Казанцева_11.08.2022_Забалансовые счета

Август 6, 2022

Главная
Финансы
Казанцева_11.08.2022_Забалансовые счета

Содержание

2. Программа Какие новые правила учета за балансом надо знать Как могут быть сложности учета имущества за
3. Новые правила учета за балансом Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213) Движения по каждому забалансовому
4. Сложности учета имущества за балансом Забалансовые счета 03 «Бланки строгой отчетности» и 07 «Награды, призы, кубки
5. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» (пп. 335-336 Инструкции №
6. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» Пример учета имущества, которое
7. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» После того, как комиссия
8. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» Пример учета имущества, которое
9. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование» (пп. 385-386
10. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование»
11. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование» * Проводки
12. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование» Формы регистров
13. Сложности учета имущества за балансом Забалансовый счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование» Формы регистров
14. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» (пп. 339-340 Инструкции № 157н) В пункте
15. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» Необходимо ежегодно проводить инвентаризацию задолженности, которая числится
16. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» Где узнать о состоянии контрагента: 1. Проверить,
17. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372 Инструкции № 157н) Варианты
18. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372 Инструкции № 157н) Новые
19. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (пп. 351-352 Инструкции № 157н) На
20. Учет задолженности за балансом Забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» Пример, как отражать обеспечение Учреждение заключило
21. Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет Учреждения вправе вводить дополнительные счета для управленческого
22. Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет Пример, как ввести дополнительный счет Бухгалтер ввел
24. Скачать презентацию

Слайд 2

Программа
Какие новые правила учета за балансом надо знать
Как могут быть сложности

учета имущества за балансом
Как учитывать задолженность за балансом
Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет

Слайд 3

Новые правила учета за балансом
Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
Движения

по каждому забалансовому счету отражайте в электронном журнале операций по забалансовому счету (ф. 0509213). Формируйте регистр не реже, чем сдаете отчетность на его основании.
Журнал (ф. 0509213) должны применять учреждения, которые перешли на электронный документооборот. Другие могут использовать документ, если закрепили форму в учетной политике.
Журнал (ф. 0509213) ведите отдельно по операциям текущего года и по исправлению ошибок прошлых лет.
Сформировать журнал (ф. 0509213) можно выборочно — по аналитическим признакам забалансового счета.

Слайд 4

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовые счета 03 «Бланки строгой отчетности» и

07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (пп. 337-338, 345-346 Инструкции № 157н)
По счету 03 в пункте 337 Инструкции № 157н исключена формулировка: «находящихся на хранении». Уточнено — «выданных с мест хранения (со склада) для их оформления или находящихся у ответственных лиц с момента их приобретения».
По счету 07 в пункте 345 Инструкции № 157н включен абзац: «с момента их выдачи со склада и до момента вручения».
Что делаем: во время инвентаризации устанавливаем статус «на хранении» и реклассифицируем имущество на 105 счет.
Как делаем: исправление ошибок прошлых лет отражаем текущей датой, в ближайшей отчетности отражаем в форме 0503173 (0503773) с кодом причины 03 «Исправление ошибок прошлых лет».

Слайд 5

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

(пп. 335-336 Инструкции № 157н)
Материальные ценности, которые учитываются на 02 счете:
объекты, которые не соответствуют критериям актива;
объекты, принятые на хранение, в переработку;
имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйные объекты – до момента обращения в собственность государства или передачи собственнику;
объекты, изъятые в возмещение ущерба, задержанные таможенными органами;
ценности, списанные с баланса – до демонтажа или ликвидации.
Объекты принимаются по стоимости, которая указана в первичных документах передающей стороны либо в условной оценке – один объект, один рубль.

Слайд 6

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Пример учета имущества, которое признано не активом.
Во время инвентаризации комиссия учреждения обнаружила принтер, который не используется в работе. Комиссия определила, что принтер рабочий. Принято решение: так как принтер не используется в деятельности, у него нет полезного потенциала, поэтому он не соответствует критериям актива. В инвентаризационной описи комиссия указала статус объекта «не эксплуатируется», целевую функцию «списание».
Оформлено Решение о прекращении признания активами НФА (ф. 0510440), которое подписано комиссией по поступлению и выбытию активов, утверждено руководителем.
Бухгалтер оформил Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и отразил операции по реклассификации принтера на забалансовый счет. В инвентарную карточку объекта внесена соответствующая запись.

