МСА (ISA) 530 Аудиторская выборка

Август 24, 2022

Главная
Финансы
МСА (ISA) 530 Аудиторская выборка

Содержание

2. Общий обзор стандарта МСА 530 ВВЕДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ЦЕЛЬ ПОДХОД К ВЫБОРКЕ, ЕЁ ОБЪЕМ И ОТБОР
3. Сфера применения Сфера применения: применяется в случаях, когда аудитор принял решение использовать аудиторскую выборку; рассматриваются вопросы
4. Определения Аудиторская выборка — применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной
5. Подход к выборке, ее объем и отбор элементов для тестирования
6. Методы отбора элементов выборки Случайный отбор Производится с использованием генератора случайных чисел, например, таблиц случайных чисел
7. Выполнение аудиторских процедур Аудитор обязан выполнить аудиторские процедуры, которые соответствуют цели аудита, в отношении каждого отобранного
8. Характер и причины отклонений и искажений Аудитор обязан изучить характер и причину каждого выявленного отклонения и
9. Экстраполяция искажений При проведении детального тестирования аудитор обязан экстраполировать искажения, обнаруженные в выборке, на всю генеральную
10. Оценка результатов аудиторской выборки Неожиданно высокая величина искажений при выполнении детального тестирования Может привести к выводу
11. Оценка результатов аудиторской выборки Если аудитор пришел к заключению, что выборка не обеспечила достаточные основания для
13. Скачать презентацию

Слайд 2

Общий обзор стандарта
МСА 530
ВВЕДЕНИЕ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ТРЕБОВАНИЯ
ЦЕЛЬ
ПОДХОД К ВЫБОРКЕ, ЕЁ ОБЪЕМ И ОТБОР ЭЛЕМЕНТОВ

ДЛЯ ТЕСТИРОВАНИЯ

ХАРАКТЕР И ПРИЧИНЫ ОТЛОНЕНИЙ И ИСКАЖЕНИЙ

ВЫПОЛНЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

ЭКСТРАПОЛЯЦИЯ ИСКАЖЕНИЙ

ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ

Руководство по применению и прочие пояснительные материалы

Слайд 3

Сфера применения
Сфера применения: применяется в случаях, когда аудитор принял решение

использовать аудиторскую выборку; рассматриваются вопросы использования аудитором статистической и нестатистической выборок.
Цель — обеспечить разумную основу для формирования выводов о генеральной совокупности, из которой делалась случайная выборка.

Слайд 4

Определения
Аудиторская выборка — применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых

для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и предоставить основания аудитору для формирования выводов по всей генеральной совокупности.
Генеральная совокупность — полный набор данных, из которых производится выборка и на основании которых аудитор намерен сделать выводы.
Статистическая выборка — метод формирования выборки, имеющий следующие характеристики:
случайный отбор элементов выборки;
использование теории вероятности для оценки результатов выборки, включая количественное определение риска выборки.
Подход, которому не присущи указанные характеристики, считается нестатистической выборкой.
Стратификация — процесс разделения генеральной совокупности на подмножества, каждое из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (часто это денежная стоимость).

Слайд 5

Подход к выборке, ее объем и отбор элементов для тестирования

Слайд 6

Методы отбора элементов выборки
Случайный отбор
Производится с использованием генератора случайных чисел, например,

таблиц случайных чисел
Систематический отбор
Предполагается, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного начального элемента (например, отбирается каждый 50-й элемент)
Монетарная выборка
Применение выборки объектов, взвешенных по стоимости
Произвольный отбор
Формируется выборка без применения какого-либо структурированного подхода. Подход нецелесообразен при статистической выборке
Блочный отбор
Подразумевается отбор из генеральной совокупности блока (блоков) смежных элементов. Не может использоваться для формирования аудиторской выборки

Слайд 7

Выполнение аудиторских процедур
Аудитор обязан выполнить аудиторские процедуры, которые соответствуют цели аудита,

в отношении каждого отобранного элемента.
Если процедура не может быть применена к отобранному элементу, аудитор обязан применить ее к элементу, заменяющему первоначально отобранный.

Слайд 8

Характер и причины отклонений и искажений
Аудитор обязан изучить характер и причину

каждого выявленного отклонения и искажения, а также оценить их возможное влияние на цель процедуры и другие области аудита.
Аудитор может отметить, что отклонения и искажения имеют общие характеристики (тип операции, местонахождение, ассортимент, период времени), и принять решение выявить все элементы с общими характеристиками для проведения аудиторских процедур. Кроме того, отклонения и искажения могут указывать на возможные недобросовестные действия.

Слайд 9

Экстраполяция искажений
При проведении детального тестирования аудитор обязан экстраполировать искажения, обнаруженные в

выборке, на всю генеральную совокупность.
Аномальные искажения исключаются из экстраполяции.

Слайд 10

Оценка результатов аудиторской выборки
Неожиданно высокая величина искажений при выполнении детального

тестирования

Может привести к выводу о наличии существенного искажения в классе операций или остатке по счету, если нет дополнительных доказательств отсутствия существенного искажения

Отклонение при выполнении тестирования средств контроля

Может привести к повышению РСИ, за исключением случаев получения дополнительных доказательств, обосновывающих первоначальную оценку

Слайд 11

Оценка результатов аудиторской выборки
Если аудитор пришел к заключению, что выборка не

обеспечила достаточные основания для выводов в отношении протестированной генеральной совокупности, он может:
потребовать от руководства тщательно изучить выявленные искажения и возможность существования других искажений и внести соответствующие корректировки;
пересмотреть характер, сроки, и объем дополнительных аудиторских процедур для обеспечения необходимого уровня уверенности (увеличить объем выборки при тестировании средств контроля, проверить альтернативные средства контроля или внести изменения в процедуры по существу).

МСА (ISA) 530 Аудиторская выборка

Содержание

Общий обзор стандартаМСА 530ВВЕДЕНИЕОПРЕДЕЛЕНИЯТРЕБОВАНИЯЦЕЛЬПОДХОД К ВЫБОРКЕ, ЕЁ ОБЪЕМ И ОТБОР ЭЛЕМЕНТОВ

Сфера применения Сфера применения: применяется в случаях, когда аудитор принял решение

ОпределенияАудиторская выборка — применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых

Подход к выборке, ее объем и отбор элементов для тестирования

Методы отбора элементов выборки Случайный отборПроизводится с использованием генератора случайных чисел, например,

Выполнение аудиторских процедур Аудитор обязан выполнить аудиторские процедуры, которые соответствуют цели аудита,

Характер и причины отклонений и искажений Аудитор обязан изучить характер и причину

Экстраполяция искажений При проведении детального тестирования аудитор обязан экстраполировать искажения, обна­руженные в

Оценка результатов аудиторской выборки Неожиданно высокая величина искажений при выполнении детального

Оценка результатов аудиторской выборкиЕсли аудитор пришел к заключению, что выборка не

Похожие презентации