Финансы. Теория финансов

(домохозяйствами, фирмами, государством) по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

Эволюция взглядов на термин «финансы» в разные исторические эпохи

С. Витте: ≪...с конца XVII века... под словом ≪финансы≫... стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства — его доходов, расходов и долгов,— понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства≫

в денежной форме, при этом происходит самостоятельное, без встречного движения товаров, движение денежных средств (распределение прибыли между акционерами, платежи в бюджеты разных уровней бюджетной системы, размещение свободных денежных средств в финансовые активы и т.д.)
Распределительный характер: финансовые отношения связаны с перемещением денежных средств от одних экономических субъектов (домохозяйств, фирм, государства) к другим
Формирование в результате финансовых отношений денежных доходов, поступлений и накоплений экономических субъектов, которые обеспечивают их функционирование и используются для решения экономических и социальных задач.
Совокупность денежных средств (денежных доходов, поступлений и накоплений), находящихся в распоряжении домохозяйств, фирм и органов государственной власти, представляют собой финансовые ресурсы.

операции

Материальные носители финансовых отношений

Финансовые ресурсы

Соотношение между понятиями «финансы», «финансовые операции», «финансовые ресурсы»

Виды финансов:
Государственные (публичные)
Корпоративные
Личные

реализации продукции, оказания услуг, приобретения товарно-материальных ценностей
между фирмами (организациями) и вышестоящими организациями при создании совместных фондов денежных средств и их использовании
внутри фирм (организаций) при формировании и использовании фондов денежных средств
между фирмами (организациями) и государством при формировании и использовании средств бюджетов и внебюджетных фондов
между отдельными бюджетами, внебюджетными фондами
между гражданами и государством при формировании и использовании средств бюджетов и внебюджетных фондов

продукции
по поводу приобретения товаров, работ и услуг
по поводу привлечения капитала и осуществления совместных инвестиций

В рамках фирмы и (или) холдинга
между структурными подразделениями фирмы/холдинга
с работниками фирмы
с собственниками фирмы

С государством
уплата налогов, сборов, таможенных и иных пошлин
получение государственной финансовой поддержки (субсидии, ссуды и т.д.)
в рамках отношений государственно-частного партнерства
отношения с государством-собственником фирмы

Пример: виды финансовых отношений фирмы (организации)

С финансовыми институтами
привлечение финансирования
приобретение финансовых услуг (банковских, страховых и т. д.)
инвестирование свободных денежных средств

размещения корпоративных ценных бумаг (акций, облигаций, векселей), привлеченные кредиты и займы
Полученные проценты, дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другими эмитентами и пр.
На уровне домохозяйств:
Заработная плата, премии, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем
Доходы от предпринимательской деятельности, от операций с личным имуществом, полученные дивиденды и проценты
Социальные трансферты, в том числе пенсии, пособия, стипендии
Потребительские, ипотечные и прочие кредиты и ссуды
На уровне государства:
Налоговые доходы
Доходы от государственных и муниципальных предприятий, доходы от приватизации государственного и муниципального имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности
Государственные и муниципальные заимстования

дохода, что, в свою очередь, позволяет:
создавать целевые фонды денежных средств на уровне фирм (организаций), домохозяйств, государства
осуществлять внутрихозяйственное, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение средств, а также их перераспределение между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами
создавать финансовые резервы на уровне фирм и государства, а также осуществлять накопления домохозяйствами
Контрольная – анализ финансовых отношений дает информацию о том, каким образом происходит распределение денежных средств в экономике, насколько эффективно и надлежащим образом они используются
Регулирующая: возможность влияния на национальное производство с помощью финансовых методов и рычагов, например, налогов
Национальный доход - об­щая стои­мость пер­вич­ных до­хо­дов, по­лу­чен­ных все­ми экономическими субъектами, яв­ляю­щи­ми­ся ре­зи­ден­та­ми стра­ны, к нему прежде всего относятся оп­ла­та тру­да, при­быль фирм, сме­шан­ный до­ход пред­при­ятий, при­над­ле­жа­щих до­мохозяйствам, на­ло­ги и до­хо­ды от соб­ст­вен­но­сти, по­лу­чае­мые соб­ст­вен­ни­ка­ми не­про­из­ве­дён­ных ак­ти­вов (главным образом фи­нан­со­вых ак­ти­вов и при­род­ных ре­сур­сов).

