Бухгалтерский учет. Курс лекции

эквивалентов.
Учет наличности, находяющейся в кассе и учет инвестиции
Учет денег на текущих банковских счетах

и основой для оценки и учета всех остальных статей.

Денежные средства организации включают: наличные денежные средства в кассе, денежные средства на текущих банковских счетах, денежные средства в пути, денежные средства на карт-счетах, прочие денежные средства.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, быстро обращаемые в известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительную риску изменения ценности.

на РК

Валютные счета
денежные средства организации в иностранных валютах в банках на территории РК и за ее пределами

Специальные счета
денежные средства организации в тенге или иностранной валюте в банках на территории РК (аккредитивы, чековые книжки, депозиты и др.)

Наличные деньги
денежные средства в кассе организации и операционных кассах

Денежные документы
почтовые марки, оплаченные билеты и др.

Денежные средства внесенные в кассу банка для зачисления на счет организации, оплаченные по платежной карте и др., но еще не зачисленные на счет

Счета организации
в банках

Касса организации

Переводы в пути

наличии и движении наличных денежных средств и денежных документов в кассе организации; субсчета «Касса организации»; «Операционная касса»; «Денежные документы»

Счет 1030
«Денежные средства на текущих банковских счетах»

Группировка данных о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах в банках; субсчета по каждому открытому расчетному счету; аналитический учет по выпискам банка

Группировка данных о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте по валютным счетам в банках; субсчета по каждому открытому валютному счету; аналитика по выпискам банка

Группировка данных о наличии денежных средств в рублях или иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках пр.; субсчета по каждому открытому счету

Группировка данных о денежных средствах в рублях или иностранной валюте еще не зачисленных на расчетный или иной счет организации; субсчета по движению средств в рублях и иностранной валюте; аналитический учет по выпискам банка

Счет 1040 «Денежные средства на карт-счетах»

счет 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»

счет 1060 «Прочие денежные средства»

на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей

лица. Денежные средства хранятся в кассе в переделах лимита

банках. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции

(РКО2)
Объявление на взнос наличными
Регистр аналитического учета:
Кассовая книга (КО4)
Регистр синтетического учета:
Журнал – ордер №1

и денежный

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1010 "Денежные средства в кассе"

инвестиций. Данный подраздел включает следующие группы счетов: 1110 "Краткосрочные предоставленные займы", где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года; 1120 "Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли", где учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен. 1130 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения", где учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией. 1140 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи", где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:
займы, предоставленные организацией;
инвестиции, удерживаемые до погашения;
финансовые активы, предназначенные для торгов)
1150 "Прочие краткосрочные финансовые инвестиции", где учитываются прочие краткосрочные финансовые инвестиции, не указанные в предыдущих группах.

расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.
Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

устава и
учредительного
договора

Свидетельства о
постановке на учет в
налоговой инспекции
(пенсионном фонде)

Заявление на
открытие расчетного
счета

Протокол собрания
учредителей об
избрании
руководителя

Приказ о назначении
главного бухгалтера

Карточка с
образцами подписей
(руководителя, его
зама, глав.буха)

Договор на
банковское
обслуживание

Расчетный счет организации представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица

Дебет счета 7410
«Прочие расходы»

Кредит счета 1280
«Расчет с прочими
дебиторами»

Дебет счета 3510
«Расчет с
кредиторами»

Кредит счета 1030
«Расчетные
счета»

Договор банковского счета

Обслуживание в банке

БИК, номер
кор. счета или субсчета

Наименование
получателя средств,
номер его счета, ИНН

Наименование и место
нахождение банка
получателя, БИК , номер
кор. счета или субсчета

Назначение платежа
(отдельной строкой - налог,
подлежащий уплате)

Сумма платежа

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации
своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя
либо перевести депонирование указанной суммы для последующего
перечисления средств на счет получателя

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требования
кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести
уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным документом

Инкассо - банковская операция по получению
платежа от плательщика, которая совершается
банком по поручению клиента на основании
расчетных документов

Предварительный
акцепт

Без акцепта
плательщика

установленной формы

объявление на взнос наличными

расчеты по инкассо

аккредитивы

чеки

платежные поручения

платежные требования-поручения

счет указанного получателя
- перечисление средств поставщикам за ТМЦ,
работы, услуги;
- уплата налогов, сборов, др. платежей;
- возврат кредитов, займов;
- перечисление средств работникам (физ. лицам);
- другие платежи

Расчеты
платежными
поручениями

Расчеты
по инкассо

Документ – ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ
Требование кредитора по договору к должнику об уплате
определенной суммы через банк
- требование поставщиков уплатить средства за полученные
ТМЦ, работы, услуги (в соответствии с договором списание
средств со счета с предварительным акцептом или без
акцепта)
Документ – ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ
Взыскание денежных средств с плательщика в бесспорном
порядке
- бесспорное списание средств со счета плательщика в
случаях, установленных законодательством;
- взыскание средств по исполнительным документам

по
счету клиента

Банк плательщика исполняет поручение: производит списание
средств со счета клиента
Операция подтверждается
выдачей Выписки по счету
на дату списания и исполненных документов

Клиент дает распоряжение банку списать средства с расчетного счета и перечислить по указанным реквизитам

Банк получателя зачисляет полученные средства на счет клиента
Операция подтверждается выдачей Выписки по счету на дату зачисления и полученных документов

исполнение обязательства
по оплате

требование

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле "Срок для акцепта" указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

производятся по
предъявлении в банк документов, предусмотренных
договором
- расчеты по договорам поставки товаров, выполнения
работ и другим договорам
Виды аккредитивов:
депонированные, гарантированные
отзывные, безотзывные

Расчеты
по аккредитиву

Расчеты
чеками

Документ – ЧЕК
Ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести платеж суммы,
указанной в чеке, чекодержателю.
- расчеты за поставку товаров, работ, услуг
Чекодатель – юридическое лицо, имеющее в банке средства,
которым вправе распоряжаться путем выставления чеков
Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого
выдан чек
Плательщик по чеку – банк, в котором находятся средства
чекодателя

1030
«Расчетный счет».
Для учета операций, отражаемых на счете 1030 «Расчетный
счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал
ордер № 2 и ведомость № 2.
Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок
банка из расчетного счета и приложенных к ним документов,
полученных от других предприятий, на основании которых
списаны или зачислены средства, а также документы,
выписанные предприятием.

это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.
Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка банка(обязательные реквизиты)

Наименование клиента.
Наименование банка.
Номер счета.
Дата, за которую предоставляется выписка.
Состояние счета на начало этого дня.
Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
Состояние счета на конец дня.
Подпись операциониста банка