена в зависимость от момента исполнения указанного решения об изменении вида разрешенного использования и внесения в кадастр управлением Росреестра соответствующих сведений.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налоговой базы
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налоговой базы
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им
на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или
праве пожизненного наследуемого владения.
@Ногина О.А. 2010
Предприниматели
В соответствии с положениями НК РФ в редакции, действующей
@Ногина О.А. 2010
Предприниматели
В соответствии с положениями НК РФ в редакции, действующей
Если предприниматель не использовал участок в своей деятельности, то земельный налог уплачивался им на основании налоговых уведомлений, направляемых ему инспекцией (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговую декларацию (расчет авансовых платежей) по таким участкам он также не представлял.
С 1 января 2010 г. данный порядок изменен.
предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию (расчеты) по земельным участкам, которые используются в предпринимательской деятельности, независимо от фактического использования их в такой деятельности.
Письмо Минфина РФ от 05.03.2012
N 03-05-06-02/21
Следовательно, если в правоустанавливающем документе
Письмо Минфина РФ от 05.03.2012
N 03-05-06-02/21
Следовательно, если в правоустанавливающем документе
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Доля в праве
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей
@Ногина О.А. 2010
Доля в праве
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей
@Ногина О.А. 2010
Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных
@Ногина О.А. 2010
Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных
1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
@Ногина О.А. 2010
Особенности определения налоговой базы
Если при приобретении здания, сооружения или
@Ногина О.А. 2010
Особенности определения налоговой базы
Если при приобретении здания, сооружения или
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ от 17 мая 2007 г. N
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ от 17 мая 2007 г. N
"жилого помещения", "нежилого помещения" и "общего имущества в многоквартирном доме".
статьи 15 Жилищного кодекса жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Согласно пункту 6 Положения о признании помещений жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 января 2006 г. N 47, многоквартирным домом признается совокупность двух и более квартир, имеющих самостоятельные выходы либо на земельный участок, прилегающий к жилому дому, либо в помещения общего пользования в таком доме.
магазины, офисы, гаражи и другие объекты, расположенные в нежилых помещениях, находящихся в многоквартирном доме, не относятся к объектам жилищного фонда.
В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, занятый многоквартирным домом, который сформирован и в отношении которого проведен кадастровый учет, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Поэтому, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен кадастровый учет, то собственникам нежилых помещений (магазинов, офисов, гаражей и др.), находящихся в этом доме, принадлежит доля в праве на этот земельный участок.
@Ногина О.А. 2010
Доля участка
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Фас СЗО от 25 сентября 2009 г.
@Ногина О.А. 2010
Доля участка
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Фас СЗО от 25 сентября 2009 г.
Судебными инстанциями по материалам дела установлено, что земельный участок площадью 5054 кв.м, расположенный под жилым многоквартирным домом является неделимым, Обществу принадлежит на праве общей долевой собственности только часть земельного участка, не выделенного в натуре, следовательно, для всего земельного участка в качестве налоговой базы может быть установлен только один показатель кадастровой стоимости.
Судами установлено, что земельный участок, на котором расположен многоквартирный жилой дом не может быть использован под размещение объектов торговли, в связи с чем применение Инспекцией кадастровой стоимости в размере 58 924 586 руб. в отношении доли в общей долевой собственности правомерно признано судебными инстанциями необоснованным.
Главой 31 "Земельный налог" НК РФ не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении единого земельного участка, принадлежащего различным налогоплательщикам, с применением различных налоговых баз (кадастровых стоимостей), установленных в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка.
Таким образом, в отношении земельного участка с более чем одним видом разрешенного использования следует применять налоговую ставку, установленную в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость (налоговая база).
@Ногина О.А. 2010
Расчет доли
в многоквартирном доме
В многоквартирном доме находятся
10 двухкомнатных
@Ногина О.А. 2010
Расчет доли
в многоквартирном доме
В многоквартирном доме находятся
10 двухкомнатных
10 трехкомнатных квартир, каждая 100 кв. м.
магазин площадью 200 кв. м, принадлежащий ООО "Изумруд".