Слайд 7

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

После того, как комиссия примет решение о том, что объект — неактив, необходимо определить, что с этим имуществом делать. Примеры:
1. Принято решение о списании и утилизации – оформляется Акт о списании объектов нефинансовых активов, кроме транспортных средств (ф. 0504104).
2. Принято решение о безвозмездной передачи имущества – оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
3. Принято решение о продаже – оформляете договор купли-продажи и акт приема-передачи объекта, Решение об оценке стоимости имущества (ф. 0510442).

Слайд 8

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Пример учета имущества, которое получено от заказчика
ООО «Ромашка» передает ФКУ «Рассвет» картон для изготовления из него коробок. Учет давальческого сырья ведут на счете 02 по стоимости указанной в передаточных документах.

Слайд 9

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

личное пользование»
(пп. 385-386 Инструкции № 157н)
Счет предназначен для учета:
форменного обмундирования;
специальной одежды;
материальных ценностей, относящихся к объектам основных средств;
иного имущества.
Цель выдачи: В постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, предусматривающих использование полученного имущества, в том числе за пределами территории учреждения, вне продолжительности действующего режима рабочего времени.

Слайд 10

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

личное пользование»

Слайд 11

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

личное пользование»
* Проводки не предусмотрены Инструкцией № 162н, однако текст пункта 385 Инструкции № 157н нас не ограничивает. Заручитесь согласием субъекта консолидации.

Слайд 12

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

личное пользование»
Формы регистров для аналитического учета имущества (выдали в пользование имущество)

Слайд 13

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счету 27 «Материальные ценности, выданные в

личное пользование»
Формы регистров для аналитического учета имущества (вернули из пользования)

Слайд 14

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» (пп. 339-340 Инструкции

№ 157н)
В пункте 339 Инструкции № 157н уточнено: задолженность списывают при наличии документов, которые подтверждают неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.
Задолженность учитывают пока должник ее не оплатит или пока комиссия не признаете ее безнадежной.
Случаи, когда задолженность признается безнадежной, перечислены в статье 47.2 БК РФ:
смерть физлица;
признание банкротом ИП или гражданина;
ликвидация организации;
наличие актов, по которым администратор утрачивает возможность взыскания
исключение юрлица из ЕГРН
Письмо Минфина России от 07.09.2021 № 23-01-07/72427«О задолженности по платежам в бюджет»

Слайд 15

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Необходимо ежегодно проводить инвентаризацию

задолженности, которая числится на счете 04.
Решение о списании задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Чтобы списать задолженность, нужны такие документы:
положение о признании задолженности сомнительной, безнадежной или положение о комиссии по поступлению и выбытию активов;
выписки из отчетности;
инвентаризационные описи (ф. 0504089);
решение или акт о признании задолженности безнадежной;
приказ о списании задолженности (если предусмотрено УП);
акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436).

Слайд 16

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Где узнать о состоянии

контрагента: 1. Проверить, включен ли поставщик в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве можно на сайте http://bankrot.fedresurs.ru.
2. Проверить, что не ликвидирован ли контрагент. Воспользуйтесь сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС https://egrul.nalog.ru. Получите выписку из ЕГРЮЛ, чтобы подтвердить ликвидацию.
Вовремя инициируйте работу комиссии, чтобы признать задолженность безнадежной и своевременно ее списать с забаланса.

Слайд 17

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372

Инструкции № 157н)
Варианты учета задолженности на забалансовом счете:
В течении общего срока исковой давности (три года — ст. 196 ГК РФ). Срок учета за балансом устанавливают в учетной политике.
В течении срока исковой давности. Списывают с баланса ранее общего срока исковой давности.
Про задолженность, которая носит заявительный характер, сказано в письме Минфина России от 02.03.2018 № 02-06-10/13462.
Казенные учреждения списывают долги с забалансового счета 20 в порядке, который установил ГРБС (п. 371 Инструкции № 157н).

