04. Отчет о движении денежных средств. Взаимосвязь показателей финансовых отчетов

Август 6, 2022

Главная
Финансы
04. Отчет о движении денежных средств. Взаимосвязь показателей финансовых отчетов

Содержание

2. Цели занятия Дать определение денежным средствам Научиться разделять хозяйственную деятельность предприятия на операционную, инвестиционную и финансовую
3. Зачем нужен анализ движения денежных средств? Основа для оценки способности предприятия зарабатывать денежные средства Оценка потребностей
4. Денежные средства Денежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах в банке и депозитах
5. Денежные эквиваленты Средства, приравненные к денежным - это, обычно, финансовые вложения, которые должны быть: краткосрочными; высоколиквидными,
6. Не входят в состав денежных средств Для российских предприятий необходимо отметить, что в состав денежных средств
7. Выверка остатков денежных средств в приложении
8. Классификация хозяйственных операций Операционная деятельность - это деятельность, для которой создано предприятие и приносит основной доход
9. Операционная деятельность Денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг Денежные поступления от предоставления прав пользования
10. Инвестиционная деятельность Денежные платежи и поступления, связанные с приобретением и продажей имущества, машин и оборудования, нематериальных
11. Финансовая деятельность Поступления средств от выпуска акций Поступления от выпуска кредитов, долговых обязательств и других заимствований
12. Проценты и дивиденды Вариант 1 Выплаченные и полученные проценты и дивиденды относятся к операционной деятельности компании
13. Налог на прибыль Считается, что выплаты, связанные с налогом на прибыль, относятся к операционной деятельности компании.
14. Формат отчета о движении денежных средств Денежные средства, полученные: от операционной деятельности ХХХ от инвестиционной деятельности
15. Прямой и косвенный способы построения отчета Прямой способ показывает влияние, оказанное операционной деятельностью, на счета денежных
17. ВНИМАНИЕ! Разделы инвестиционной и финансовой деятельности ВСЕГДА строятся прямым способом
18. Подход с использованием корреспонденции счетов Отчет может быть построен на основе данных о корреспонденции счетов Этот
19. Подход без использования корреспонденции счетов Применяется на Западе, так как там не принято использовать корреспонденцию счетов
20. Косвенный метод Отправной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным способом является чистая прибыль
21. Косвенный метод Денежные потоки от операционной деятельности Чистая прибыль до налогообложения ХХХ Корректировки по неденежным статьям
22. Основные корректировки Корректировка на показатели неденежных статей Корректировка на прибыли и убытки от продажи активов Корректировка
23. Неденежные статьи связаны с денежными средствами
24. Корректировки на показатели неденежных статей Амортизация основных средств Амортизация нематериальных активов (в том числе и деловой
25. Корректировки при продаже внеоборотных активов Продажа активов, отличных от товарно-материальных запасов, не является основным видом деятельности
26. Корректировки при переходе от метода начислений к кассовому методу Для того, чтобы от метода начислений, на
27. Изменения активов Как правило, при отражении движения денежных средств от операционной деятельности величина, на которую увеличились
28. Изменения обязательств Сумма, на которую увеличиваются краткосрочные обязательства, прибавляется к показателю чистой прибыли. И, наоборот, в
30. Неденежные операции Неденежные операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью, не нужно включать в сам отчет
31. Неденежные операции Приобретение активов посредством финансового лизинга Товарообменные операции Превращение долговых обязательств в акции
32. Принятие решений Информация о движении денежных средств представляет основу для анализа о направлении развития компании.
33. Комплект финансовой отчетности Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет об
34. Взаимосвязи финансовых отчетов Взаимосвязь между отчетом о прибылях и убытках и отчетом об изменениях в капитале
38. Цели занятия Дать определение денежным средствам Научится разделять хозяйственную деятельность предприятия на операционную, инвестиционную и финансовую
39. Задача Классифицируйте приведенные ниже хозяйственные операции: приобретение основных средств; выплата дивидендов; погашение займов; выдача денежных средств
41. Скачать презентацию

Слайд 2

Цели занятия
Дать определение денежным средствам
Научиться разделять хозяйственную деятельность предприятия на операционную,

инвестиционную и финансовую
Научиться строить отчет о движении денежных средств прямым способом
Научиться строить отчет о движении денежных средств косвенным способом
Рассмотреть взаимосвязь финансовых отчетов

Слайд 3

Зачем нужен анализ движения денежных средств?
Основа для оценки способности предприятия зарабатывать

денежные средства
Оценка потребностей предприятия в использовании имеющихся денежных средств
Причины различия между чистой прибылью и связанных с ее получением денежных поступлений

Слайд 4

Денежные средства
Денежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах

в банке и депозитах до востребования.