подземный кооперативный гараж общей площадью 600 кв. м, в котором находятся 20 боксов площадью 20 кв. м каждый, принадлежащие физическим лицам.
Кадастровая стоимость земельного участка, равна 2 000 000 руб.
налоговые ставки.
жилищным фондом, ставка равняется 0,1%,
для земельных участков, используемых для торговли, ставка равняется 1%,
гаражами и автостоянками, - 0,5% кадастровой стоимости земельного участка.
общую площадь помещений в доме
площадь всех двухкомнатных квартир + площадь всех трехкомнатных квартир + площадь магазина + площадь кооперативного гаража = 200 кв. м + (60 кв. м x 10) + (100 кв. м x 10) + 600 кв. м = 2400 кв. м.
доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Для ООО "Изумруд" она составит 200 кв. м: 2400 кв. м = 0,08,
для собственника двухкомнатной квартиры 60 кв. м: 2400 кв. м = 0,03,
для собственника трехкомнатной квартиры 100 кв. м: 2400 кв. м = 0,04,
для гаражного кооператива 200 кв. м: 2400 кв. м = 0,08,
для владельца гаражного бокса 20 кв. м: 2400 кв. м = 0,01.
@Ногина О.А. 2010
Расчет доли
в многоквартирном доме
Налоговая база для исчисления земельного
@Ногина О.А. 2010
Расчет доли
в многоквартирном доме
Налоговая база для исчисления земельного
для ООО "Изумруд" 2 000 000 руб. x 0,08 = 160 000 руб.
для собственника двухкомнатной 2 000 000 руб. x 0,03 = 60 000 руб.
для собственника трехкомнатной 2 000 000 руб. x 0,04 = 80 000 руб.
для гаражного кооператива 2 000 000 руб. x 0,08 = 160 000 руб.
для владельца гаражного бокса 2 000 000 руб. x 0,01 = 20 000 руб.
Сумма земельного налога,
для ООО "Изумруд" (160 000 руб. x 1,0) : 100 = 1 600 руб.
для собственника двухкомнатной (60 000 руб. x 0,1) : 100 = 60 руб.
для собственника трехкомнатной (80 000 руб. x 0,1) : 100 = 80 руб.
для гаражного кооператива (160 000 руб. x 0,5) : 100 = 800 руб.
для владельца гаражного бокса (20 000 руб. x 0,5) : 100 = 100 руб.
@Ногина О.А. 2010
Сведения о налоговой базе
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ
от 7 февраля 2008
@Ногина О.А. 2010
Сведения о налоговой базе
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ
от 7 февраля 2008
территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости«,
В сети Интернет - а официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости
@Ногина О.А. 2010
Сведения о налоговой базе
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N
@Ногина О.А. 2010
Сведения о налоговой базе
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N
"Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге"
Распоряжение Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 05.02.2007 N 103-рк "О порядке выдачи справки о цене земельного участка и справки о стоимости выкупа земельного участка"
@Ногина О.А. 2010
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2.
@Ногина О.А. 2010
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2.
3. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
@Ногина О.А. 2010
Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки не могут превышать:
1)
@Ногина О.А. 2010
Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки не могут превышать:
1)
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Налоговая ставка
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от
категорий земель и
Налоговая ставка
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от
категорий земель и
разрешенного использования земельного участка,
места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК .
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Определение КС РФ от 11.05.2004 N 209-О
средние ставки дифференцируются
@Ногина О.А. 2010
Определение КС РФ от 11.05.2004 N 209-О
средние ставки дифференцируются
при отсутствии в Российской Федерации единых правил расчета средней ставки земельного налога на городские земли и ее использования при дифференциации ставок по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории орган местного самоуправления обязан осуществлять дифференциацию ставок земельного налога не произвольно, а в соответствии с экономической оценкой территории и генеральным планом города, то есть основываясь на анализе и оценке экономических, природных и иных факторов, влияющих в том числе на уровень доходности земельного участка.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2008 по делу N
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2008 по делу N
Суд отказал ООО в признании не соответствующим НК РФ решения городского Совета депутатов об установлении единой ставки по налогу на землю в размере 1,5%, признав необоснованным довод о необходимости дифференциации налоговой ставки в зависимости от места нахождения земельного участка, его функционального назначения, с учетом имеющихся обременений, поскольку в данном случае ставка земельного налога установлена в пределах предусмотренной НК РФ допустимой нормы и ее дифференцирование не является обязательным.
