Daň z příjmů fyzických osob

Сентябрь 10, 2022

Главная
Алгебра
Daň z příjmů fyzických osob

Содержание

2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších předpisů (ZDP) ZDP se člení
3. Poplatníci daně z příjmů fyzických osob - § 2 Poplatník s neomezenou daňovou povinností, tj. poplatník,
4. Poplatníci daně z příjmů fyzických osob Poplatník s omezenou daňovou povinností, tj. poplatník, jehož daňová povinnost
5. Poplatníci daně z příjmů fyzických osob
6. Příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů fyzických osob § 3 odst. 4
7. Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob Osvobození (§4) Osvobození příjmů ze závislé činnosti (§6
8. Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob § 4 sociální transfery penze jen 36 násobek
9. Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob § 4a a § 10 ZDP Od roku
10. Příjmy zahrnované do základu daně z příjmů FO
11. Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou (§3) Příjmy, které jsou předmětem daně, rozdělujeme do pěti
12. Dílčí základy daně
13. Schéma zdanění příjmů FO v základu daně Samostatný soubor
14. Nezdanitelné části ZD § 15 a odpočty § 34
15. Bytovou potřebou je také:
16. Daňová ztráta
17. Limity odpočtů: maximum: bezúplatná plnění (dary) na veřejně prospěšné účely → 15 % základu daně úroky
18. Pravidlo pro uplatnění odpočtů Jestliže odpočty poplatník nevyužije ve zdaňovacím období, ve kterém mu na jejich
19. Výpočet daňové povinnosti ZÁKLAD daně SNÍŽENÝ o odpočty (zaokrouhluje se na celé stovky korun dolů) *
20. Sazba daně Sazba daně = 15 % .......... § 16 Solidární zvýšení daně (§ 16a) –
21. Slevy na dani z příjmů fyzických osob
22. Slevy na dani § 35 a) částka 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením,
23. Sociální slevy na dani § 35ba
24. Pravidlo pro uplatnění standardních slev
25. Sleva na dani - § 35bb
26. Daňové zvýhodnění § 35 c
27. Daňové zvýhodnění § 35 c Daňové zvýhodnění nabývá podob: Sleva na dani, Daňový bonus, Kombinace slevy
28. Vyživované dítě dítě nezletilé zletilé do 26 let Příprava na budoucí povolání -studuje ze zdravotních důvodů
29. Daňové zvýhodnění základní částka daně snížená o ostatní slevy daňové zvýhodnění a) > 0 » daň
31. Скачать презентацию

Слайд 2

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších

předpisů (ZDP)

ZDP se člení na následující části (oblasti):
speciální ustanovení k dani z příjmu fyzických osob
(§ 2 – §16b ZDP)
speciální ustanovení k dani z příjmu právnických osob
(§ 17 – § 21a ZDP)
společná ustanovení pro FO i PO (§ 21b – 38fa ZDP)
zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmu
(§ 38g - § 38w ZDP)
registrace (§ 39 - § 39b ZDP)
pravomoci vlády a ministerstva financí (§ 39p - § 39q ZDP)
přechodná a závěrečná ustanovení (§ 40 a § 41 ZDP)
přílohy k zákonu 1 - 3

Слайд 3

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob - § 2
Poplatník s neomezenou daňovou

povinností, tj. poplatník, jehož daňová povinnost se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí (daňový tuzemec, rezident)
Poplatníkem s neomezenou daňovou povinností je fyzická osoba, která na území ČR:
má bydliště, nebo
se zde obvykle zdržuje (zdržuje se více než 183 dní v roce).

Слайд 4

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob
Poplatník s omezenou daňovou povinností, tj. poplatník,

jehož daňová povinnost se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR (daňový cizozemec, nerezident, nonrezident).
Poplatníky s omezenou daňovou povinností jsou fyzické osoby, které na území ČR:
nemají bydliště;
obvykle se nezdržují;
zdržují se méně než 183 dní v roce;
zdržují se pouze z důvodu studia či léčení;
fyzické osoby, které jsou podle mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění považovány za daňové cizozemce (i když splňují jedno z kritérií pro daňového rezidenta).

Слайд 5

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob

Слайд 6

Příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů fyzických osob § 3

odst. 4

Слайд 7

Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob
Osvobození (§4)
Osvobození příjmů ze

závislé činnosti (§6 – odst. 9)
Osvobození ostatních příjmů (§10 – odst. 3)
Zdaňovací období (§5)
Zdaňovacím obdobím je u daně z příjmů fyzických osob kalendářní rok.

Слайд 8

Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob § 4
sociální transfery
penze

jen 36 násobek minimální mzdy platné k 1. lednu daného kalendářního roku
Tj. pro rok 2018 439 200 Kč
osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí (časové testy)
osvobození příjmů z prodeje movitých věcí (výjimky)
nejsou osvobozené příjmy z prodeje majetku:
vloženého do obchodního majetku
pokud byl tento majetek zahrnut v období 5 let pře prodejem do obchodního majetku
náhrady škody a pojistná plnění s výjimkami
stipendia
další osvobození příjmů v § 4 a – týká se případů dědění a darování

Слайд 9

Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob § 4a a

§ 10 ZDP

Od roku 2014
osvobození bezúplatných příjmů z dědění – osvobozeny všechny příjmy z dědění bez ohledu na příbuzenský vztah
osvobození bezúplatných příjmů z darování:
§ 4a písm. b až p ZDP
§ 10 odst. 3 písm. c

Слайд 10

Příjmy zahrnované do základu daně z příjmů FO

Слайд 11

Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou (§3)
Příjmy, které jsou předmětem

daně, rozdělujeme do pěti skupin. Pro účely zdanění se nejprve posuzují samostatně a vytvářejí tzv. dílčí základy daně, z nichž se potom vytvoří celkový základ daně.
Příjmem, který je předmětem daně se rozumí příjem peněžní, nepeněžní i dosažený směnou.
Peněžní – hodnota získaných finančních prostředků.
Nepeněžní – je třeba určit jeho ocenění.
Příjem dosažený směnou – jako příjmy získané prodejem.