Слайд 5

Денежные эквиваленты
Средства, приравненные к денежным - это, обычно, финансовые вложения,

которые должны быть:
краткосрочными;
высоколиквидными, то есть быстро конвертируемыми в определенные суммы денежных средств;
подверженными незначительному риску изменения в стоимости.

Слайд 6

Не входят в состав денежных средств
Для российских предприятий необходимо отметить, что в

состав денежных средств в силу своей неликвидности не включаются:
счета, арестованные налоговой инспекцией;
счета депозитов в счет обеспечения кредита.

Слайд 7

Выверка остатков денежных средств в приложении

Слайд 8

Классификация хозяйственных операций
Операционная деятельность - это деятельность, для которой создано предприятие

и приносит основной доход
Инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций
Финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств предприятия

Слайд 9

Операционная деятельность
Денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг
Денежные поступления от

предоставления прав пользования лицензиями, гонораров, комиссионных вознаграждений и иных доходов
Денежные выплаты поставщикам товаров и услуг
Денежные выплаты работникам

Слайд 10

Инвестиционная деятельность
Денежные платежи и поступления, связанные с приобретением и продажей имущества,

машин и оборудования, нематериальных и прочих внеоборотных активов
Платежи и поступления, относящиеся к акционерному капиталу и долговым инструментам
Денежные предоставленные ссуды

Слайд 11

Финансовая деятельность
Поступления средств от выпуска акций
Поступления от выпуска кредитов, долговых обязательств

и других заимствований
Платежи акционерам в связи с приобретением или выкупом акций
Платежи, связанные с возвратом заемных денежных средств
Платежи арендатора в счет уменьшения финансовых обязательств, относящихся к финансовому лизингу

Слайд 12

Проценты и дивиденды
Вариант 1
Выплаченные и полученные проценты и дивиденды относятся к

операционной деятельности компании

Вариант 2
Полученные проценты и дивиденды относятся к инвестиционной деятельности
Выплаченные проценты и дивиденды относятся к финансовой деятельности

Слайд 13

Налог на прибыль
Считается, что выплаты, связанные с налогом на прибыль, относятся

к операционной деятельности компании.

Слайд 14

Формат отчета о движении денежных средств
Денежные средства, полученные:
от операционной деятельности ХХХ
от инвестиционной

деятельности ХХХ
от финансовой деятельности ХХХ
Изменение денежных средств ХХХ
Денежные средства на начало года ХХХ
Денежные средства на конец года ХХХ

Слайд 15

Прямой и косвенный способы построения отчета
Прямой способ показывает влияние, оказанное операционной

деятельностью, на счета денежных средств

Косвенный способ начинается с указания чистой прибыли и далее производятся корректировки на те суммы, которые напрямую не связаны с денежными средствами

Слайд 16

Слайд 17

ВНИМАНИЕ!
Разделы инвестиционной и финансовой деятельности ВСЕГДА строятся прямым способом

Слайд 18

Подход с использованием корреспонденции счетов
Отчет может быть построен на основе данных

о корреспонденции счетов
Этот способ применим в России

Слайд 19

Подход без использования корреспонденции счетов
Применяется на Западе, так как там не

принято использовать корреспонденцию счетов
Сумма движения денежных средств рассчитывается на основании показателей сальдо и оборотов по связанным с операцией счетам

Слайд 20

Косвенный метод
Отправной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным

способом является чистая прибыль (убыток) в той сумме, в которой она была указана в отчете о прибылях и убытках
Далее производятся корректировки на те суммы, которые напрямую не связаны с движением денежных средств

Слайд 21

Косвенный метод
Денежные потоки от операционной деятельности
Чистая прибыль до налогообложения ХХХ
Корректировки

по неденежным статьям ХХХ
Корректировки по продаже (выбытию) активов ХХХ
Корректировки по переходу к кассовому методу ХХХ
Налог на прибыль уплаченный ХХХ
Дивиденды выплаченные* ХХХ
Проценты уплаченные* ХХХ
Итого от операционной деятельности ХХХ

Слайд 22

Основные корректировки
Корректировка на показатели неденежных статей
Корректировка на прибыли и убытки от

продажи активов
Корректировка по переходу от метода начислений к кассовому методу

Слайд 23

Неденежные статьи связаны с денежными средствами

Слайд 24

Корректировки на показатели неденежных статей
Амортизация основных средств
Амортизация нематериальных активов (в том

числе и деловой репутации)
Прибыли или убытков в форме неденежных активов или обязательств

Слайд 25

Корректировки при продаже внеоборотных активов
Продажа активов, отличных от товарно-материальных запасов, не

является основным видом деятельности компании. Скорее, эти виды хозяйственных операций следует классифицировать как инвестиционную, а не операционную деятельность.