/ коллектив авторов; под ред. Е.В. Маркиной. — 2-е изд. — М.: КНОРУС, 2014

бюджетную систему и финансовый рынок

Источник: Финансы: учебник / коллектив авторов; под ред. Е.В. Маркиной. — 2-е изд. — М.: КНОРУС, 2014

сфер и звеньев финансовых отношений.

Определение 2: Финансовая система - совокупность финансовых рынков и финансовых институтов.

АО, ООО, унитарные предприятия, кооперативы и т.д.) являются исходным элементом для всей финансовой системы страны, поскольку ВВП создается в первую очередь данными организациями и с их помощью происходит его первичное распределение
Основной целью создания и деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли, что предопределяет содержание и принципы построения их финансовых отношений
Финансовый механизм деятельности: привлечение финансовых ресурсов (капитала), его инвестирование во внеоборотные и оборотные активы, производство и продажа продукции, получение прибыли, выполнение обязательств перед инвесторами
Финансы некоммерческих организаций (НКО):
НКО (в России – фонды, общественные и религиозные организации, союзы, учреждения и т.д.) обычно не ставят получение прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками, финансовые ресурсы им необходимы лишь для осуществления уставной деятельности
Основным видом поступлений, как правило, являются благотворительные взносы либо субсидии (у учреждений)

Учреждением признается унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера (Статья 123.21 ГК РФ).

и использованием денежных средств населения для обеспечения индивидуального потребления, а также для осуществления индивидуальных накоплений и инвестиций
Совокупность денежных средств домохозяйств часто называют семейным (личным) бюджетом
Специфика финансов домохозяйств состоит в том, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентируется государством. Домохозяйство самостоятельно принимает решения о необходимости и способах формирования денежных доходов, направлениях расходования средств, накоплений, их величине и целевом назначении, о времени их использования
Государственные финансы:
Основной формой образования и использования финансовых ресурсов государства являются бюджеты, поэтому государственные финансы представляют собой систему финансовых отношений в процессе формирования доходов и финансирования расходов бюджетов бюджетной системы
В сферу государственных финансов также входят внебюджетные фонды - имеющиеся в распоряжении органов власти финансовые фонды, как правило, узкоцелевого назначения, используемые в качестве дополнительного источника финансирования некоторых расходов (например, пенсионных выплат). Такие фонды образуются вне бюджетов и называются внебюджетными фондами

домохозяйств)

способов регулирования финансовых отношений.

Под формой организации финансовых отношений понимается внешний порядок их организации, т.е. установление определенного способа формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и условий его реализации на практике.
Примеры форм образования и использования финансовых ресурсов

политики государства, представляющее собой совокупность мер по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов для выполнения функций государства и достижения целей социально-экономического развития страны.

Цели финансовой политики: экономические, социальные, политические
Задачи финансовой политики:
регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами, в том числе путем рационального распределения имеющихся в стране финансовых ресурсов между группами экономических субъектов
аккумулирование у государства финансовых ресурсов, необходимых для выполнения его функций и задач
обеспечение эффективного использования бюджетных средств и иных государственных финансовых ресурсов в установленных целях
поддержание стабильности и устойчивости финансовой системы страны

Содержание финансовой политики
Разработка общей концепции финансовой политики, определение её основных направлений, целей и задач
Формирование финансового механизма реализации политики
Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики

валютную политику)
Таможенная политика
Налогово-бюджетную политику государства называют фискальной политикой. Она позволяет воздействовать на совокупный спрос и предложение в экономике путем изменения величины расходов и/или доходов государствен-ного бюджета. Основные инструменты фискальной политики: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг.
Виды фискальной политики:
Стимулирующая политика – проводится в условиях экономического спада с целью стимулирования совокупного спроса и/или предложения. Для этого государство: увеличивает госзакупки, снижает налоги, повышает трансферты населению и корпорациям
Сдерживающая политика – проводится в условиях перегрева экономики» и роста инфляции. Государство сокращает свои расходы, трансферты и увеличивает налоги, что ведет к сокращению совокупного спроса и, возможно, совокупного предложения.