Слайд 18

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372

Инструкции № 157н)
Новые документы для списания кредиторской задолженности:
1. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437)
2. Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)
Замените неунифицированные формы на новые документы. Внесите такие изменения в учетную политику.
Чтобы списать задолженность, нужны документы:
положение о списании невостребованной кредиторской задолженности или положение о комиссии по поступлению и выбытию активов;
выписки из отчетности;
инвентаризационные описи (ф. 0504089);
решение или акт о признании задолженности безнадежной;
приказ о списании задолженности (если предусмотрено УП).

Слайд 19

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (пп. 351-352

Инструкции № 157н)
На счете 10 учитывают имущество, которое получили в счет обеспечения обязательств – залоговое имущество и другие виды обязательств: поручительство, банковская гарантия, независимая гарантия (с 1 января 2022 года).
Автономные и бюджетные учреждения – исполнители контрактов отражают казначейское обеспечение обязательства – казначейский аккредитив.
Обеспечение принимают по первичным документам в сумме обязательств, по которому оно получено. Списывают обеспечение, когда обязательства исполнены.

Слайд 20

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»
Пример, как отражать

обеспечение
Учреждение заключило контракт на ремонт помещений с ООО «Ромашка». В качестве обеспечения исполнения обязательств подрядчик выбрал банковскую гарантию. Гарантия на сумму 15 000 руб. поступила в учреждение 10 августа. Подрядчик выполнил работы в срок, установленный контрактом, 30 сентября.
Бухгалтер в учете сделал проводки:

Слайд 21

Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет
Учреждения вправе вводить

дополнительные счета для управленческого учета и контроля за сохранностью имущества. К номерам дополнительных забалансовых счетов добавляют префикс в виде буквы.
Новые забалансовые счета согласуйте с органом, которому представляете отчетность, и закрепите в учетной политике (п. 1, 332 Инструкции № 157н).

Слайд 22

Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет
Пример, как ввести

дополнительный счет
Бухгалтер ввел дополнительный забалансовый счет 37.ЗП «Запчасти к оборудованию»
Счет предназначен для учета выданных в пользование картриджей до момента их полного израсходования. Учет на забалансовом счете 37.ЗП «Запчасти к оборудованию» ведется в условной оценке один рубль за одну штуку. Учету подлежат картриджи для оргтехники, выданные в эксплуатацию после списания с баланса.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества и ответственных лиц.
Поступление на счет 37.ЗП отражается при установке картриджа в оргтехнику после списания со счета 105.36.44Х «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения».
Выбытие со счета 37.ЗП отражается при установке нового картриджа взамен непригодного и с одновременным отражением на счете 02.2 «Материальные запасы, принятые на ответхранение» до момента проведения мероприятий по утилизации такого имущества.

Казанцева_11.08.2022_Забалансовые счета

Содержание

ПрограммаКакие новые правила учета за балансом надо знатьКак могут быть сложности

Новые правила учета за балансом Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)Движения

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовые счета 03 «Бланки строгой отчетности» и

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансомЗабалансовый счету 27 «Материальные ценности, выданные в

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» (пп. 339-340 Инструкции

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»Необходимо ежегодно проводить инвентаризацию

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»Где узнать о состоянии

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (пп. 351-352

Учет задолженности за балансомЗабалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»Пример, как отражать

Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучетУчреждения вправе вводить

Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучетПример, как ввести

Похожие презентации

Программа
Какие новые правила учета за балансом надо знать
Как могут быть сложности

Новые правила учета за балансом
Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
Движения

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовые счета 03 «Бланки строгой отчетности» и

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в

Сложности учета имущества за балансом
Забалансовый счету 27 «Материальные ценности, выданные в

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» (пп. 339-340 Инструкции

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Необходимо ежегодно проводить инвентаризацию

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Где узнать о состоянии

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (пп. 371-372

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (пп. 351-352

Учет задолженности за балансом
Забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»
Пример, как отражать

Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет
Учреждения вправе вводить

Как детализировать забалансовые счета, чтобы было удобнее вести бухучет
Пример, как ввести