Презентация Налог на прибыль

доходы
от источников в РФ

Иностранные организации,
осуществляющие свою
деятельность в РФ через
постоянные
представительства

Объект налогообложения – прибыль организации,
полученная в результате хозяйственной деятельности

Российские
организации

Иностранные организации,
получающие доходы
от источников в РФ

Полученный доход,
уменьшенный на
величину
произведенных
расходов

Полученный через постоянные
представительства доход,
уменьшенный на величину
произведенных этими
постоянными
представительствами расходов

Доход, полученный от
источников в РФ, в том
числе: дивиденды,
процентный доход по
долговым обязательствам,
доходы от использования
в РФ

Иностранные организации,
осуществляющие свою
деятельность в РФ через
постоянные
представительства

прав

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного
производства;
выручка от реализации покупных товаров;
выручка от реализации имущества и имущественных прав;
выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг (РЦБ);
выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на РЦБ;
выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих
производств и хозяйств

2. Вне-
реализационные
доходы

доходы от долевого участия в других организациях;
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
в виде штрафов, пеней, сумм возмещения убытков или ущерба;
от сдачи имущества в аренду;
от предоставления в пользование прав на результаты
интеллектуальной деятельности;
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, а
также по ценным бумагам;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или
имущественных прав, стоимости излишков товарно-материальных
ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате
инвентаризации
в виде доходов прошлых лет, выявленного в отчетном периоде

Доходы, не
учитываемые в целях
налогообложения

сумма полученных авансов;
средства, полученные по договорам займа и кредита;
имущество, поступившее в счет вклада в уставный капитал

и реализацией

материальные расходы

расходы на оплату труда

суммы начисленной
амортизации

прочие расходы

расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров,
выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией
товаров (работ, услуг, имущественных прав);
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, на поддержание их в исправном состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на НИОКР;
расходы на добровольное и обязательное страхование;
прочие расходы, связанные с реализацией.

(работ, услуг), для упаковки и подготовки произведенных товаров;
на приобретение запасных частей, используемых для ремонта оборудования,
инструментов, инвентаря, спецодежды;
на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов;
на топливо, воду и энергию всех видов, расходы на технологические цели;
потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-
материальных ценностей в пределах естественной убыли (ограничиваемые
материальные расходы);
технологические потери при производстве и транспортировке;
расходы на рекультивацию земель;
ввозные таможенные пошлины и сборы;
расходы на транспортировку;
расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых

Налог на прибыль

Материальные расходы

деятельность непосредственно не
связанную с производством и реализацией.
К ним относятся затраты:
затраты, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг и их эмиссий;
на содержание сданного в аренду имущества;
аннулированные производственные заказы;
оплата услуг банка;
убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом
периоде;
дебиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности;
потери от брака;
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных
ситуаций;
расходы от отрицательной курсовой разницы.

пени, штрафы и иные санкции; взносы в уставные капиталы;
расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;
средства, переданные по договорам кредита или займа; переданные в порядке
предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по
методу начисления;
стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и
расходы, связанные с такой передачей;
стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
средства, перечисляемые профсоюзным организациям;
расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам,
премии;
суммы материальной помощи работникам;
оплата дополнительно предоставляемых отпусков работникам, в том числе женщинам,
воспитывающим детей;
оплата путевок, занятий в спортивных секциях, кружках, посещений спортивных
мероприятий;
подписки, не относящиеся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в
производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления
работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;
имущество, переданное в качестве задатка, залога;
в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением
религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы
и предметов религиозного назначения;
иные расходы.

определяется
нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном периоде получен
убыток, то налоговая база равна нулю

НК РФ определяет налоговую базу в каждом из следующих случаев:

- Доходы, полученные от долевого участия в других организациях;
Доходы, полученные по договорам доверительного управления имуществом;
Доходы, полученные при передаче имущества в уставный капитал организации;
Доходы, полученные участниками договора простого товарищества;
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
Доходы, полученные от операций с государственными и муниципальными ценными
бумагами
и так далее

2,0 %

в бюджеты субъектов РФ – 18,0 %

законодательные органы субъектов РФ вправе
снижать для отдельных категорий налогопла-
тельщиков налоговую ставку в части сумм до-
хода, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ;
при этом указанная ставка налога не может
быть ниже 13,5 %

Зависимость ставки налога на прибыль от вида дохода

период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года