экономических отношений, возникающих в связи с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств органами государственной власти и местного самоуправления.

Структура государственных и муниципальных финансов РФ

Государственные и муниципальные финансы

Государственные финансы на федеральном уровне

Государственные финансы субъектов РФ

Федеральный бюджет

Федеральные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС)

Государственный кредит*

Кредит субъектов РФ

Бюджеты субъектов РФ

Территориальные внебюджетные фонды (ТФОМС)

* Государственный кредит - совокупность экономических отношений, возникающих у государства с резидентами и нерезидентами по поводу предоставления денежных средств на условиях возвратности, срочности и платности, и формирования за счет этого дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений. Государство в таких отношениях может выступать в роли кредитора, заёмщика или гаранта.

Муниципальные финансы

Местные бюджеты

Муниципальный кредит

РФ
Бюджет органа государственной власти
Внебюджетный фонд

Определения (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ)
Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

пошлины и сборы
доходы от продажи и использования государственного имущества
доходы от оказания платных услуг
средства, полученные в результате применения мер ответственности (штрафы, конфискации и т.д.);
дивиденды компаний с госучастием
иные неналоговые доходы
Безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ
прочие безвозмездные поступления

Расходы:
Бюджетные ассигнования (средства, выделяемые на исполнение бюджетных обязательств):
оказание государственных услуг
осуществление бюджетных инвестиций в объекты госсобственности
социальное обеспечение населения
предоставление субсидий юрлицам, ИП, физическим лицам
предоставление межбюджетных трансфертов
обслуживание государственного (муниципального) долга;
исполнение судебных актов по искам к госорганам
Бюджетные кредиты (другим бюджетам, юрлицам, иностранным государствам)

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

г., млрд руб.

РФ в 2019 г., млрд руб.

(ст. 28 БК РФ)
Единство бюджетной системы - единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы
Разграничение доходов и расходов между бюджетами бюджетной системы - закрепление за бюджетами бюджетной системы РФ определенных видов доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
Самостоятельность бюджетов –
право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов
право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс
право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты
право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов
Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов - все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в бюджетах
Сбалансированность бюджета - соответствие предусмотренных бюджетных расходов сумме доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита

(продолжение)
Эффективность использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности)
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов - расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета
Прозрачность (открытость) - обязательное опубликование в СМИ бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета
Достоверность бюджета - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета
Адресный и целевой характер использования бюджетных средств - бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования
Единство кассы - зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета

РФ)

Бюджетная система РФ

Первый уровень

Второй уровень

Третий уровень

Федеральный бюджет
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ

Бюджеты субъектов РФ
Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

Местные бюджеты:
бюджеты муници-пальных районов и городских округов
бюджеты городских и сельских поселений, внутригородских районов

Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетное устройство - основанная на государственном устройстве организация бюджетной системы страны, включая принципы построения, виды бюджетов различных уровней и взаимосвязей между ними, а также порядок утверждения и выполнения бюджетов.

бюджета)

Составление проекта бюджета

Утверждение бюджета

Исполнение бюджета

Рассмотрение бюджета

Правительство РФ

Государственная Дума и Совет Федерации

Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ

Закон о федеральном бюджете

Минфин России

Главные распорядители бюджетных средств

Получатели бюджетных средств

Распорядители бюджетных средств

Сводная бюджетная роспись

Бюджетная роспись

Бюджетная роспись

Органы государственного финансового контроля

Предварительный аудит проекта бюджета Счетной палатой

– федеральные органы власти (министерства, комитеты, агентства и т.д.), а также наиболее значимые учреждения науки, образования, культуры и здравоохранения (напр., МГУ, СПбГУ, Большой театр), имеющие право распределять бюджетные ассигнования между подведомственными распорядителями и получателями средств.
Распорядитель средств федерального бюджета – государственный орган или казенное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования между подведомственными распорядителями и (или) получателями средств бюджета.
Получатель бюджетных средств – государственный орган или находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и исполнение бюджетных обязательств.
Получатель бюджетных средств обладает следующими полномочиями:
составляет и исполняет бюджетную смету
принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов путем заключения госконтрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами или в соответствии с законом, иным правовым актом
обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований
вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи
ведет бюджетный учет и формирует бюджетную отчетность