Слайд 26

Корректировки при переходе от метода начислений к кассовому методу
Для того, чтобы

от метода начислений, на основании которого строятся все остальные отчеты в МСФО, перейти к денежному методу, нужно внести некоторые изменения в показатели текущих активов и обязательств.

Слайд 27

Изменения активов
Как правило, при отражении движения денежных средств от операционной деятельности

величина, на которую увеличились оборотные активы, вычитается из показателя чистой прибыли и, наоборот, величина, на которую уменьшились оборотные активы, прибавляется к показателю чистой прибыли.

Слайд 28

Изменения обязательств
Сумма, на которую увеличиваются краткосрочные обязательства, прибавляется к показателю чистой

прибыли. И, наоборот, в случае уменьшения суммы краткосрочных обязательств это изменение должно быть вычтено из показателя чистой прибыли для того, чтобы перейти от метода начислений, используемого при расчете чистой прибыли, к кассовому методу.

Слайд 29

Слайд 30

Неденежные операции
Неденежные операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью, не нужно

включать в сам отчет о движении денежных средств, а информация о таких операциях может быть раскрыта в Приложении.

Слайд 31

Неденежные операции
Приобретение активов посредством финансового лизинга
Товарообменные операции
Превращение долговых обязательств в акции

Слайд 32

Принятие решений
Информация о движении денежных средств представляет основу для анализа о

направлении развития компании.

Слайд 33

Комплект финансовой отчетности
Баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении денежных

средств
Отчет об изменениях в капитале

Слайд 34

Взаимосвязи финансовых отчетов
Взаимосвязь между отчетом о прибылях и убытках и отчетом

об изменениях в капитале
Взаимосвязь между отчетом о движении капитала и балансом
Взаимосвязь между балансом и отчетом о движении денежных средств
Взаимосвязь отчета о движении денежных средств (построенного косвенным способом) и отчета о прибылях и убытках
Взаимосвязь между балансом и отчетом о движении денежных средств, построенным косвенным способом

Слайд 35

Слайд 36

Слайд 37

Слайд 38

Цели занятия
Дать определение денежным средствам
Научится разделять хозяйственную деятельность предприятия на операционную,

инвестиционную и финансовую
Научится строить отчет о движении денежных средств прямым способом
Научится строить отчет о движении денежных средств косвенным способом
Рассмотреть взаимосвязь финансовых отчетов

Слайд 39

Задача
Классифицируйте приведенные ниже хозяйственные операции:
приобретение основных средств;
выплата дивидендов;
погашение займов;
выдача денежных средств

подотчет;
продажа основных средств;
продажа товаров;
оплата аренды.

04. Отчет о движении денежных средств. Взаимосвязь показателей финансовых отчетов

Содержание

Цели занятияДать определение денежным средствамНаучиться разделять хозяйственную деятельность предприятия на операционную,

Зачем нужен анализ движения денежных средств?Основа для оценки способности предприятия зарабатывать

Денежные средстваДенежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах

Денежные эквиваленты Средства, приравненные к денежным - это, обычно, финансовые вложения,

Не входят в состав денежных средств Для российских предприятий необходимо отметить, что в

Выверка остатков денежных средств в приложении

Классификация хозяйственных операцийОперационная деятельность - это деятельность, для которой создано предприятие

Операционная деятельностьДенежные поступления от продажи товаров и оказания услугДенежные поступления от

Инвестиционная деятельностьДенежные платежи и поступления, связанные с приобретением и продажей имущества,

Финансовая деятельностьПоступления средств от выпуска акцийПоступления от выпуска кредитов, долговых обязательств

Проценты и дивиденды Вариант 1Выплаченные и полученные проценты и дивиденды относятся к

Налог на прибыльСчитается, что выплаты, связанные с налогом на прибыль, относятся

Формат отчета о движении денежных средствДенежные средства, полученные: от операционной деятельности ХХХ от инвестиционной

Прямой и косвенный способы построения отчета Прямой способ показывает влияние, оказанное операционной

ВНИМАНИЕ!Разделы инвестиционной и финансовой деятельности ВСЕГДА строятся прямым способом

Подход с использованием корреспонденции счетовОтчет может быть построен на основе данных

Подход без использования корреспонденции счетовПрименяется на Западе, так как там не

Косвенный методОтправной точкой при построении отчета о движении денежных средств косвенным

Косвенный методДенежные потоки от операционной деятельности Чистая прибыль до налогообложения ХХХ Корректировки

Основные корректировкиКорректировка на показатели неденежных статейКорректировка на прибыли и убытки от