Довод Общества о том, что орган местного самоуправления должен был дифференцировать налоговую ставку в пределах до 1,5% от кадастровой стоимости земель в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, следует признать несостоятельным, так как пунктом 2 статьи 394 НК РФ предусмотрено право, а не обязанность представительных органов муниципальных образований устанавливать соответствующие дифференцированные налоговые ставки.
Из текста оспариваемого положения решения Совета депутатов от 19.10.2005 N 346 следует, что представительный орган муниципального образования этим правом при установлении ставки земельного налога в отношении всех прочих земельных участков не воспользовался.
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 16 сентября 2009 г. N
@Ногина О.А. 2010
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ от 16 сентября 2009 г. N
Довод заявителя о том, что при установлении оспариваемой налоговой ставки не соблюдены требования п.1 ст.3 НК, не учтена фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, проверялся судом и правомерно признан им несостоятельным.
Суд обоснованно отметил, что установление зависимости размера ставки налога от способности к его уплате каждого налогоплательщика по существу означает предоставление индивидуальных льгот, что прямо противоречит статье 56 Налогового кодекса РФ.
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга 23.11.2012 N 617-105
на территории
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга 23.11.2012 N 617-105
на территории
Применение налоговых ставок осуществляется с учетом соответствующего вида разрешенного использования земельного участка, содержащегося в сведениях государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
1. Налоговые ставки устанавливаются с 1 января 2013 года в следующих размерах:
1) 0,042%в отношении земельных участков:
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 0,01% в отношении земельных участков:
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
3) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
Налоговая ставка
4) 0,042% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для
Налоговая ставка
4) 0,042% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для
"для размещения стоянок с гаражами боксового типа";
"для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов";
"для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)";
"для размещения стоянок внешнего грузового транспорта";
"для размещения причалов и стоянок водного транспорта";
5) 0,01% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для размещения многоэтажных и подземных гаражей";
6) 0,42% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта";
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
7) 0,06 % в отношении земельных участков с видом разрешенного
Налоговая ставка
7) 0,06 % в отношении земельных участков с видом разрешенного
"для размещения объектов образования";
"для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования";
"для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования";
"для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения";
"для размещения больничных учреждений";
"для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению";
"для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)";
"для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений";
"для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов";
"для размещения санаторно-курортных учреждений";
"для размещения объектов социального обеспечения";
"для размещения объектов физической культуры и спорта";
"для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи";
"для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи";
"для размещения спортивных клубов";
"для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта";
"для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений";
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
8) 0,04% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для
Налоговая ставка
8) 0,04% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для
"для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных";
"для размещения питомников для бездомных животных";
"для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей";
9) 0,1% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для размещения объектов культуры и искусства";
"для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)";
"для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)";
"для размещения религиозных объектов";
"для историко-культурных целей";
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
10) 0,3% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для
Налоговая ставка
10) 0,3% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для
11) 0,4% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для рекреационных целей";
"для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков";
12) 0,03% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для размещения садов, скверов, бульваров";
"для размещения парков";
"для размещения пляжей";
13) 1,4% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
"для размещения гостиниц";
14) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
право налогоплательщика применить пониженную ставку земельного налога в
@Ногина О.А. 2010
Налоговая ставка
право налогоплательщика применить пониженную ставку земельного налога в
к гаражам относятся не только места, отведенные для непосредственного хранения транспортных средств, но также помещения и земельные участки, на которых размещено вышеперечисленное гаражное оборудование и осуществляются работы по ремонту, диагностированию и регулировке, мойка, заправка транспортных средств горюче-смазочными материалами и т.п.
Следовательно, доначисление налоговым органом земельного налога по ставке 1,5%, установленной п. 3 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга N 611-86, в отношении площади земельного участка, не занятой помещениями, в которых непосредственно хранятся транспортные средства, является неправомерным.