Бюджетный процесс (3)

и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемая для составления и исполнения бюджетов.

классификацию доходов бюджетов
классификацию расходов бюджетов
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов

Функциональная
Ведомственная
Экономическая
Оплата труда и начисления на оплату труда
Приобретение услуг (услуги связи, транспортные услуги, коммунальные услуги и т.д.)
Обслуживание долговых обязательств
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям
Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам (другим бюджетам бюджетной системы РФ, наднациональным организациям и правительствам иностранных государств, международным организациям)
Социальное обеспечение (пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения)
Поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов, материальных запасов)
Поступление финансовых активов (увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале, увеличение задолженности по бюджетным кредитам)

Классификации расходов бюджета РФ:

Правительства РФ и высших исполнительных органов госвласти субъектов РФ, местных администраций
судебная система
обеспечение проведения выборов и референдумов
международные отношения и международное сотрудничество
Национальная оборона: Вооруженные Силы, ядерно-оружейный комплекс
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры и следствия, органы внутренних дел, войска национальной гвардии РФ, система исполнения наказаний, органы безопасности, органы пограничной службы, МЧС, миграционная политика
Национальная экономика: общеэкономические вопросы, ТЭК, исследование и использование космического пространства, сельское хозяйство и рыболовство, водное и лесное хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика
Жилищно-коммунальное хозяйство
Охрана окружающей среды
Образование: дошкольное, общее, среднее профессиональное, высшее образование
Культура, кинематография
Здравоохранение
Социальная политика: пенсионное обеспечение, социальное обеспечение населения
Физическая культура и спорт
Средства массовой информации
Обслуживание государственного (муниципального) внутреннего и внешнего долга
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы РФ 

организации государственных и муниципальных финансов, которая предполагает правовое обособление денежных средств фонда от средств бюджета и использование их по целевому назначению.

Особенности деятельности фондов:
Закрепление определенных источников финансирования фонда (налогов и других обязательных платежей, отчислений из бюджета, части экспортных доходов и пр.)
Целевой характер расходования средств фонда
Часто – организационная обособленность фондов, включая наличие самостоятельных органов управления
Учреждение фондов осуществляется двумя способами:
выделением из бюджета средств для финансирования проектов и программ
формированием постоянно действующего фонда конкретного назначения
Виды и цели деятельности фондов

фонд, является частью механизма пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу.

Целевое назначение средств ФНБ - софинансирование добровольных пенсионных накоплений граждан России, обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда, а также сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета
ФНБ формируется за счёт:
дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета (свыше цены отсечения 40 долл./барр. Нефти ЮРАЛС)
доходов от управления собственными средствами
Размещение средств ФНБ:
часть ФНБ, номинированная в иностранной валюте и размещённая правительством России на счетах в Банке России, которая инвестируется им в иностранные финансовые активы, учитывается как часть международных резервов РФ
часть средств ФНБ использована в проектах, недопустимых по уровню риска и ликвидности для размещения международных резервов:
размещении средств ФНБ на депозитах в ВЭБ.РФ - 580 млрд руб. в 2020 г.
инвестиции в привилегированные акции 3 российских банков (ВТБ, РСХБ и ГПБ) - 279 млрд руб.
Управление средствами ФНБ осуществляет Минфин России, отдельные полномочия по управлению средствами ФНБ могут осуществляться Банком России

профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами (бюджетный кодекс РФ).