Слайд 12

Dílčí základy daně

Слайд 13

Schéma zdanění příjmů FO v základu daně
Samostatný soubor

Слайд 14

Nezdanitelné části ZD § 15 a odpočty § 34

Слайд 15

Bytovou potřebou je také:

Слайд 16

Daňová ztráta

Слайд 17

Limity odpočtů:
maximum:
bezúplatná plnění (dary) na veřejně prospěšné účely → 15 %

základu daně
úroky z úvěrů na bytové potřeby → 300 000 Kč na domácnost
příspěvky na penzijní připojištění → 24 000 Kč (nad podpořenou částku státem Kč)
pojistné soukromého životního pojištění → 24 000 Kč
příspěvky odborové organizaci → 1,5 % zdanitelných příjmů dle § 6, maximálně 3 000 Kč
úhrady za zkoušky ověřující kvalifikaci – 10 000 Kč (ZP 13 000 Kč, ZTP 15 000 Kč)
minimum:
bezúplatná plnění (dary) na veřejně prospěšné účely → 1 000 Kč nebo 2 % základu daně

Слайд 18

Pravidlo pro uplatnění odpočtů
Jestliže odpočty poplatník nevyužije ve zdaňovacím období, ve

kterém mu na jejich uplatnění vznikl nárok, pak propadají.
výjimky tvoří:
daňová ztráta (5 zdaňovacích období),
odpočet výdajů projektů výzkumu a vývoje (3 zdaňovací období)

Слайд 19

Výpočet daňové povinnosti
ZÁKLAD daně SNÍŽENÝ o odpočty (zaokrouhluje se na

celé stovky korun dolů)
* SAZBA DANĚ
= základní částka daně
- slevy na dani (+/- daňové zvýhodnění)
= daňová povinnost (daňový bonus)

Слайд 20

Sazba daně
Sazba daně = 15 % .......... § 16
Solidární zvýšení daně

(§ 16a) – zdanění příjmů občanů s nadstandardními příjmy
Solidární daň činí
7 % z rozdílu mezi součtem příjmů ze zaměstnání (§ 6) a z podnikání (§7) a stropem pro platbu pojistného na sociální pojištění, tj. 48násobek stanovené průměrné mzdy podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení (tj. pro rok 2018 = 1 438 992 Kč).
Solidární daň však nedotýká kapitálových příjmů či příjmů z nájmu.
Příklad výpočtu v přednášce č. 5

Слайд 21

Slevy na dani z příjmů fyzických osob

Слайд 22

Slevy na dani § 35
a) částka 18 000 Kč za každého

zaměstnance se zdravotním postižením, s výjimkou zaměstnance s těžším zdravotním postižením,
b) částka 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením,
Pozor!
Sleva se počítá na základě rozhodného průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců se zdravotním postižením.

Слайд 23

Sociální slevy na dani § 35ba

Слайд 24

Pravidlo pro uplatnění standardních slev

Слайд 25

Sleva na dani - § 35bb

Слайд 26

Daňové zvýhodnění § 35 c

Слайд 27

Daňové zvýhodnění § 35 c
Daňové zvýhodnění nabývá podob:
Sleva na dani,
Daňový bonus,
Kombinace

slevy a daňového bonusu.
Poplatník může daňový bonus uplatnit, činí-li jeho výše alespoň 100 Kč, maximálně 60 300 Kč ročně.
Daňový bonus je vyplacen, pokud poplatník dosahuje příjmů dle § 6 a § 7 alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy (pro rok 2018 částka 73 200 Kč).

Слайд 28

Vyživované dítě
dítě
nezletilé
zletilé do 26 let
Příprava na budoucí povolání -studuje
ze zdravotních důvodů

nemůže studovat nebo vykonávat výdělečnou činnost

Слайд 29

Daňové zvýhodnění
základní částka daně snížená o ostatní slevy
daňové zvýhodnění
a)
> 0 »
daň

po slevě

< 0 »

daňový bonus

= ?

Daň z příjmů fyzických osob

Содержание

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob - § 2Poplatník s neomezenou daňovou

Poplatníci daně z příjmů fyzických osobPoplatník s omezenou daňovou povinností, tj. poplatník,

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob

Příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů fyzických osob § 3

Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osobOsvobození (§4)Osvobození příjmů ze

Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob § 4sociální transferypenze

Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob § 4a a

Příjmy zahrnované do základu daně z příjmů FO

Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou (§3)Příjmy, které jsou předmětem

Dílčí základy daně

Schéma zdanění příjmů FO v základu daněSamostatný soubor