организация вправе применить ставку земельного налога в размере 0,042%, предусмотренную п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга N 611-86, в отношении всего земельного участка.
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ от 25 июня 2009 г. N
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ от 25 июня 2009 г. N
Согласно Приказу Роснедвижимости от 29.06.2007 N П/0152 "Об утверждении Технических рекомендаций по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов" для земельных участков с более чем одним видом разрешенного использования выбирается максимальное значение кадастровой стоимости.
Главой 31 "Земельный налог" не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с применением различных налоговых ставок, установленных в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка.
в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость (налоговая база).
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2009 N А56-39981/2008
В отношении
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2009 N А56-39981/2008
В отношении
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2010 по делу
N А42-11485/2009
Поскольку банку
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2010 по делу
N А42-11485/2009
Поскольку банку
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 сентября 2009 г. по
@Ногина О.А. 2010
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22 сентября 2009 г. по
По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был в отношении части земельного участка, не занятого жилыми строениями, применить ставку налога 1,5%.
Для применения установленной пунктом 2 статьи 2 Закона Санкт-Петербурга N 611-86 ставки земельного налога в размере 0,042% необходимо, чтобы на земельном участке находились объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Иных условий применения налогоплательщиком льготной ставки Законом Санкт-Петербурга N 611-86 не предусмотрено.
Доводы кассационной жалобы относительно правомерности исчисления земельного налога с использованием двух налоговых ставок - за долю земельного участка, занятую объектом жилищного фонда, 0,042%, а за остальную площадь земельного участка - 1,5%, подлежат отклонению, как основанные на ошибочном толковании Инспекцией норм материального права.
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 по делу N А12-18472/2011
Признавая неправомерным
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 по делу N А12-18472/2011
Признавая неправомерным
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Центрального округа от 05.08.2009 по делу N
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Центрального округа от 05.08.2009 по делу N
Оценив представленные в дело доказательства, суд пришел к обоснованному выводу о том, что налоговый орган неправомерно признал объектом налогообложения по ставке 1,5% часть земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, при наличии документов, подтверждающих расположение на земельном участке объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры.
Постановление Президиума ВАС РФ от
28.10.2010 N 5743/10
Закон "О земельном налоге
Постановление Президиума ВАС РФ от
28.10.2010 N 5743/10
Закон "О земельном налоге
Общество на основании договора купли-продажи приобрело в собственность земельный участок с размещенными на нем объектами незавершенного строительства. Распоряжением комитета по градостроительству и архитектуре обществу разрешено проектирование и завершение строительством объекта под жилой комплекс на указанном земельном участке и в этих целях поручено получить всю необходимую разрешительную документацию. Названным распоряжением для земельного участка установлен вид разрешенного использования "для строительства жилого комплекса". Обществом были получены положительное заключение по проекту жилого комплекса со встроенными помещениями и пристроенной надземной автостоянкой закрытого типа и разрешение на строительство. Изложенные обстоятельства позволяют признать, что земельный участок приобретен обществом для жилищного строительства, которое осуществлялось им фактически. То обстоятельство, что в государственный земельный кадастр не были внесены изменения относительно вида разрешенного использования названного земельного участка, не свидетельствует о том, что фактически вид разрешенного использования в спорный период не был "для строительства жилого комплекса", а был иным. Вид разрешенного использования земельного участка отображается в сведениях государственного земельного кадастра, а не устанавливается этим документом. В данном случае вид разрешенного использования для земельного участка был установлен распоряжением комитета по градостроительству и архитектуре Санкт-Петербурга.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 20.01.2011 N А56-84530/2009
По мнению налогового органа,
Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 20.01.2011 N А56-84530/2009
По мнению налогового органа,
в соответствии с временным регламентом застройки территории основной вид разрешенного использования спорных земельных участков был определен "для размещения многоквартирного жилого дома (жилых домов)", суд признал правомерным применение льготной ставки 0,042%. Суд указал, что вид разрешенного использования земельного участка только отображается в сведениях государственного земельного кадастра, а не устанавливается этим документом; то обстоятельство, что в государственный земельный кадастр в проверяемом периоде не были внесены сведения об изменении вида разрешенного использования земельного участка, не свидетельствует о том, что фактически измененный вид разрешенного использования не был установлен в этом периоде.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2011 N А56-84530/2009
По мнению налогоплательщика, тот
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2011 N А56-84530/2009
По мнению налогоплательщика, тот
Как указал суд, удовлетворяя жалобу налогоплательщика, вид разрешенного использования земельного участка отображается в сведениях государственного земельного кадастра, а не устанавливается этим документом. То обстоятельство, что в государственный земельный кадастр в проверяемом периоде не были внесены сведения об изменении вида разрешенного использования земельного участка, не свидетельствует о том, что фактически измененный вид разрешенного использования не был установлен в этом периоде.