Методы составления сбалансированного бюджета:
лимитирование расходов с учётом доходов
выявление и мобилизация резервов роста доходов
планирование бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост экономики и, соответственно, доходов бюджета
экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленной крайней необходимостью
распределение доходов между бюджетами разных уровней соответственно распределению их расходных полномочий
использование форм бюджетных заимствований, которые обеспечивают наиболее надежное и эффективное привлечение денежных средств с финансовых рынков для балансировки бюджета

Сбалансированность бюджета - соответствие предусмотренных бюджетных расходов сумме доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита (Бюджетный кодекс РФ).

Сбалансированность бюджета (balanced budget) - принцип формирования и исполнения бюджета (государства, корпорации, домохозяйства), состоящий в достижении количественного соответствия (равновесия) расходов бюджета его доходам.

внебюджетных фондов к ВВП, %

Планы на 2020 г.:
прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 20 593 572 876,8 тыс. руб.
общий объем расходов федерального бюджета в сумме 19 665 989 885,6 тыс. руб.
профицит федерального бюджета в сумме 927 582 991,2 тыс. руб.

краткосрочный (временный)
По экономическому содержанию:
активный – дефицит является результатом запланированного увеличения государственных расходов в целях стимулирования экономики
пассивный – возникает в случае падения налоговых и иных поступлений в условиях экономического спада
По связи с государственным долгом:
первичный - чистое превышение расходов бюджета над доходами
вторичный - не связан с превышением расходов над доходами, но объясняется наличием дополнительных расходов на обслуживание уже существующего бюджетного долга
В зависимости от уровня занятости и делового цикла в экономике:
фактический – отрицательная разница между фактическими доходами и расходами бюджета
структурный – отрицательная разница между доходами и расходами бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода при полной занятости
циклический - отрицательная разница между фактическим и структурным дефицитом бюджета (является следствием колебаний экономической активности в ходе делового цикла)

Причины дефицита государственного бюджета: рост государственных расходов для поддержки экономики и социальной сферы; рост госдолга; сокращение доходов бюджета в период экономического кризиса; чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия); неэффективность налоговой политики; политический популизм и коррупция.

снижение или полное покрытие бюджетного дефицита за счёт выпуска в обращение дополнительных денежных средств. Такая мера провоцирует инфляцию, которая обесценивает внутренний долг и фактически удешевляет его обслуживание. Однако высокая инфляция, перерастающая в гиперинфляцию, крайне вредна для экономики государства, т.к. может привести к деградации денежной системы, обесцениванию сбережений населения и экономическому спаду.
Налоговое покрытие бюджетного дефицита - введение дополнительных налогов и увеличение ставок существующих налогов. Такая мера в краткосрочной перспективе позволяет наполнить бюджет, однако в дальнейшем она может привести к подавлению инвестиций и предпринимательской активности, к сокращению производства и переходу части экономики в теневой сектор. Таким образом, налоговое покрытие бюджетного дефицита обычно даёт лишь краткосрочный эффект, в последующем сокращая доходы бюджета в связи уменьшением налогооблагаемой базы.
Секвестирование бюджета - пропорциональное снижение всех расходных статей бюджета на определённую долю. При проведении секвестирования могут оставаться неизменными защищённые расходные статьи, перечень которых определяется высшими органами власти. Ряд статей (например, обслуживание внешнего долга) секвестировать невозможно.

бюджетного дефицита за счёт выпуска в обращение дополнительных денег. Фактически это означает, что для финансирования бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка, эмитирующего национальную валюту. Законодательство многих стран накладывает ограничения на использование данного метода финансирования бюджетного дефицито. В ряде стран, включая Россию, кредитование правительства центральным банком запрещено:
Кредиты Центрального банка, а также приобретение Центральным банком государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета (Бюджетный кодекс РФ).
Долговое финансирование – привлечение средств на внутреннем и внешнем финансовом рынке либо от других уровней бюджетной системы на условиях возвратности, срочности и платности.
Продажа имущества, находящегося в государственной собственности:
акции и доли участия в предприятиях
земельные участки и объекты природопользования
государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней
иные активы

государственных долговых ценных бумаг, номинированных в национальной валюте и размещаемых на внутреннем рынке
кредиты национальных коммерческих банков
бюджетные кредиты, предоставляемые федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы
Источники внешнего финансирования:
выпуск государственных долговых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и размещаемых на международных рынках (еврооблигации)
кредиты иностранных коммерческих банков
кредиты иностранных государств и МФО (МВФ, МБРР и пр.)

