Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не
облагаемой налогом продукцией.
Решение:
Шаг 2. Определяется отношение себестоимости продукции, не облагаемой НДС, к общей себестоимости в процентах. Себестоимость материалов, использованных исключительно для производства продукции, не облагаемой НДС - 95 580 руб. (дано в условии). Плюс: 10% от себестоимости материалов, которые были использованы на производство как облагаемой, так и необлагаемой продукции – 4 420 руб. (44 420 х 10%). Равно: общая себестоимость материалов, использованных для производства продукции, не облагаемой НДС – 100 000 руб. (95 580 + 4 420).
Зарплата работникам, занятым исключительно на производстве продукции, не облагаемой НДС, и страховые взносы, начисленные на заработную плату 190 400 руб. (560 000 + 190 400) х 3% = 22 512 руб. Плюс: 10% от зарплаты и страховые взносы по работникам, занятым на производстве как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции, и страховые взносы. (560 000 + 190 400) х 20% х 10% = 15 008 руб.
Равно: общая зарплата и страховые взносы, включаемые в себестоимость продукции, не облагаемой НДС – 37 520 руб.
Общая себестоимость необлагаемой продукции: материалы - 100 000 руб., зарплата и страховые взносы.
ИТОГО: 137 520 руб.
Отношение себестоимости продукции, не облагаемой НДС, к общей себестоимости в %: 135 000: (1 062 000 x 100 : 118 + 560 000 + 140 000) х 100% = 135 000 : (l 600 000) х 100% = 8,43%. Поскольку данное отношение превышает 5%, необходимо распределить «входящий» НДС по расходам, которые относятся как к облагаемой, так и к необлагаемой продукции.
Шаг 3. Распределение «входящего» НДС Сумма НДС по материалам, которые использовались для изготовления как облагаемой, так и необлагаемой продукции, составляет: 44 200 х 18% = 7 956 руб. НДС, который относится на затраты, составляет 10% от этой суммы (см. шаг 1), или 795,6 руб. НДС, принимаемый к вычету, составляет 90% или 7 160,4 руб.