@Ногина О.А. 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от
21.10.2011 по делу N А66-1280/2011
По мнению
Постановление ФАС Северо-Западного округа от
21.10.2011 по делу N А66-1280/2011
По мнению
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из положений подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ не следует, что пониженная налоговая ставка применяется в отношении субъектов землепользования. Напротив, из этой нормы следует, что такая ставка применяется в отношении объекта налогообложения, используемого в соответствии с его назначением.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Ставка
по назначению земельного участка
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22
@Ногина О.А. 2010
Ставка
по назначению земельного участка
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 22
участки земли, площадь и кадастровая стоимость которых самостоятельно определены Инспекцией расчетным путем, в силу п. 3 ст. 391 НК РФ не могут быть признаны объектами налогообложения.
Вывод судов согласуется с правовой позицией, приведенной в письме Министерства финансов от 25.12.2007 N 03-05-06-02/137.
Если правообладателем земельного участка является одно лицо, долей в праве на земельный участок не возникает и при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка может быть применена только одна налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования (законодательным (представительным) органом государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в зависимости от категории земли, к которой относится земельный участок, или вида его разрешенного использования.
Для применения установленной Закона Санкт-Петербурга N 611-86 ставки земельного налога в размере 0,042% необходимо, чтобы на земельном участке находились объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Иных условий применения налогоплательщиком льготной ставки Законом Санкт-Петербурга N 611-86 не предусмотрено.
Доводы кассационной жалобы относительно правомерности исчисления земельного налога с использованием двух налоговых ставок - за долю земельного участка, занятую объектом жилищного фонда, 0,042%, а за остальную площадь земельного участка - 1,5%, подлежат отклонению, как основанные на ошибочном толковании Инспекцией норм материального права.
@Ногина О.А. 2010
Категории земель
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1514/09
@Ногина О.А. 2010
Категории земель
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1514/09
Определение ВАС РФ от 27.02.2010 N ВАС-10708/09 по делу N А32-25203/2008-19/449 суды признали правомерным применение обществом при расчете налоговой базы в отношении земельного участка удельного показателя, предусмотренного к разрешенному виду использования "земли под промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства".
Определение ВАС РФ от 02.11.2007 N 13849/07 по делу N А12-20529/06-С36 В зависимости от характера специальных задач, для решения которых они предназначены и используются, земли промышленности и земли связи, телевидения, радиовещания, информатики относятся к разным группам, в связи с чем налогоплательщик исчисляет земельный налог, применяя дифференцированные налоговые ставки, установленные представительным органом муниципального образования.
@Ногина О.А. 2010
Категории земель
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2008 по делу
@Ногина О.А. 2010
Категории земель
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2008 по делу
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2007 по делу N А56-22795/2006 Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ООО земельного налога, обоснованное неправомерным применением ставки налога, предусмотренной для участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях, поскольку участок общества используется для выпаса поголовья крупного рогатого скота.