из государственных (муниципальных) заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными настоящим Кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием.
Государственный (муниципальный) внутренний долг - долговые обязательства публично-правового образования, возникающие в валюте РФ.
Государственный (муниципальный) внешний долг - долговые обязательства публично-правового образования, возникающие в иностранной валюте.

Государственный долг формируется в результате привлечения заимствований для покрытия дефицита государственного бюджета
Размер государственного долга выражается в национальной валюте или в иностранной валюте (обычно – долларах)
При расчете государственного долга, как правило, не учитываются встречные требования государства к другим странам, а также обязательства государства в сфере социального и пенсионного обеспечения
Для более объективного сравнения госдолга разных стран он указывается в процентах от ВВП

государства-заемщика
Внешний — долг перед нерезидентами
По валюте долга:
Номинированный в национальной валюте
Номинированный в иностранной валюте

Государственный внутренний долг РФ по состоянию на 01.09.2020 – 11,4 трлн руб., из них: долг, выраженный в государственных ценных бумагах – 10,8 трлн руб., государственные гарантии РФ в рублях – 0,75 трлн руб.
Государственный внешний долг РФ – 51,8 млрд долл., из них госгарантии – 14,0 млрд долл.

Формы государственного долга в РФ
кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и МФО
государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ
договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ
договоры о предоставлении РФ государственных гарантий (письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная гарантия, обязательства перед кредиторами этого лица полностью или частично)

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Cтраховые взносы – обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налоговый кодекс РФ. Часть 1, Статья 8.

Федерации
2. Нормативные правовые акты, изданные и разработанные Минфином России и ФНС России
3. Законы субъектов РФ о налогах, а также нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ
4. Судебные постановления по налоговым вопросам
5. Иные документы

Основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями

видам налогов в консолидированный бюджет РФ в 2016-2018 гг.

Страховые взносы в социальные фонды в 2018 г.
Пенсионный фонд – 5 048 млрд
ФОМС – 1862 млрд
Соцстрах – 652 млрд
Всего: 7 562 млрд руб.

мира, % к ВВП*

«Очень большая нагрузка на бизнес с точки зрения прямых расходов с виде налогов на труд. 30% одних страховых взносов!.. В других странах нет такой нагрузки, здесь мы как раз проигрываем в конкуренции»

Министр финансов РФ А. Силуанов

Кривая Лаффера

*Включая отчисления в соцфонды
Источники: ОЭСР, Минфин

деятельности в 2018 г., %*

*Рассчитывается как соотношение суммы налоговых платежей предприятий к их выручке
Источник: Федеральная налоговая служба

в рамках основного налогового режима (при определении налогоплательщиков и других основных элементов налогообложения: объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, порядка и сроков уплаты налога.
Введение специальных налоговых режимов для определенных категорий налогоплательщиков, например, малого бизнеса.

Налоговое стимулирование (поддержка) бизнеса – инструмент государственной экономической политики, заключающийся в предоставлении различных видов налоговых льгот хозяйствующим субъектам с целью создания благоприятных условий для их развития.
Налоговое стимулирование используется в мировой практике для поддержки:
Отдельных направлений деятельности компаний (например, осуществление НИОКР, капитальные вложения в ОС, реализация природоохранных и энергосберегающих проектов)
Приоритетных секторов и отраслей экономики (например, малый бизнес, сельское хозяйство, образование и здравоохранение, культура, ВПК)
Налоговое стимулирование часто используется в комплексе с другими мерами государственной финансовой поддержки бизнеса: прямой финансовой поддержкой компаний (льготные займы, кредитные гарантии, субсидии, гранты), а также госзакупками производимой компаниями продукции.