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
Самостоятельно исчисляют сумму налога :
организации
индивидуальными предпринимателями - в
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
Самостоятельно исчисляют сумму налога :
организации
индивидуальными предпринимателями - в
Аванс = ¼ НБ по кажд кварталу
налоговыми органами исчисляется
для физических лиц
для отдельных категорий налогоплательщиков - право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
В случае возникновения (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного)
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
В случае возникновения (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного)
Аванс = К х 1/4НБ
К = Мес соб/ 3 (12)
При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ
от 8 сентября 2006 г. N 03-06-01-02/36
При рассмотрении
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО МФ
от 8 сентября 2006 г. N 03-06-01-02/36
При рассмотрении
В этой связи считаем, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок он вправе по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, произвести не уплату авансового платежа, а уплату земельного налога, исчисленного за налоговый период, с учетом коэффициента К2 и представить в налоговый орган налоговую декларацию до установленного пунктом 3 статьи 398 Кодекса срока представления налоговой декларации.
Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность
К = 2 - в течение 3летнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
К = 4 в течение периода, превышающего трехлетний
@Ногина О.А. 2010
Исчисление налога
К = 4 в течение периода, превышающего трехлетний
ИЖС – в собственность физическими лицами
К = 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
@Ногина О.А. 2010
Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых
@Ногина О.А. 2010
Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых
в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Не ранее срока для подачи декларации
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО Минфин РФ от 4 октября 2010 г. N
@Ногина О.А. 2010
ПИСЬМО Минфин РФ от 4 октября 2010 г. N
если органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в результате технической ошибки или судебного решения проведена корректировка налоговой базы в налоговом периоде, за который налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, то налоговые органы должны пересчитать сумму земельного налога и направить налогоплательщику уточненное уведомление, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уточненного уведомления.
@Ногина О.А. 2010
Закон СПб
Орг и предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу
@Ногина О.А. 2010
Закон СПб
Орг и предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и не использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
@Ногина О.А. 2010
Налоговая декларация
Налоговые декларации - не позднее 1 февраля года,
@Ногина О.А. 2010
Налоговая декларация
Налоговые декларации - не позднее 1 февраля года,
Утратило силу:
Расчеты сумм по авансовым платежам в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
Статья 395.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
Статья 395.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
9) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы (ст.391НК)
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы (ст.391НК)
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки Чернобыльской АЭС"
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Налоговые льготы (ст.391НК)
6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму,
Налоговые льготы (ст.391НК)
6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму,
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
7. Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
@Ногина О.А. 2010
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
ПИСЬМО МФ от 3 августа 2009 г.
N
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
ПИСЬМО МФ от 3 августа 2009 г.
N
если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, расположенных на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная п. 5 ст. 391 Кодекса, может быть применена только в отношении одного земельного участка.
В том случае, если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, которые находятся на территории разных муниципальных образований, то льгота, установленная в п. 5 ст. 391 Кодекса, должна применяться в отношении двух земельных участков.
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
ПИСЬМО МФ от 9 ноября 2007 г. N
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы
ПИСЬМО МФ от 9 ноября 2007 г. N
если налогоплательщику принадлежит несколько земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования, то при исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. только в отношении одного из этих земельный участков по выбору налогоплательщика.
При этом законодательно не определено, что налоговая льгота в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленная представительными органами муниципальных образовании (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), может применяться при исчислении земельного налога только в отношении одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику и расположенного на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
при установлении представительным органом муниципального образования для категорий налогоплательщиков, определенных п. 5 ст. 391 Кодекса, дополнительной налоговой льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, распространяемой на все земельные участки, принадлежащие налогоплательщику и находящиеся на территории муниципального образования, положение п. 5 ст. 391 Кодекса применяется только в отношении одного из этих земельных участков, определяемого по усмотрению налогоплательщика.
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы СПб
От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков
@Ногина О.А. 2010
Налоговые льготы СПб
От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков
1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалиды с детства;
8) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;
9) граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;
Налоговые льготы СПб
Освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга
Налоговые льготы СПб
Освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга
Аавтономные, бюджетные и казенные учреждения, которые созданы Санкт-Петербургом.
Организации, имеющие статус государственных научных центров Российской Федерации, уплачивают налог в размере 35% от подлежащей уплате в бюджет Санкт-Петербурга суммы налога
3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
@Ногина О.А. 2010